论文部分内容阅读
摘要：本文主要就建筑集团增值税风险管理的相关内容展开研究，结合建筑集团在新形势下“营改增”的必要性，分析建筑集团进项端和销项端的涉税风险，探究加强建筑集团风险管理的措施，促进建筑集团经济效益的提高。
关键词：建筑集团；增值税；风险管理
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）012-0197-02
建筑行业在国民经济发展中占有重要地位，对提供就业岗位以及城市建设等具有重要意义。同时，建筑行业发展过程中需要面对增值税征税问题，在没有理清增值税阶梯流转的情况下，建筑集团的经营利润会受到明显影响。本文探究推动建筑集团发展转型以调控增值税风险的方法。
一、建筑集团“营改增”的必要性
以票管税制度的存在是我国旧有的税收体制的一大弊端。通过推行“营改增”体制，可以使国内的增值税体制与国际化的增值税体制接轨，进而使得建筑工建筑集团在现有的增值税体制的影响下，从原有的粗放式的发展管理模式转变为精细化的管理模式，打造完善的货物劳务一体化的抵扣链条，使得建筑集团从现有的发展管理模式中摆脱出来，促进其实现发展进步。
二、建筑集团销项端涉税风险
建筑纳税的基本依据主要是正举法，由于其对于具体纳税的要素以及其它增值税征税的规定涉及的面过于广泛，因而在具体解读过程中可能会出现不同的理解，特别是在地方执行增值税收税过程中，很容易由于人员不同而调整收费策略，导致建筑集团需要面临收税方式改变的风险。另一方面，不同级别的收费纳税文件等的法律效益效力可能存在冲突，导致文件需要在逐级转发过程中不断的调整规范，存在一定的时间滞后性。一般来说，主要使用简易计税方法和一般计税方法这两类方法来计算建筑集团的增值税。小规模的单位和个体以及工商户和自然人在征税过程中的征税率是相同的，而一般纳税人中的总包方一般要承受11%左右的税率。而简易计税过程中的老项目清包工以及加工工程在计算过程中，其分类和使用的基础依据又根据各自特点存在一定的不同。建筑集团的收入主要包括承包业务和投资业务两个方面，而在这两个方面涉及的范围内，建筑过程中其容易出现建筑工程总造价发生变动的问题。当受到来自施工现场以及其他方面压力的影响时，合同价款及有可能发生一定的变化。此时，建筑集团仍然按照原协议进行决策以及其他方面的决定，很有可能因为没有响应合同的具体变更导致增值税缴税出现问题。另一方面，工程结束后，工程验收也是相当复杂且长期的过程，由于，工程过程建设过程中存在许多不确定因素，最终确定的工程款和合同确定的收入之间可能存在一定的差距。导致建筑集团需要为此承担垫资等责任。另一方面，在外地经营的收入，计算过程中可能不能计算到收入过程中，导致计算出现问题。一般来讲，在使用资金评估法对建筑集团的销项税风险展开分析时，综合增值税税率的计算方法一般是由应当缴纳的增值税税额除以应税收入。在此过程中，由于不同的计算方的计算数据存在差异，最后的税收计算可能出现问题。
三、建筑集团进项端涉税风险
在“营改增”过程中，地方税务机关需要与国家税务局等级单位进行进一步的交接，主管机关也要进行适当的变更以适应增值税纳税新的税金清算方式和征管方式。建筑集团在经营过程中受到传统营业税征税的影响，其应交税款和实际缴纳的税款在财税处理过程中可能会存在一些不同，在“营改增”工作的全面开展后，营业税计算和增值税核算可能会出现问题。另一方面，项目的资金自己在回流过程中也会出现问题，导致收款出现障碍，营业税缴纳会出现拖后等现象。“营改增”推行使得资金回流收款有了明确的增值税发票等依据。但是在推行营业税征收过程中，当地的税收机关等可能会出于资金收集等依据要求建筑集团提前缴纳营业税费用，在“营改增”推行之后，企业需要再次缴纳增值税，这就导致企业出现了重复缴税的情况，对企业的经济利益造成了严重损失。同时，受到传统建筑工程验收的影响，建筑集团可能会延迟开发票或者提前开发票，这就导致在分包过程中开出的发票无法进行相应的增值税核算，在“营改增”补缴税款等工作开展时，后期缴纳的税款会存在一定的流失。此外，在劳务分包过程中，受到建筑工程的设时间等的影响，建筑集团需要提前垫资，加上验收过程中存在的问题，建筑集团和分包商工程款结算过程中也可能会出现一定的拖后或提前现象，增值税发票开具时出现问题，导致企业在进行缴税方面出现风险的几率加大。开设过程中经常会出现多项等形式，但是在某一项目不符合具体规定时，都会导致建筑集团缴税出现问题，增加建筑集团的经济损失。建筑集团在建设过程中出于节约公司成本以及提供专业化管理等要求，经常会委托第三方的中介来进行相应的人力资源管理等工作，但是在第三方劳务公司介入之后，在开具增值税发票抵扣等方面可能会引起不必要的争议，部分发票并不符合相关要求，导致公司最后缴税过程中出现问题，影响公司的经营利益。工程项目移交过程中，工程项目移交和甲供材、甲供工程等方面也由于其各自的特点存在不同的问题，这些问题的存在也进一步影响了建筑集团增值税缴纳。此外，零星物资等相对较小的环节中存在增值税税额是否符合相应征税依据等也存在争议，虽然问题不大，但在累积之后也会对其建筑集团的经济效益造成损失。
四、建筑集团增值税管理风险应对措施
1.提高风险预防意识
建筑集团整体要加强对“营改增”带来的增值税风险的重视，加强对公司整体的统一领导，坚持整体决策的科学决策理念，加强对子公司的宣传要求，使其了解增值税缴税过程中可能存在的风险，并在此基础上加强彼此之间的联系，打造系统化的增值税风险管理体系。加强对建筑集团建设过程的重视，在具体的合同签订更改、发票以及货物的购入销售、收付款和财务核算等过程中，加强对其一体化管理的重视，尽可能保证彼此的一致性，推动后期建筑集团建设的顺利开展。
2.积极学习新的财政政策
只有在建筑集团掌握新的财政税收理念的基础上，才能明确增值税缴纳过程中可能存在的问题以及具体的应对策略。在此前提下，建筑集团可积极引入第三方中介，借助中介的力量了解新的“营改增”的具体文件和其想要表达的意思。在掌握了“营改增”的深层含义之后，建筑集团再组织相关成员开展新政策学习和法律法规建设等活动，可有效提高建筑集团对“营改增”工作的重视，并在此基础上完善相关策略，不断实现新的发展。
3.打造科学的增值税风险防控体系
建筑集团必须正确应对增值税改革可能带来的一系列问题，在此基础上开展增值税风险防控工作并打造完善的体系，增值税风险防控工作才能顺利开展。要加強对合同规范性的重视，通过发挥建筑集团内部法务部门的作用，及时向相关专业人士寻求帮助等，完善建筑集团的合同流程，明确在合同的不同环节需要重视的问题和应对措施。建筑集团也要加强对供应商的重视，结合增值税相关要求，及时剔除不符合增值税建设要求的供应商以减少建筑集团在进项端涉税方面存在的问题。通过打造完善的发票处理体系，及时解决发票开具等过程存在的问题，推动建筑集团增值税缴纳相关工作顺利开展。
五、结语
建筑集团经营项目等涉及的内容相对较多，增值税风险等方面也存在许多问题。建筑集团必须加强对增值税风险管理的重视，通过提高建筑集团整体意识，聘请专业人员指导，打造规范化风险管理体系，推动相关工作更好的开展，提高建筑集团的经济效益。
关键词：建筑集团；增值税；风险管理
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）012-0197-02
建筑行业在国民经济发展中占有重要地位，对提供就业岗位以及城市建设等具有重要意义。同时，建筑行业发展过程中需要面对增值税征税问题，在没有理清增值税阶梯流转的情况下，建筑集团的经营利润会受到明显影响。本文探究推动建筑集团发展转型以调控增值税风险的方法。
一、建筑集团“营改增”的必要性
以票管税制度的存在是我国旧有的税收体制的一大弊端。通过推行“营改增”体制，可以使国内的增值税体制与国际化的增值税体制接轨，进而使得建筑工建筑集团在现有的增值税体制的影响下，从原有的粗放式的发展管理模式转变为精细化的管理模式，打造完善的货物劳务一体化的抵扣链条，使得建筑集团从现有的发展管理模式中摆脱出来，促进其实现发展进步。
二、建筑集团销项端涉税风险
建筑纳税的基本依据主要是正举法，由于其对于具体纳税的要素以及其它增值税征税的规定涉及的面过于广泛，因而在具体解读过程中可能会出现不同的理解，特别是在地方执行增值税收税过程中，很容易由于人员不同而调整收费策略，导致建筑集团需要面临收税方式改变的风险。另一方面，不同级别的收费纳税文件等的法律效益效力可能存在冲突，导致文件需要在逐级转发过程中不断的调整规范，存在一定的时间滞后性。一般来说，主要使用简易计税方法和一般计税方法这两类方法来计算建筑集团的增值税。小规模的单位和个体以及工商户和自然人在征税过程中的征税率是相同的，而一般纳税人中的总包方一般要承受11%左右的税率。而简易计税过程中的老项目清包工以及加工工程在计算过程中，其分类和使用的基础依据又根据各自特点存在一定的不同。建筑集团的收入主要包括承包业务和投资业务两个方面，而在这两个方面涉及的范围内，建筑过程中其容易出现建筑工程总造价发生变动的问题。当受到来自施工现场以及其他方面压力的影响时，合同价款及有可能发生一定的变化。此时，建筑集团仍然按照原协议进行决策以及其他方面的决定，很有可能因为没有响应合同的具体变更导致增值税缴税出现问题。另一方面，工程结束后，工程验收也是相当复杂且长期的过程，由于，工程过程建设过程中存在许多不确定因素，最终确定的工程款和合同确定的收入之间可能存在一定的差距。导致建筑集团需要为此承担垫资等责任。另一方面，在外地经营的收入，计算过程中可能不能计算到收入过程中，导致计算出现问题。一般来讲，在使用资金评估法对建筑集团的销项税风险展开分析时，综合增值税税率的计算方法一般是由应当缴纳的增值税税额除以应税收入。在此过程中，由于不同的计算方的计算数据存在差异，最后的税收计算可能出现问题。
三、建筑集团进项端涉税风险
在“营改增”过程中，地方税务机关需要与国家税务局等级单位进行进一步的交接，主管机关也要进行适当的变更以适应增值税纳税新的税金清算方式和征管方式。建筑集团在经营过程中受到传统营业税征税的影响，其应交税款和实际缴纳的税款在财税处理过程中可能会存在一些不同，在“营改增”工作的全面开展后，营业税计算和增值税核算可能会出现问题。另一方面，项目的资金自己在回流过程中也会出现问题，导致收款出现障碍，营业税缴纳会出现拖后等现象。“营改增”推行使得资金回流收款有了明确的增值税发票等依据。但是在推行营业税征收过程中，当地的税收机关等可能会出于资金收集等依据要求建筑集团提前缴纳营业税费用，在“营改增”推行之后，企业需要再次缴纳增值税，这就导致企业出现了重复缴税的情况，对企业的经济利益造成了严重损失。同时，受到传统建筑工程验收的影响，建筑集团可能会延迟开发票或者提前开发票，这就导致在分包过程中开出的发票无法进行相应的增值税核算，在“营改增”补缴税款等工作开展时，后期缴纳的税款会存在一定的流失。此外，在劳务分包过程中，受到建筑工程的设时间等的影响，建筑集团需要提前垫资，加上验收过程中存在的问题，建筑集团和分包商工程款结算过程中也可能会出现一定的拖后或提前现象，增值税发票开具时出现问题，导致企业在进行缴税方面出现风险的几率加大。开设过程中经常会出现多项等形式，但是在某一项目不符合具体规定时，都会导致建筑集团缴税出现问题，增加建筑集团的经济损失。建筑集团在建设过程中出于节约公司成本以及提供专业化管理等要求，经常会委托第三方的中介来进行相应的人力资源管理等工作，但是在第三方劳务公司介入之后，在开具增值税发票抵扣等方面可能会引起不必要的争议，部分发票并不符合相关要求，导致公司最后缴税过程中出现问题，影响公司的经营利益。工程项目移交过程中，工程项目移交和甲供材、甲供工程等方面也由于其各自的特点存在不同的问题，这些问题的存在也进一步影响了建筑集团增值税缴纳。此外，零星物资等相对较小的环节中存在增值税税额是否符合相应征税依据等也存在争议，虽然问题不大，但在累积之后也会对其建筑集团的经济效益造成损失。
四、建筑集团增值税管理风险应对措施
1.提高风险预防意识
建筑集团整体要加强对“营改增”带来的增值税风险的重视，加强对公司整体的统一领导，坚持整体决策的科学决策理念，加强对子公司的宣传要求，使其了解增值税缴税过程中可能存在的风险，并在此基础上加强彼此之间的联系，打造系统化的增值税风险管理体系。加强对建筑集团建设过程的重视，在具体的合同签订更改、发票以及货物的购入销售、收付款和财务核算等过程中，加强对其一体化管理的重视，尽可能保证彼此的一致性，推动后期建筑集团建设的顺利开展。
2.积极学习新的财政政策
只有在建筑集团掌握新的财政税收理念的基础上，才能明确增值税缴纳过程中可能存在的问题以及具体的应对策略。在此前提下，建筑集团可积极引入第三方中介，借助中介的力量了解新的“营改增”的具体文件和其想要表达的意思。在掌握了“营改增”的深层含义之后，建筑集团再组织相关成员开展新政策学习和法律法规建设等活动，可有效提高建筑集团对“营改增”工作的重视，并在此基础上完善相关策略，不断实现新的发展。
3.打造科学的增值税风险防控体系
建筑集团必须正确应对增值税改革可能带来的一系列问题，在此基础上开展增值税风险防控工作并打造完善的体系，增值税风险防控工作才能顺利开展。要加強对合同规范性的重视，通过发挥建筑集团内部法务部门的作用，及时向相关专业人士寻求帮助等，完善建筑集团的合同流程，明确在合同的不同环节需要重视的问题和应对措施。建筑集团也要加强对供应商的重视，结合增值税相关要求，及时剔除不符合增值税建设要求的供应商以减少建筑集团在进项端涉税方面存在的问题。通过打造完善的发票处理体系，及时解决发票开具等过程存在的问题，推动建筑集团增值税缴纳相关工作顺利开展。
五、结语
建筑集团经营项目等涉及的内容相对较多，增值税风险等方面也存在许多问题。建筑集团必须加强对增值税风险管理的重视，通过提高建筑集团整体意识，聘请专业人员指导，打造规范化风险管理体系，推动相关工作更好的开展，提高建筑集团的经济效益。