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合并会计报表作为会计学三大难题之一，有关合并会计报表理论和实务在会计学界存在比较大的争议，特别是在合并会计报表的编制理论上，探索合并会计报表理论，推动合并实务的发展，解决合并过程中出现的问题，是当代会计所面临的重大挑战，本文就目前合并会计报表的基本理论进行分析比较，提出最适宜成为合并报表编制方法的理论依据，借此对我国的合并会计报表理论与实务发展有所帮助。