论文部分内容阅读
摘要：“营业税改为增值税”是我国税制改革里面重要的环节，不仅能够有效地降低宏观税负，而且还有助于促进企业尤其是中小企业的快速发展。对于通信企业来说“营改增”不仅是机遇也是一项面临的挑战，这项改革涉及到企业的各个方面，改变的不仅仅是征税税种，更是从企业整个管理层级和整个专业线条做了大幅调整。本文基于“营改增”项目的实施，研究“营改增”对电信行业产生的影响，针对试点实施过程中存在的不足提出相对应的策略。
关键词：通信行业；营改增；对策；影响
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）01-0-01
三大通信运营商受抵扣规定的限制，运营商的总体税负额都有所增加。电信行业的增值税改革势在必行。在通信行业以外的行业区，试点实行的政策从宣布到开始执行时间为止过短，所以很多行业和企业没有时间做充分的准备。“营改增”在2013年8月1日起在全国交通运输业以及部分现代服务业推广开来，“营改增”实施的成效就是“营改增”先期试点的区域在原增值税13%及17%的税率的基礎上提高了6%和11%两档税率。所以，我们必须认真分析“营改增”对企业的影响因素，制定相对应的策略积极应对，以确保营业税改增值税的税收政策在各个行业的顺利进行。
一、“营改增”对通信行业的影响
1.运营方式的调整。营业税改增值税后，可能改变通信企业原有的运营模式。一般来说，三大通信行业的促销模式就是开展一些活动吸引顾客，比如，买手机送话费，办套餐送小礼品，预存话费后话费反赠等。在没有开展“营改增”之前，诸如此类的手机业务都会征收3%的营业税，但是，“营改增”实行之后，如果对销售的手机征收17%的增值税，那么则会征收销售的话费增值税为6%或11%，税种的变征就使得通信公司随之调整销售方式，从而降低企业的销售成本。在这种情况下，各大通信公司不得不考虑调整销售策略，就是在提高通信业务销量的同时又可以避免缴纳较高的增值税。而与销项税相关的无偿赠送外购货物、无偿提供应税服务、销售代销货物需要跟应税服务视为相同。因为这些都直接关系到企业的税收成本，所以企业有必要在运营前就做好充分准备。
2.企业的税负增加。营业税改增值税的最初目标是避免对企业重复征税，并打通第二产业和第三产业的抵扣链条，实现由“全额征税、道道征收”向“增值征税、环环抵扣”的转变。试点区的小规模纳税人税收的应征税率调整将近减少40.0%，这表明，小规模纳税人的税收明显有所减少。对于会计核算，营业税改增值税后，企业在很大范围内将发生重大改变，比如企业生产成本、企业营业收入和税负核算等。一般情况下，当通信行业的企业收入的销项税额小于资本性及成本支出所产生的进项税额时，企业的税负将有所减少，反之，企业的税负将有所增加。导致通信行业企业的税负成本增加的原因有很多，比如，企业在运营过程中存在很多不可抵扣进项税额的支出项，又如企业的供应商在不具备一般纳税人的资格时不可以开具增值税专用发票等。
3.系统改变存在着难度。系统改变存在难度的原因有很多，一是系统改变幅度大，如果要求营销系统和资费系统的改造基本上适应营业税改增值税之后的新形势，系统改变要进行模型和数据结构的重组，那么支撑系统的改变很大可能要从系统的最底层开始改起。二是没有人懂得如何进行系统改变，因为这次出台的政策中有很多规定都是新规则，从事支撑系统的工作人员对税务财务法律都不太懂，估计要等到改造完全完成之后才会有既懂系统又懂业务和财务的人才。三是通信行业所涉及到的系统很多，从系统前台到后端，从企业成本到收入，从企业采购到信息管理，再到企业出账、开具发票、经营分析，每个环节的支撑系统都需要改造。
二、通信行业应对“营改增”需采取的对策研究
1.加快企业税务管理。在企业实行营业税的时候，移动通信公司所缴纳的企业营业税属于价内税，它的营业额决定了其缴纳的税额，跟涉税有关的全部职责由公司的财务部门来承担，没有了购进抵扣的环节。“营改增”后，移动通信公司的营业额多多少少决定着企业所缴纳的增值税额。在营业税改成增值税的条件下，为预防这些可能产生的影响，企业可以采取以下措施：一方面，对涉税的工作人员进行再教育和专业培训，只有不断提升其职业道德素养和专业知识技术水平，才能应对营业税改为增值税对通信企业所发起的挑战；另一方面，加强管理与涉税相关的各类基础工作。“营改增”后，涉税相关的各类基础工作的管理尤其重要，企业缴纳增值税金额的多少受管理好坏的影响，企业管理的好坏更直接影响到移动通信行业的税务大小和法律风险。企业税负管理的具体方法应该要从加强会计核算开始，使企业开具增值税发票和保管行为更加规范化，将进项税发票的认真抵扣管理等环节落到实处。
2.加强涉税项目的调整。调整涉税项目需要将涉税项目进行细分，对客户关系维护方式和市场政策及套餐形式等项目按照增值税的管理规定进行逐项调整，寻找方法降低税负，找到增加企业利润又能减少成本的控制点。梳理企业产品和业务，对企业的经营模式和营业收入的确认方式进行重新审视，灵活规避销项税额虚增的问题，减少无效收入项，从根本上提高收入的质量，有效的管理应收账款，最大程度的减少坏账发生，尽可能地避免税负增加。严格管理增值税发票的开具、发票的取得和保管，降低因发票管理不利带来的潜在风险。
3.加强企业税务筹划。对于一般纳税人而言，营业税改为增值税的税制改革，有利于其转嫁税负，他们主要是在各流通环节中通过选择客户资源来实现这一目的。营业税改为增值税实施后，通信行业可以合理利用出台的有关税收政策，合理增加其税收抵扣比率，科学的进行税务规划，从而选择对企业纳税最有利的方案，使税收管理在企业经营、融资管理过程中最大程度上发挥其降低成本增加效益的作用。通信行业还可以积极研究营业税改为增值税的税收政策，找到其中一些可能对企业有利的特殊规定，以此来进一步扩充企业的客户资源。通过对有关税制政策进行研究，从中找到减少企业税负有效的税收对策，以加强企业的税务筹划。
参考文献：
[1]陈美玲.通信企业如何应对营改增变革[J].经营管理者，2013（01）.
[2]廖梅.“营改增”对通信行业的影响及应对措施[J].财会研究，2013（04）.
[3]孙为.浅谈“营改增”税改对企业税负及财务指标的影响[J].财会研究，2012（18）.
[4]苏安梅.浅谈“营改增”对企业及社会经济的影响[J].中国外资，2012（18）.
关键词：通信行业；营改增；对策；影响
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）01-0-01
三大通信运营商受抵扣规定的限制，运营商的总体税负额都有所增加。电信行业的增值税改革势在必行。在通信行业以外的行业区，试点实行的政策从宣布到开始执行时间为止过短，所以很多行业和企业没有时间做充分的准备。“营改增”在2013年8月1日起在全国交通运输业以及部分现代服务业推广开来，“营改增”实施的成效就是“营改增”先期试点的区域在原增值税13%及17%的税率的基礎上提高了6%和11%两档税率。所以，我们必须认真分析“营改增”对企业的影响因素，制定相对应的策略积极应对，以确保营业税改增值税的税收政策在各个行业的顺利进行。
一、“营改增”对通信行业的影响
1.运营方式的调整。营业税改增值税后，可能改变通信企业原有的运营模式。一般来说，三大通信行业的促销模式就是开展一些活动吸引顾客，比如，买手机送话费，办套餐送小礼品，预存话费后话费反赠等。在没有开展“营改增”之前，诸如此类的手机业务都会征收3%的营业税，但是，“营改增”实行之后，如果对销售的手机征收17%的增值税，那么则会征收销售的话费增值税为6%或11%，税种的变征就使得通信公司随之调整销售方式，从而降低企业的销售成本。在这种情况下，各大通信公司不得不考虑调整销售策略，就是在提高通信业务销量的同时又可以避免缴纳较高的增值税。而与销项税相关的无偿赠送外购货物、无偿提供应税服务、销售代销货物需要跟应税服务视为相同。因为这些都直接关系到企业的税收成本，所以企业有必要在运营前就做好充分准备。
2.企业的税负增加。营业税改增值税的最初目标是避免对企业重复征税，并打通第二产业和第三产业的抵扣链条，实现由“全额征税、道道征收”向“增值征税、环环抵扣”的转变。试点区的小规模纳税人税收的应征税率调整将近减少40.0%，这表明，小规模纳税人的税收明显有所减少。对于会计核算，营业税改增值税后，企业在很大范围内将发生重大改变，比如企业生产成本、企业营业收入和税负核算等。一般情况下，当通信行业的企业收入的销项税额小于资本性及成本支出所产生的进项税额时，企业的税负将有所减少，反之，企业的税负将有所增加。导致通信行业企业的税负成本增加的原因有很多，比如，企业在运营过程中存在很多不可抵扣进项税额的支出项，又如企业的供应商在不具备一般纳税人的资格时不可以开具增值税专用发票等。
3.系统改变存在着难度。系统改变存在难度的原因有很多，一是系统改变幅度大，如果要求营销系统和资费系统的改造基本上适应营业税改增值税之后的新形势，系统改变要进行模型和数据结构的重组，那么支撑系统的改变很大可能要从系统的最底层开始改起。二是没有人懂得如何进行系统改变，因为这次出台的政策中有很多规定都是新规则，从事支撑系统的工作人员对税务财务法律都不太懂，估计要等到改造完全完成之后才会有既懂系统又懂业务和财务的人才。三是通信行业所涉及到的系统很多，从系统前台到后端，从企业成本到收入，从企业采购到信息管理，再到企业出账、开具发票、经营分析，每个环节的支撑系统都需要改造。
二、通信行业应对“营改增”需采取的对策研究
1.加快企业税务管理。在企业实行营业税的时候，移动通信公司所缴纳的企业营业税属于价内税，它的营业额决定了其缴纳的税额，跟涉税有关的全部职责由公司的财务部门来承担，没有了购进抵扣的环节。“营改增”后，移动通信公司的营业额多多少少决定着企业所缴纳的增值税额。在营业税改成增值税的条件下，为预防这些可能产生的影响，企业可以采取以下措施：一方面，对涉税的工作人员进行再教育和专业培训，只有不断提升其职业道德素养和专业知识技术水平，才能应对营业税改为增值税对通信企业所发起的挑战；另一方面，加强管理与涉税相关的各类基础工作。“营改增”后，涉税相关的各类基础工作的管理尤其重要，企业缴纳增值税金额的多少受管理好坏的影响，企业管理的好坏更直接影响到移动通信行业的税务大小和法律风险。企业税负管理的具体方法应该要从加强会计核算开始，使企业开具增值税发票和保管行为更加规范化，将进项税发票的认真抵扣管理等环节落到实处。
2.加强涉税项目的调整。调整涉税项目需要将涉税项目进行细分，对客户关系维护方式和市场政策及套餐形式等项目按照增值税的管理规定进行逐项调整，寻找方法降低税负，找到增加企业利润又能减少成本的控制点。梳理企业产品和业务，对企业的经营模式和营业收入的确认方式进行重新审视，灵活规避销项税额虚增的问题，减少无效收入项，从根本上提高收入的质量，有效的管理应收账款，最大程度的减少坏账发生，尽可能地避免税负增加。严格管理增值税发票的开具、发票的取得和保管，降低因发票管理不利带来的潜在风险。
3.加强企业税务筹划。对于一般纳税人而言，营业税改为增值税的税制改革，有利于其转嫁税负，他们主要是在各流通环节中通过选择客户资源来实现这一目的。营业税改为增值税实施后，通信行业可以合理利用出台的有关税收政策，合理增加其税收抵扣比率，科学的进行税务规划，从而选择对企业纳税最有利的方案，使税收管理在企业经营、融资管理过程中最大程度上发挥其降低成本增加效益的作用。通信行业还可以积极研究营业税改为增值税的税收政策，找到其中一些可能对企业有利的特殊规定，以此来进一步扩充企业的客户资源。通过对有关税制政策进行研究，从中找到减少企业税负有效的税收对策，以加强企业的税务筹划。
参考文献：
[1]陈美玲.通信企业如何应对营改增变革[J].经营管理者，2013（01）.
[2]廖梅.“营改增”对通信行业的影响及应对措施[J].财会研究，2013（04）.
[3]孙为.浅谈“营改增”税改对企业税负及财务指标的影响[J].财会研究，2012（18）.
[4]苏安梅.浅谈“营改增”对企业及社会经济的影响[J].中国外资，2012（18）.