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审计合谋行为控制机制的研究在国内外已成为热点，它对保证审计行业公正有序的健康发展具有实用价值及重大意义，大多是以委托代理理论为基础进而分析审计合谋行为及其控制机制，这类模型无疑极具价值，但忽略了作为“经济人”有限理性的一面，即人行为过程中所体现的诚信成分。有关诚信在审计领域的重要性及建设价值在审计领域已形成了共识(刘爱东等，2003)。本文对审计过程参与者的努力、诚信及以此为基础导出的期望效用进行了深入分析，试图为低成本、有效地控制和管理审计合谋的发生，提高独立审计质量提供了一种深入途径。