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20世纪80年代以来，中国为了吸引外资制订了一系列税收优惠政策，但是这些政策的有效性受投资来源国税制的影响。当投资来源国实行豁免法和饶让法时，中国的税收优惠政策能够增加跨国投资者的税后收益，起到鼓励外资流入中国的作用；当投资国实行抵免法时，中国税收优惠政策可能会全部或部分地失效。美国作为中国外商直接投资的主要来源国实行税收抵免制，由此产生的中国税收收入流失的问题不容忽视。