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偷税是当前普遍存在的一种税务违法行为，应当具备主体、客体、主观和客观四要件，其中主观要件在理论和执法实践中最具争议性。依据偷税概念进行分析，从行为方式上讲，偷税本身均有主观故意的成分，因此，其主观方面也是故意的。从时间界限上看，认定偷税的时间界定应当是法律规定的申报期限。自查补报、虚开发票和认定偷税的时间界限等是执法工作中分歧较大的几个具体问题，研究认定自查补报是一种偷税行为，对虚开发票的行为人，只能按发票违法进行处罚，核定征收不能认定为偷税行为。