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摘 要：改革开放以来，中央开展全国集中治理“小金库”活动已有10余次之多，而私设“小金库”现象依然严重，因此构建防治“小金库”长效机制迫在眉捷。本文结合工作实践，对国有企业构建防治“小金库”长效机制作一些研究和思考。
关键词：小金库；长效机制；构建
中图分类号：F275 文献标识码：A
当前全国全方位、多层次、多部门深入开展“小金库”专项治理工作，是中央针对反腐败斗争的新形势、新任务而做出的重大决策，深刻反映国家对“小金库”危害严重性的高度重视和治理的坚定态度。
一、领导重视、思想统一是杜绝“小金库”的关键
剖析诸多“小金库”案例，可以发现“小金库”产生的原因，源头在领导。因此，国有企业领导应深刻认识到“小金库”给企业带来的危害不光是会计信息失真、企业资产流失、扰乱正常财经秩序，更是滋生浪费和腐败的“温床”，腐蚀领导干部的源头，进而败坏党风政风和社会风气，涣散企业人心，损害党群、干群关系。国有企业领导要把防治“小金库”列为党风廉政建设的重点内容，从教育、制度、监督着手，全面深入建立健全预防“小金库”三大体系，有效实现对“小金库”综合防治。同时，国有企业领导坚决对设置“小金库”行为实行“零容忍”，对设置“小金库”行为决不姑息，责任领导不分原因、不讲情面就地免职，纪检监察部门严肃查处，涉嫌犯罪的移送司法处理， 使“小金库”成为企业财经纪律的“红线”，在企业上下形成一种不敢设置“小金库”的严肃氛围。
二、教育为先、构筑防线是预防“小金库”的前提
“小金库”行为屡禁不止，其产生的原因不光是部分行为人法纪观念淡薄，缺乏财经法纪知识和守法意识，对其危害认识不足，是非观念模糊，更有部分行为人在小团体本位利益驱动下，经不住诱惑，价值观念扭曲。破解这一公认的社会顽疾，国有企业应从思想教育着手，全方位、多层面构建“小金库”思想预防体系。通过定期开展党性党纪教育，组织各级领导和和党员干部学习《中国共产党章程》、《中国共产党纪律处分条例》、《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》和国家财经法律法规以及财务制度等，帮助认清私设小金库的严重性和危害性。充分利用内部报纸开设专版廉政窗口，定期开展“小金库”典型案例警示教育活动，用典型案例、发生在身边的人和事教育广大干部群众，让群众切实认识小金库的危害，自觉参与到“小金库”的防治工作中来。
三、完善制度、建立机制是防治“小金库”的基础
企业应着手修订和完善《财务管理制度》、《财务会计核算制度》、《资金支付管理制度》、《现金管理规定》、《费用全面预算管理制度》、《领导人员职位消费管理规定》等一系列制度，加强银行帐户管理，强化现金和有价票据安全管理，实行资金高度集中管理，强化费用全面预算管理，严格执行收支二条线管理和资金支付审核程序，确保收入全部进财务帐，杜绝截留资金和虚列开支行为，铲除“小金库”滋生的基础。
依据财政部发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》等财经法规，结合企业实际情况，对财务人员实行集中管理，按照业务流程设置财务结算中心，理顺核算职能，定期对财务人员进行内部交流，实现岗位轮换，强化内部监督制约机制，实行财务负责人重大财务事项报告制度，及时报告出现的成本核算、大额资金支付、对外投资等重大财务事项，堵住滋生“小金库”的管理缺口和漏洞。
企业审计部门依据财政部《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》等法律法规，制定下发内部审计制度和工作规程，对下属企业和经济责任主体开展经常性的内部审计工作，强化审计监督，及时发现和督促纠正财务行为偏差，减少财务风险和“小金库”产生的机率。
四、有效监督、惩防并举是防治“小金库”的保证
（一）强化内部会计监督
企业财务部门内部设置稽核岗位，每日全面稽核所属财务部门的会计业务，审核原始凭证真实性、合法性、准确性、完整性，定期监督和检查下属各单位的财务收支情况，处治设置多套账、账外设账、不记账、乱记账、随意造假账、假表和随意毁灭会计帐簿等违规行为。同时，企业财务部门定期监督检查下属各单位财务制度执行情况，及时发现问题并整改，强化财务人员的日常动态考核，形成政清风肃的严肃氛围，把设置“小金库”行为消除在萌芽状态。
（二）强化内部审计监督
一方面，企业审计部门深入开展下属企业的离任审计、专项审计、绩效审计、内控制度审计，及时发现下属企业经营存在的问题，提出整改措施，促进下属企业健康发展；另一方面，充分发挥审计监督职能，开展下属企业内控体系评价以及风险管理工作效果的审计评价，系统评估下属单位产生“小金库”的风险和机率。
（三）强化内部纪检监察和效能监察
年初，企业主要领导与下属单位领导签订《廉政责任状》，其内容之一就是禁止设置“小金库”，下属单位主要领导签订严禁设置“小金库”的承诺书，纪检监察部门与贯彻落实党风廉政建设责任制规定相结合，定期与不定期与财务、审计部门一起，对内部管理不严、群众反映问题较多的单位开展“小金库”专项检查，查处设置“小金库”行为，对设置“小金库”、违反财经纪律者，除追究直接人员的责任外，上追所在单位领导责任。同时，纪检监察部门围绕财务管理、成本费用管理、债权债务清理、闲置资产处置开展专项效能监察，对易滋生“小金库”的环节加强过程监控，事中控制，有效预防和遏制“小金库”的产生，降低企业的经营风险和相关人员的廉洁风险。
（四）完善信访举报，发挥群众监督
一方面，建立举报登记和查处督办制度，设立并公布举报电话和举报信箱，并指定每周一为主要领导群众接待日，畅通群众意见反映渠道，充分发挥广大职工和群众的监督作用，对举报有功的单位和个人给予重奖，促使设置“小金库”现象失去生存空间。另一方面，广泛开展厂务公开，定期向员工代表大会和本单位、本部门员工公开通报业务招待费、员工收入分配等容易产生“小金库”的事项，通过厂务公开形式，实现全员参与管理，充分发挥民主监督作用，使“小金库”难以藏身。
关键词：小金库；长效机制；构建
中图分类号：F275 文献标识码：A
当前全国全方位、多层次、多部门深入开展“小金库”专项治理工作，是中央针对反腐败斗争的新形势、新任务而做出的重大决策，深刻反映国家对“小金库”危害严重性的高度重视和治理的坚定态度。
一、领导重视、思想统一是杜绝“小金库”的关键
剖析诸多“小金库”案例，可以发现“小金库”产生的原因，源头在领导。因此，国有企业领导应深刻认识到“小金库”给企业带来的危害不光是会计信息失真、企业资产流失、扰乱正常财经秩序，更是滋生浪费和腐败的“温床”，腐蚀领导干部的源头，进而败坏党风政风和社会风气，涣散企业人心，损害党群、干群关系。国有企业领导要把防治“小金库”列为党风廉政建设的重点内容，从教育、制度、监督着手，全面深入建立健全预防“小金库”三大体系，有效实现对“小金库”综合防治。同时，国有企业领导坚决对设置“小金库”行为实行“零容忍”，对设置“小金库”行为决不姑息，责任领导不分原因、不讲情面就地免职，纪检监察部门严肃查处，涉嫌犯罪的移送司法处理， 使“小金库”成为企业财经纪律的“红线”，在企业上下形成一种不敢设置“小金库”的严肃氛围。
二、教育为先、构筑防线是预防“小金库”的前提
“小金库”行为屡禁不止，其产生的原因不光是部分行为人法纪观念淡薄，缺乏财经法纪知识和守法意识，对其危害认识不足，是非观念模糊，更有部分行为人在小团体本位利益驱动下，经不住诱惑，价值观念扭曲。破解这一公认的社会顽疾，国有企业应从思想教育着手，全方位、多层面构建“小金库”思想预防体系。通过定期开展党性党纪教育，组织各级领导和和党员干部学习《中国共产党章程》、《中国共产党纪律处分条例》、《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》和国家财经法律法规以及财务制度等，帮助认清私设小金库的严重性和危害性。充分利用内部报纸开设专版廉政窗口，定期开展“小金库”典型案例警示教育活动，用典型案例、发生在身边的人和事教育广大干部群众，让群众切实认识小金库的危害，自觉参与到“小金库”的防治工作中来。
三、完善制度、建立机制是防治“小金库”的基础
企业应着手修订和完善《财务管理制度》、《财务会计核算制度》、《资金支付管理制度》、《现金管理规定》、《费用全面预算管理制度》、《领导人员职位消费管理规定》等一系列制度，加强银行帐户管理，强化现金和有价票据安全管理，实行资金高度集中管理，强化费用全面预算管理，严格执行收支二条线管理和资金支付审核程序，确保收入全部进财务帐，杜绝截留资金和虚列开支行为，铲除“小金库”滋生的基础。
依据财政部发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》等财经法规，结合企业实际情况，对财务人员实行集中管理，按照业务流程设置财务结算中心，理顺核算职能，定期对财务人员进行内部交流，实现岗位轮换，强化内部监督制约机制，实行财务负责人重大财务事项报告制度，及时报告出现的成本核算、大额资金支付、对外投资等重大财务事项，堵住滋生“小金库”的管理缺口和漏洞。
企业审计部门依据财政部《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》等法律法规，制定下发内部审计制度和工作规程，对下属企业和经济责任主体开展经常性的内部审计工作，强化审计监督，及时发现和督促纠正财务行为偏差，减少财务风险和“小金库”产生的机率。
四、有效监督、惩防并举是防治“小金库”的保证
（一）强化内部会计监督
企业财务部门内部设置稽核岗位，每日全面稽核所属财务部门的会计业务，审核原始凭证真实性、合法性、准确性、完整性，定期监督和检查下属各单位的财务收支情况，处治设置多套账、账外设账、不记账、乱记账、随意造假账、假表和随意毁灭会计帐簿等违规行为。同时，企业财务部门定期监督检查下属各单位财务制度执行情况，及时发现问题并整改，强化财务人员的日常动态考核，形成政清风肃的严肃氛围，把设置“小金库”行为消除在萌芽状态。
（二）强化内部审计监督
一方面，企业审计部门深入开展下属企业的离任审计、专项审计、绩效审计、内控制度审计，及时发现下属企业经营存在的问题，提出整改措施，促进下属企业健康发展；另一方面，充分发挥审计监督职能，开展下属企业内控体系评价以及风险管理工作效果的审计评价，系统评估下属单位产生“小金库”的风险和机率。
（三）强化内部纪检监察和效能监察
年初，企业主要领导与下属单位领导签订《廉政责任状》，其内容之一就是禁止设置“小金库”，下属单位主要领导签订严禁设置“小金库”的承诺书，纪检监察部门与贯彻落实党风廉政建设责任制规定相结合，定期与不定期与财务、审计部门一起，对内部管理不严、群众反映问题较多的单位开展“小金库”专项检查，查处设置“小金库”行为，对设置“小金库”、违反财经纪律者，除追究直接人员的责任外，上追所在单位领导责任。同时，纪检监察部门围绕财务管理、成本费用管理、债权债务清理、闲置资产处置开展专项效能监察，对易滋生“小金库”的环节加强过程监控，事中控制，有效预防和遏制“小金库”的产生，降低企业的经营风险和相关人员的廉洁风险。
（四）完善信访举报，发挥群众监督
一方面，建立举报登记和查处督办制度，设立并公布举报电话和举报信箱，并指定每周一为主要领导群众接待日，畅通群众意见反映渠道，充分发挥广大职工和群众的监督作用，对举报有功的单位和个人给予重奖，促使设置“小金库”现象失去生存空间。另一方面，广泛开展厂务公开，定期向员工代表大会和本单位、本部门员工公开通报业务招待费、员工收入分配等容易产生“小金库”的事项，通过厂务公开形式，实现全员参与管理，充分发挥民主监督作用，使“小金库”难以藏身。