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以报告主体是否与其他主体存在控制关系作为判断的起点,其他主体是否作为子公司纳入合并范围皆由IFRS10中新的控制概念＂一语定乾坤＂,从而改变了之前的左右为难局面。2011年5月12日,国际会计准则理事会（IASB）一口气出台四个准则——IFRS10合并财务报表、IFRS11联合协议、IFRS12披露对其他主体的权益和IFRS13公允价值计量。