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[摘要]随着市场经济体制的不断深化，税务制度也在不断的发展与完善过程中，营业税改增值税是我国税务制度改革中一项重要的举措。此改革内容涉及范围广，对企业的影响大，因此在营改增的背景下，很多企业都必须要对自身的财务管理制度进行相应的改进，才能适应营改增的要求。对于施工企业来说，营改增对其所产生的影响有积极的，也有负面的，尤其是在其投标报价方面，产生了较大的影响。基于此，本文就主要针对营改增对于施工企业投标报价所产生的影响进行详细的分析。
[关键词]营改增；施工企业；投标报价
营业税改增值税是一项复杂的工程，其中涉及到多个利益主体，因此在营改增的过程中，企业必须要对其所产生的影响进行客观的分析，并且结合企业自身的经营状况采取有效的应对策略，才能实现企业的健康发展。对于施工企业来说，面对营改增带来的机遇与风险，应该客观应对，积极做好思想观念的转变，通过完善企业自身的管理，促进企业综合竞争力的增强，才能促进施工企业持续、健康的发展。
一、营改增的内容和意义
增值税指的是对于产品和服务所包含的增值部分进行纳税，以此减少重复的纳税环节，营业税改增值税本质上是税种的变化，将营业税的项目转变为增值税进行缴纳。目前，营改增主要的试点行业集中在服务业和交通运输行业中，并且逐渐向其他行业扩展，从整体上来说，营改增对于小企业的影响是十分巨大的，小规模的企业营业税的比例一般是5%，而在营改增制度实施以后，税率则下降到3%，有此可以看出，营改增对于小规模纳税人降低税负方面有着明显的效果。
营业税改增值税是我国税务体制改革中一项重要的举措，随着改革的推进，试点的范围将不断扩大，营改增的意义，主要体现在以下几个方面：第一，营改增有利于促进产业结构的调整，如服务业的营业额一般收取全额的营业税，这对于服务企业来说税负较重，而推行营改增以后，将会本着促进第三产业发展的原则，尤其是新兴服务行业，这将有利于促进服务业的快速发展。第二，营改增有利于促进我国国际竞争力的增强，征收营业税的情况下，出口不会退税，增加了我国国内劳务在国际市场的成本，而营改增以后，国内的税制与国际接轨，省去了很多环节，能够显著的增强国内劳务的价格和竞争力。
二、施工企业营改增后面临的问题
第一，人工费不在抵扣范围内。若把这部分人工成本纳入到营改增的试点范围内，但是实际的成本又不能完全抵扣进项税，也会导致施工企业的增值税税额增加，间接造成劳动力成本增加。施工企业之内，人工费用在其施工成本中占据很大的而比例，但是能够提供劳务的企业并没有被纳入到营改增的试点范围内，使得施工企业不能使用增值税专用发票，这就造成人工成本不能正常抵扣的现象。
第二，征地拆迁、青苗补偿无法抵扣。施工流程之内，经常会遇到需要向当地农民征地、补偿拆迁费用或者占用农民田地而对青苗做出补偿的情况，这种业务支出无法使用增值税专用发票，甚至普通发票都不能取得，这种支出使得税负转移到施工企业身上，增加了施工企业的纳税负担。
第三，存量资产不能抵扣。建筑企业在营改增之前购进的材料、固定资产等，存量资产金额通常都较大，尤其是有些大型的建筑企業，这部分存量资产金额巨大，而且在营改增之后会逐渐进入成本，根据试点方案的规定，存量资产所包含的进项税额不能抵扣，这对于建筑企业来说，存在着较大的影响。
三、施工企业积极应对营改增的措施
1.强调合同谈判的重要性
施工企业要明确合同判断的重要性，并且在合同约定过程中明确付款的程序。因为增值税抵扣具有一定的特殊性，所以施工企业在分包合同、材料采购合同的签订时都需要约定对方承担的额度以及所使用的增值税发票。同时，对于对方所提出的请款申请、购销凭证进行有效的约定之后，才能付款。当前的建筑行业仍然以甲供材为主要的方式，所以企业需要与业主进行有效的沟通，并且签订相应的协议，对于采购材料发票的开局进行明确规定。
2.加强对承包人和分公司的管理
承包方式和分工公司的经营模式对于施工企业的业务拓展有着积极的促进作用，但同时也为企业的管理带来了一定的难度，如工程项目的执行过程中，如果承包人不注重成本管理，在营改增以后也缺乏对相应文件的认知，认为只要提供发票便可以完成结款，这必然会在工程结算时引起纠纷。所以必须要加强对承包人和分公司的管理，使他们在相关的增值税专用发票的使用方面有详细的了解。
3.提高施工企业的会计核算水平
营改增试点实施以后，施工企业必须要加大会计规范化和精细化建设的力度，会计人员必须要掌握进项和销项的税额，在施工过程中产生和取得的增值税进项税额，将不再被列入到成本费用汇总，因此需要列入到应交增值随的会计科目中进行核算。另外，会计人员对于增值税专用发票如何开出和使用也应当了解，保证相应操作的熟练性和准确性。
4.选择具有增值税纳税人资格的合作商。
通常，在一个工程项目中材料成本所占的份额一般在六成左右。“营改增”前，施工企业出于降低工程成本考虑，往往会优先选择那些税率较低的个体户、小型纳税人企业作为材料供货、机械设备租赁的对象。而“营改增”后，企业必须转变观念，着重选取能开具增值税资格的企业，通过竞价、货比三家，而优中选优，并取得合格的增值税发票，增加进项税额的抵扣。然后要注意的是在诸如分包合同、外租设备、机械采购等合同中要明确约定由卖方承担等额、合法、有效的增值税发票。同时还要约定在对方提供相应的增值税发票后再行付款。
5.加强税法培训，做好相应报价调整
在施工企业进行投标报价时，一般需要根据具体的方案进行报价，但是在营改增的条件下，很多地区尚未出具关于营改增的具体实施方案，这就需要建筑施工企业能够根据自身的实际情况以及行业的发展趋势，对企业内部的预算人员进行投标报价工作的培训，深化预算人员对于“营改增”的认识，进而为企业迎接“营改增”做好准备，使得企业能够顺利完成改革。
同时，鉴于大多数企业的财务人员对于营改增的税制方案都处于缺乏全面了解的现实，也需要施工企业要积极的为会计人员开展税法培训活动，做好企业的纳税工作，并且加强与税务部门的有效沟通，能够在第一时间了解最新的税务信息，以便企业根据税制规定对投标报价做出相应的调整。
结束语：
综上所述，营改增是我国税务制度改革中一项重要的内容，其内容方面对于施工企业产生了不同的影响，面对这一问题，施工企业需要从当前的实际情况出发，积极的采取有效的应对策略，降低营改增对施工企业所产生的负面影响，从而将其有利的地方充分发挥，促进施工企业的健康发展。
[关键词]营改增；施工企业；投标报价
营业税改增值税是一项复杂的工程，其中涉及到多个利益主体，因此在营改增的过程中，企业必须要对其所产生的影响进行客观的分析，并且结合企业自身的经营状况采取有效的应对策略，才能实现企业的健康发展。对于施工企业来说，面对营改增带来的机遇与风险，应该客观应对，积极做好思想观念的转变，通过完善企业自身的管理，促进企业综合竞争力的增强，才能促进施工企业持续、健康的发展。
一、营改增的内容和意义
增值税指的是对于产品和服务所包含的增值部分进行纳税，以此减少重复的纳税环节，营业税改增值税本质上是税种的变化，将营业税的项目转变为增值税进行缴纳。目前，营改增主要的试点行业集中在服务业和交通运输行业中，并且逐渐向其他行业扩展，从整体上来说，营改增对于小企业的影响是十分巨大的，小规模的企业营业税的比例一般是5%，而在营改增制度实施以后，税率则下降到3%，有此可以看出，营改增对于小规模纳税人降低税负方面有着明显的效果。
营业税改增值税是我国税务体制改革中一项重要的举措，随着改革的推进，试点的范围将不断扩大，营改增的意义，主要体现在以下几个方面：第一，营改增有利于促进产业结构的调整，如服务业的营业额一般收取全额的营业税，这对于服务企业来说税负较重，而推行营改增以后，将会本着促进第三产业发展的原则，尤其是新兴服务行业，这将有利于促进服务业的快速发展。第二，营改增有利于促进我国国际竞争力的增强，征收营业税的情况下，出口不会退税，增加了我国国内劳务在国际市场的成本，而营改增以后，国内的税制与国际接轨，省去了很多环节，能够显著的增强国内劳务的价格和竞争力。
二、施工企业营改增后面临的问题
第一，人工费不在抵扣范围内。若把这部分人工成本纳入到营改增的试点范围内，但是实际的成本又不能完全抵扣进项税，也会导致施工企业的增值税税额增加，间接造成劳动力成本增加。施工企业之内，人工费用在其施工成本中占据很大的而比例，但是能够提供劳务的企业并没有被纳入到营改增的试点范围内，使得施工企业不能使用增值税专用发票，这就造成人工成本不能正常抵扣的现象。
第二，征地拆迁、青苗补偿无法抵扣。施工流程之内，经常会遇到需要向当地农民征地、补偿拆迁费用或者占用农民田地而对青苗做出补偿的情况，这种业务支出无法使用增值税专用发票，甚至普通发票都不能取得，这种支出使得税负转移到施工企业身上，增加了施工企业的纳税负担。
第三，存量资产不能抵扣。建筑企业在营改增之前购进的材料、固定资产等，存量资产金额通常都较大，尤其是有些大型的建筑企業，这部分存量资产金额巨大，而且在营改增之后会逐渐进入成本，根据试点方案的规定，存量资产所包含的进项税额不能抵扣，这对于建筑企业来说，存在着较大的影响。
三、施工企业积极应对营改增的措施
1.强调合同谈判的重要性
施工企业要明确合同判断的重要性，并且在合同约定过程中明确付款的程序。因为增值税抵扣具有一定的特殊性，所以施工企业在分包合同、材料采购合同的签订时都需要约定对方承担的额度以及所使用的增值税发票。同时，对于对方所提出的请款申请、购销凭证进行有效的约定之后，才能付款。当前的建筑行业仍然以甲供材为主要的方式，所以企业需要与业主进行有效的沟通，并且签订相应的协议，对于采购材料发票的开局进行明确规定。
2.加强对承包人和分公司的管理
承包方式和分工公司的经营模式对于施工企业的业务拓展有着积极的促进作用，但同时也为企业的管理带来了一定的难度，如工程项目的执行过程中，如果承包人不注重成本管理，在营改增以后也缺乏对相应文件的认知，认为只要提供发票便可以完成结款，这必然会在工程结算时引起纠纷。所以必须要加强对承包人和分公司的管理，使他们在相关的增值税专用发票的使用方面有详细的了解。
3.提高施工企业的会计核算水平
营改增试点实施以后，施工企业必须要加大会计规范化和精细化建设的力度，会计人员必须要掌握进项和销项的税额，在施工过程中产生和取得的增值税进项税额，将不再被列入到成本费用汇总，因此需要列入到应交增值随的会计科目中进行核算。另外，会计人员对于增值税专用发票如何开出和使用也应当了解，保证相应操作的熟练性和准确性。
4.选择具有增值税纳税人资格的合作商。
通常，在一个工程项目中材料成本所占的份额一般在六成左右。“营改增”前，施工企业出于降低工程成本考虑，往往会优先选择那些税率较低的个体户、小型纳税人企业作为材料供货、机械设备租赁的对象。而“营改增”后，企业必须转变观念，着重选取能开具增值税资格的企业，通过竞价、货比三家，而优中选优，并取得合格的增值税发票，增加进项税额的抵扣。然后要注意的是在诸如分包合同、外租设备、机械采购等合同中要明确约定由卖方承担等额、合法、有效的增值税发票。同时还要约定在对方提供相应的增值税发票后再行付款。
5.加强税法培训，做好相应报价调整
在施工企业进行投标报价时，一般需要根据具体的方案进行报价，但是在营改增的条件下，很多地区尚未出具关于营改增的具体实施方案，这就需要建筑施工企业能够根据自身的实际情况以及行业的发展趋势，对企业内部的预算人员进行投标报价工作的培训，深化预算人员对于“营改增”的认识，进而为企业迎接“营改增”做好准备，使得企业能够顺利完成改革。
同时，鉴于大多数企业的财务人员对于营改增的税制方案都处于缺乏全面了解的现实，也需要施工企业要积极的为会计人员开展税法培训活动，做好企业的纳税工作，并且加强与税务部门的有效沟通，能够在第一时间了解最新的税务信息，以便企业根据税制规定对投标报价做出相应的调整。
结束语：
综上所述，营改增是我国税务制度改革中一项重要的内容，其内容方面对于施工企业产生了不同的影响，面对这一问题，施工企业需要从当前的实际情况出发，积极的采取有效的应对策略，降低营改增对施工企业所产生的负面影响，从而将其有利的地方充分发挥，促进施工企业的健康发展。