行政事业单位内部控制与风险防范研究

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  摘 要:行政事业单位的财务管理中,进行内部风险的管控是非常有必要的。它能够以有序的企业发展保障为原则进行财务风险的规避。当前行政事业单位的内部风险管控方面还是存在有待解决的问题。本文首先对行政事业单位当前的内部控制风险点进行了分析,在此基础上做了相关风险防控的对策给出,希望能够为行政事业单位建立科学有效的内控体系提供参考。
  关键词:行政事业单位;内部控制;风险点;管控体系
  引言
  行政事业单位作为政府的重要组成,与一般企业存在着一定的不同。它要承担政府各项公益性事务的开展和落实。对行政事业单位进行有效的内部控制是确保行政事业单位运行稳定性和持续性的基本保障。所以各级行政事业单位必须对内部风险管控进行足够的重视,并在此基础上进行工作绩效的不断提升。在当前的市场经济体制下,行政事业单位的法人所承担的经济及民事责任也越来越重。这就要求行政事业单位必须充分的认识到自身的内部风险管控中的风险点。通过对应风险防控措施的制定,来保障行政事业单位的长远可持续发展。
  一、行政事业单位当前的内控风险分析
  (一)缺乏完善的授权审批制度
  在当前的很多行政事业单位的财务管理中,财务管理权直接由单位领导进行一支笔审批,而忽略了一定的授权审批范围的确定。使得很多费用的报销范围和金额得不到严格把控。对于会计资料的审批上,各类报销凭证是否合理、预算是否准确、审批流程是否完整都需要进行审批制度的约束。但由于实际上审批制度的不完善,使得财务管理职责的划分不清楚。很多重大投资、固定资产管理、资金的调度以及重要经济业务决策没有经过严格的流程审批。
  (二)缺乏有效的群众监督
  内部风险管控,主要是对行政事业单位日常运行中的各类风险点进行有效的规避。在这个管控的过程中,需要有有利的外部监督来进行管控效果的评价。如果整个内部风险管控缺少有效的外部监督,就会使得风险管控漏洞频出,各项内部管控体系也无法得到完善。从而就会使得内部的风险管理效果不明显。
  (三)内控管理制度有待完善
  行政事业单位内部风险管控制度的不完善,主要表现在两个方面。一方面,行政事业单位的会计内控岗位得不到重视。从业人员不能进行很好的自我岗位价值认定,缺乏对应的工作责任心和态度。在会计内控方面原始凭证准备不足、白条抵账情况仍然存在。由于单位领导的不重视,财务人员无法进行预算的准确控制。导致预算编制失去科学性,内容较为笼统,财务数据真实度低。另一方面,行政事业单位缺乏了对内控管理岗位的有效监督和约束。很多从事内控管理岗位的人员,没有按照不相容的职务进行有效分离的制度來实施。材料采购人员监管采购管理工作,财务出纳人员又负责财务审核工作。这就很容易滋生账外账以及小金库问题。
  (四)缺乏内控管理意识
  当前很多行政事业单位的领导,由于自身缺乏对财务知识的了解。他们对内部风险控制缺乏相应的管控意识,无法对构建规范的内部管控制度加以重视。 有些行政事业单位将部门预算控制和会计内控管理相混合,认为只要进行了部门预算的控制,就无需再进行内控体系的构建。行政事业单位日常的内控管理,主要就是做好付款和记账,然后对财务资金进行合理分配,没有进行内控风险的综合管理。很多行政事业单位的决策和业务管理活动,财务管理部门都无权参加。这样就使他行政事业单位的决策过程和结果无法纳入到内控风险管理中。这种对内控管理意识的薄弱,使得财务管理部门的职能无法全面发挥,单位的内部管理效率得不到提升。
  (五)会计从业人员综合水平不高
  由于行政事业单位缺乏对内部风险管控的重视,很多单位虽然构建了内控管理体系,但是在事实上不够严谨。也正是因为事业单位对内控管理意识的忽视,使得从事会计管理的人员虽然具有持证上岗的资质,但是在综合财务管理方面的知识还是比较欠缺。他们的业务水平和能力无法实现真正的内部风险管控,导致实际的会计工作中手续不完整、资料缺乏完善、没有按照规范进行记账的现象都经常发生。会计从业人员自身的综合素质不高,使得内部管控的整体效果一直不明显,这对于现在事业单位的健康稳定发展来说是非常不利的。
  二、强化行政事业单位内部风险管控的相关对策
  (一)健全内部风险管控管理机制
  对于风险管控机制的强化来说,需要从以下三个方面进行。首先,加强对行政事业单位风险管控机制的公示。由市领导办公室针对各单位的内部管控规范进行一定时间的公式,为各行政事业单位内控的有效实施做好透明化的监督。其次,加强约谈制度的落实,市领导小组要加强对各行政事业单位的内控标准检查。对于凡是不达标的内控单位,市领导小组都要确保与单位负责人进行第一时间的约谈沟通。最后,将内控管理与单位考核相结合。市级财政管理单位要根据各行政事业单位内部控制规范进行预算科学审批。对发现内部控制规范不健全、实施不到位的情况,要进行综合的风险评价。对预算进行适当的降低,并纳入到年度的决算范围。目前,很多行政事业单位都开始进行内控管理的信息化建设。在专业人士、第三方以及中介机构的相互配合下,各个行政事业单位都积极地进行了内控的组织和优化,不断地进行的决策机制的完善。对于内控管理制度的完善来说,可以从以下几个角度加以评定:业务流程是否规范、采购预算收支等各环节是否做好了严格的把控、内控管理制度手册是否编制完善。
  通过这些方面的具体落实,确保内部控制信息系统的不断完善。各地方财政管理单位要结合财务业务管理需求进行内控建设办法的编制。从预算评审、采购管理、绩效考核以及资产管理等众多业务类型分别进行财务业务制度的细化,促进财政管理各方面全效落实。
  (二)完善行政事业单位内部风险管控体系
  形成针对内部风险风范的专题研究机制,对日常工作中的风险进行评估,规范业务流程操作程序,划清责任,以财务内控管理规范来强化财务管理制度。针对工作中的实际问题分类汇总,以“一体化”内控机制进行分层实施,突出各类问题解决上的共性和个性。注重内控信息化管理手段的应用,通过对内部整体信息数据的获取,为财务管理的工作开展提供有效支撑。借助信息化手段强化内部管控审批流程,明确各部门的内控责任,使内部风险控制得到巩固和落实。加强对上级内部风险管控体系的理解和对接,结合自身单位实际情况建立对应的内功管理规范和具体推进方案,积极进行各部门的有效配合宣传,扩大内控覆盖范围,实现内控管理体系的不断完善。
  (三)注重内控管理人员专业水平提升
  从事行政事业单位内部风险管控的人员,必须具有较高的职业素养,能够严格按照相关规章制度进行工作。凡是出现内控管理与国家相关职业道德,管理制度相偏离的职业行为,都必须给予的惩罚,确保财务内控实施中各类会计信息的真实准确性。完善奖惩机制,对内控管理工作突出的部门和个人进行对应的物质和精神奖励。确保从业人员能够以积极的工作热情和责任心推动行政事业单位各项会计法规的有效落实,确保内控风险得到有效防范。
  (四)强化风险管控意识
  行政事业单位管理层必须对内部风险管控加以重视,引导单位员工强化对风险管控的意识。结合自身单位发展实际和市场环境,不断构件良好的风险管理氛围。事业单位要结合实际问题,监理各项风险的预警机制,确保突发性问题能够得到及时的解决。注重单位员工参与风险防控积极性的提升,通过建立完善的风险管控制度,推动事业单位稳定健康发展。
  三、结语
  总而言之,在当前的行政事业单位发展中,风险防控方面还存在着诸多的问题,这有碍于行政事业单位的工作机制完善。要想确保这些问题得到解决,各行政单位就必须尊重对自身内部风险管控风险点的重视,通过突出性问题的解决,切实的推动行政事业单位的风险内控工作实效性,才能确保行政事业单位的稳定健康发展。
  参考文献:
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  作者简介:赵慧,枣庄市水文局。
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