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银行业在国民经济的作用巨大，与增值税相比，营业税存在不可避免的局限性，对银行业发展产生了一定的负面作用。随着我国各行业全面实行“营改增”，银行业的营改增工作推进已是大势所趋。从全球来看，我国率先实现金融机构“营改增”，同时由于金融业产品繁多且日趋复杂，银行业推进“营改增”也面临一定的现实困难。本文将针对“营改增”对银行业的影响进行分析，并提出政策建议。
营改增 银行业 税收 影响
引言
自2011年我国在部分领域实施“营改增”以来，“营改增”已经全面铺开，实践证明，“营改增”符合我国现阶段经济发展的总体要求，且具有较强的操作性，并且对各行业都相比营业税都有一定程度的让利。随着“营改增”的全面实施，这一税制改革将对我国税赋体系的优化起到决定性作用。银行业是我国第三产业的重要组成。金融业的相对稳定也是实现我国长治久安总目标的重要条件之一。但是银行业中存在的税收弊端在“营改增”之前还普遍存在，如金融行业税率相对较高、金融行业部分收入无法落实抵扣项等等。
这些问题的存在一定程度上阻碍了金融业的健康发展，因此，“营改增”在金融行业的全面实施，有利于金融业的健康发展。
全面实施“营改增”对银行业金融机构的影响与挑战
在“营改增”的全面推进过程中，银行业因为产品的特殊性、对风险控制的特殊要求及监管要求使银行业在“营改增”推进过程中存在较大的困难，在全面实施“营改增”后，这些困难依然存在。
（1）基础财务核算模式改变，传统核算方式受到挑战
在营业税体制下，银行业金融机构营业税各项收入全额在营业收入科目核算，营业税金及附加在营业支出科目核算，此种形式对银行来讲操作较为简单；“营改增”后，“价税分离”的要求对银行业这一生产特殊产品的服务行业提出了更高要求，需要为了满足税制要求增加核算科目。
（2）管理协调流程转变，对人员素质提出更高要求
内部统筹方面，银行业金融机构需要成立专门团队设计完善“营改增”方案，团队成员涵盖财会、运营、风险、产品、信息等多个团队，还要涉及不同分行，如海内外分行的特殊需求。同时要保持与税务机关、监管机构及股东单位的大量沟通，为银行的沟通协调产生了极大的困难。
（3）改造信息系统与产品重新定价，内部管理面临考验
为满足增值税税务管理要求，银行业金融机构需要在原有基础上大量改造核心系统，由于银行业金融机构对核心柜面系统稳定性要求极高，且不能长时间关闭进行升级改造，系统的任何问题都可能产生挤兑风险，对社会稳定的影响巨大。因此“营改增”对系统的改造带来了较大的问题，如果在前期系统改造时不彻底，也将使银行业金融机构的系统稳定性大打折扣。
“营改增”与银行业金融机构应对策略
“营改增”虽然在操作上存在一定的难度和风险点，但从长期来看，对银行业金融机构的机遇和挑战并存。银行业金融机构应该以“营改增”为契机，对自己所涉及的业务产品及流程进行全面梳理，查找不足，一次性解决存在的问题。银行业金融机构应以”营改增为契机”，实现以下目标：一是优化增值税环境下的会计核算、税务申报等流程，保证向“营改增”过度的零差错；二是，在税负分析、纳税申报、发票管理、绩效考核等方面全面提升；三是实现税务管理团队专业化，培养一批既懂业务，又懂财会，并且对信息系统精通的专业化人才。要实现以上目标，应做好以下几点工作：
（1）开展纳税筹划，减轻税收负担
“营改增”后某些产品如中间业务收入可能产生税收增加，各机构应该提高税务管理专业化水平，在合理合法的范围内尽可能减轻税收负担。比如增加进项税业务比重、精细化产品分类，合理运用外包等方式。从具体操作层面看，可考虑将表内转表外，充分发挥表外融资对对银行资产的增长作用。
（2）降低企业成本，缩减费用支出
银行业金融机构应开源节流，多措并举降本增效，将税赋上升的影响降到最低，尤其关注免税业务费用支出。从节流方面，应将金融产品的涉及与营销范围精细化至事前预测，对成本的控制要了解成本产生的前因后果，才能实现抵扣项的最大化。同时降低费用收入比，全面梳理费用支出，找出不必要的费用支出。
（3）完善对“营改增”各环节的规范程序
通过对银行业金融机构“营改增”涉及的流程的全面梳理，发现“营改增”之后的税收流程复杂性进一步加大，各银行业金融机构、各条线产品之间标准不一，各个环节的程序有待进一步规范。为了使金融行业税收水平合理减轻或者温和上涨，国家在政策层面必须有前瞻性的安排。
（1）从银行业金融机构的利息收入税收模式看。“营改增”之后，银行业金融机构的贷款利息收入仍按照毛利润征收增值税，为了对利息收入成本规范化核算，政府应优化此种征税方式。结合国际银行业同行的先进经验以及我国金融行业的基本国情，建议只对银行业金融机构的净利息进行征税，将利息支出的影响剔除，同时允许贷款企业对利息支出进行抵扣。这一方案更加反映银行业金融机构的实际收入，并且有利于將银行业金融机构涉及的产业链有效梳理，符合“营改增”后税负只减不增的方针。
（2）从银行业金融机构金融服务出口来看。国际上通常采用的做法是对出口的金融服务实行税收免除，在“一带一路”政策全面铺开，对外投资大量增加的大背景下，为响应国家政策号召，提高我国金融业走出去的竞争力，建议对金融服务出口实行税收减免。
（3）加强内部控制，提高风险意识
实施“营改增”后，金融机构涉税流程显著增多，业务部门与财会税务部门的联系更加紧密。财会处应该进一步规范各业务流程操作标准，增强抵扣项发票管理，精细化操作风险，梳理可能存在的风险点，做到能抵尽抵。对于销项端的发票管理，财务部门和运营部门必须对销项端的发票请领、分发、打印、上交、特殊处理等工作加以重视，根据不同业务及客户类型选择不同的发票类型。对于进项端发票管理，各个条线必须对发票各个流程充分梳理。 另外，银行业金融机构需对业务合同制式文本进行全面梳理，在涉及增值税抵扣时，明確客户应履行的实际义务，对涉及资管计划、信托计划等不明确的产品，应对税费承担方进行协商。“营改增”对银行业金融机构的各个部门、各个条线均会产生影响，需要充分沟通协作。在合同议价过程中，业务部门也应与财会部门充分沟通，充分考虑税率增加对成本的上升，避免金融产品实际收益下降过快。
（4）加强系统改造，优化纳税流程
银行业金融机构的信息系统应该适应营改增的升级改造，以更好的对接税务部门系统，实现自动核算，满足纳税申报各个环节的具体要求。为提高税务管理效率和，银行业金融机构可以省级分行为单位进行税务管理，省分行与当地国税系统充分对接，自上而下推动税务申报，降低沟通成本。
（5）学习政策法规，加强人才队伍建设
银行业金融机构应高度重视各个条线员工的“营改增”政策培训，做好本行业务政策变化与税务政策充分衔接，财会人员应与业务人员充分沟通，动态调整经营策略，降低税赋改革影响。同时指定专人做好与税务机关沟通斜街，充分利用税务咨询公司的力量，确保政策理解到位，并尽可能获得税收优惠。可在银行业金融机构内部成立“营改增”专项工作组，由一把手挂帅，高管层牵头，及时学习政策精神、了解政策变化，与税务咨询人员充分沟通，发挥咨询机构专用化优势，提出有限的应对方案。金融业“营改增”相比其他行业难度更大，在实施过程中将面临错综复杂的局面。然而，金融业“营改增”的全面实施是全社会实现“营改增”的重要一环。因此，应积极看待“营改增”，通过进一步降本增效和专业化的应对，将挑战转化为机遇，实现银行业的进一步发展。
[1]王艺明、刘志红、郑东 .“营改增”政策的进出口效应分解：理论与实证研究 [J].经济学家，2016（2）.
[2]林晓琼 .“营改增”对银行业金融机构的影响和对策分析 [J].财会学习 ，2016（13）.
[3]傅小梅.银行业金融机构“营改增”思考[J].合作经济与科技，2015，06：
180-182.
[4]唐梅，赵媛媛，周宁“.营改增”对银行业金融机构经营管理的影响[J].西南金融，2017，（01）：63- 67.
[5]陈金婷，李妹柔.“营改增”对银行业的影响——利润视角的分析[J].中国乡镇企业会计，2015（，1）：36-37.
营改增 银行业 税收 影响
引言
自2011年我国在部分领域实施“营改增”以来，“营改增”已经全面铺开，实践证明，“营改增”符合我国现阶段经济发展的总体要求，且具有较强的操作性，并且对各行业都相比营业税都有一定程度的让利。随着“营改增”的全面实施，这一税制改革将对我国税赋体系的优化起到决定性作用。银行业是我国第三产业的重要组成。金融业的相对稳定也是实现我国长治久安总目标的重要条件之一。但是银行业中存在的税收弊端在“营改增”之前还普遍存在，如金融行业税率相对较高、金融行业部分收入无法落实抵扣项等等。
这些问题的存在一定程度上阻碍了金融业的健康发展，因此，“营改增”在金融行业的全面实施，有利于金融业的健康发展。
全面实施“营改增”对银行业金融机构的影响与挑战
在“营改增”的全面推进过程中，银行业因为产品的特殊性、对风险控制的特殊要求及监管要求使银行业在“营改增”推进过程中存在较大的困难，在全面实施“营改增”后，这些困难依然存在。
（1）基础财务核算模式改变，传统核算方式受到挑战
在营业税体制下，银行业金融机构营业税各项收入全额在营业收入科目核算，营业税金及附加在营业支出科目核算，此种形式对银行来讲操作较为简单；“营改增”后，“价税分离”的要求对银行业这一生产特殊产品的服务行业提出了更高要求，需要为了满足税制要求增加核算科目。
（2）管理协调流程转变，对人员素质提出更高要求
内部统筹方面，银行业金融机构需要成立专门团队设计完善“营改增”方案，团队成员涵盖财会、运营、风险、产品、信息等多个团队，还要涉及不同分行，如海内外分行的特殊需求。同时要保持与税务机关、监管机构及股东单位的大量沟通，为银行的沟通协调产生了极大的困难。
（3）改造信息系统与产品重新定价，内部管理面临考验
为满足增值税税务管理要求，银行业金融机构需要在原有基础上大量改造核心系统，由于银行业金融机构对核心柜面系统稳定性要求极高，且不能长时间关闭进行升级改造，系统的任何问题都可能产生挤兑风险，对社会稳定的影响巨大。因此“营改增”对系统的改造带来了较大的问题，如果在前期系统改造时不彻底，也将使银行业金融机构的系统稳定性大打折扣。
“营改增”与银行业金融机构应对策略
“营改增”虽然在操作上存在一定的难度和风险点，但从长期来看，对银行业金融机构的机遇和挑战并存。银行业金融机构应该以“营改增”为契机，对自己所涉及的业务产品及流程进行全面梳理，查找不足，一次性解决存在的问题。银行业金融机构应以”营改增为契机”，实现以下目标：一是优化增值税环境下的会计核算、税务申报等流程，保证向“营改增”过度的零差错；二是，在税负分析、纳税申报、发票管理、绩效考核等方面全面提升；三是实现税务管理团队专业化，培养一批既懂业务，又懂财会，并且对信息系统精通的专业化人才。要实现以上目标，应做好以下几点工作：
（1）开展纳税筹划，减轻税收负担
“营改增”后某些产品如中间业务收入可能产生税收增加，各机构应该提高税务管理专业化水平，在合理合法的范围内尽可能减轻税收负担。比如增加进项税业务比重、精细化产品分类，合理运用外包等方式。从具体操作层面看，可考虑将表内转表外，充分发挥表外融资对对银行资产的增长作用。
（2）降低企业成本，缩减费用支出
银行业金融机构应开源节流，多措并举降本增效，将税赋上升的影响降到最低，尤其关注免税业务费用支出。从节流方面，应将金融产品的涉及与营销范围精细化至事前预测，对成本的控制要了解成本产生的前因后果，才能实现抵扣项的最大化。同时降低费用收入比，全面梳理费用支出，找出不必要的费用支出。
（3）完善对“营改增”各环节的规范程序
通过对银行业金融机构“营改增”涉及的流程的全面梳理，发现“营改增”之后的税收流程复杂性进一步加大，各银行业金融机构、各条线产品之间标准不一，各个环节的程序有待进一步规范。为了使金融行业税收水平合理减轻或者温和上涨，国家在政策层面必须有前瞻性的安排。
（1）从银行业金融机构的利息收入税收模式看。“营改增”之后，银行业金融机构的贷款利息收入仍按照毛利润征收增值税，为了对利息收入成本规范化核算，政府应优化此种征税方式。结合国际银行业同行的先进经验以及我国金融行业的基本国情，建议只对银行业金融机构的净利息进行征税，将利息支出的影响剔除，同时允许贷款企业对利息支出进行抵扣。这一方案更加反映银行业金融机构的实际收入，并且有利于將银行业金融机构涉及的产业链有效梳理，符合“营改增”后税负只减不增的方针。
（2）从银行业金融机构金融服务出口来看。国际上通常采用的做法是对出口的金融服务实行税收免除，在“一带一路”政策全面铺开，对外投资大量增加的大背景下，为响应国家政策号召，提高我国金融业走出去的竞争力，建议对金融服务出口实行税收减免。
（3）加强内部控制，提高风险意识
实施“营改增”后，金融机构涉税流程显著增多，业务部门与财会税务部门的联系更加紧密。财会处应该进一步规范各业务流程操作标准，增强抵扣项发票管理，精细化操作风险，梳理可能存在的风险点，做到能抵尽抵。对于销项端的发票管理，财务部门和运营部门必须对销项端的发票请领、分发、打印、上交、特殊处理等工作加以重视，根据不同业务及客户类型选择不同的发票类型。对于进项端发票管理，各个条线必须对发票各个流程充分梳理。 另外，银行业金融机构需对业务合同制式文本进行全面梳理，在涉及增值税抵扣时，明確客户应履行的实际义务，对涉及资管计划、信托计划等不明确的产品，应对税费承担方进行协商。“营改增”对银行业金融机构的各个部门、各个条线均会产生影响，需要充分沟通协作。在合同议价过程中，业务部门也应与财会部门充分沟通，充分考虑税率增加对成本的上升，避免金融产品实际收益下降过快。
（4）加强系统改造，优化纳税流程
银行业金融机构的信息系统应该适应营改增的升级改造，以更好的对接税务部门系统，实现自动核算，满足纳税申报各个环节的具体要求。为提高税务管理效率和，银行业金融机构可以省级分行为单位进行税务管理，省分行与当地国税系统充分对接，自上而下推动税务申报，降低沟通成本。
（5）学习政策法规，加强人才队伍建设
银行业金融机构应高度重视各个条线员工的“营改增”政策培训，做好本行业务政策变化与税务政策充分衔接，财会人员应与业务人员充分沟通，动态调整经营策略，降低税赋改革影响。同时指定专人做好与税务机关沟通斜街，充分利用税务咨询公司的力量，确保政策理解到位，并尽可能获得税收优惠。可在银行业金融机构内部成立“营改增”专项工作组，由一把手挂帅，高管层牵头，及时学习政策精神、了解政策变化，与税务咨询人员充分沟通，发挥咨询机构专用化优势，提出有限的应对方案。金融业“营改增”相比其他行业难度更大，在实施过程中将面临错综复杂的局面。然而，金融业“营改增”的全面实施是全社会实现“营改增”的重要一环。因此，应积极看待“营改增”，通过进一步降本增效和专业化的应对，将挑战转化为机遇，实现银行业的进一步发展。
[1]王艺明、刘志红、郑东 .“营改增”政策的进出口效应分解：理论与实证研究 [J].经济学家，2016（2）.
[2]林晓琼 .“营改增”对银行业金融机构的影响和对策分析 [J].财会学习 ，2016（13）.
[3]傅小梅.银行业金融机构“营改增”思考[J].合作经济与科技，2015，06：
180-182.
[4]唐梅，赵媛媛，周宁“.营改增”对银行业金融机构经营管理的影响[J].西南金融，2017，（01）：63- 67.
[5]陈金婷，李妹柔.“营改增”对银行业的影响——利润视角的分析[J].中国乡镇企业会计，2015（，1）：36-37.