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摘要:随着社会经济建设的不断发展,企业生产经营管理离不开科学有效的内部控制,对于拥有专卖法保护的烟草企业也是越来越重视内部控制。但是随着市场經济外部环境的不断发展变化,烟草企业在内部控制建设方面暴露出越来越多的问题,如何找准问题、把握重点、完善管控,努力降低经营风险,提升经营管理水平显得尤为重要。本文立足管理需求和实际情况,阐述了烟草企业内部控制的意义、难点和对策。
关键词:烟草企业;内部控制;问题;对策
一、烟草企业内部控制建设的意义
企业内部控制制度,是指单位内部为了有效的进行经营管理,而制定的一系列相互联系、相互制约相互监督的制度、措施和方法的总称。烟草企业建立有效的内部控制是对企业进行约束的一种行为规范,是促进企业提高市场竞争力的必备手段,更是企业持续健康发展的前提保证。强化烟草企业内部控制具有以下几点意义:
1.行业快速发展的需要
近十年来,烟草行业在各项工作中取得了快速发展和历史性突破,已经发展成为了一个超大型国有企业,要在下一步继续扩大产值,提高经济效益,实现资产保值增值,必须要求全行业至上而下建立有效的内部控制制度。
2.现代化企业管理的需要
当前,烟草企业正在逐步实现由传统管理方式向现代化管理方式转变,逐步引入了质量管理体系、职业健康安全管理体系、环境管理体系、对标管理、6S管理等先进管理理念,但是“两烟”生产经营涉及面广、资金量大,每个环节都存在风险控制点,要实现生产业务的健康运转,内部控制是实现约束的必备手段。
3.提升国际竞争力的需要
在新的发展时期,烟草企业依然面临完善体制、反垄断、控烟、WTO、国际竞争等压力和挑战,管理难度和复杂性日益增强,市场竞争也日趋激烈,烟草企业要提升国际竞争力,就必须首先构建一套完善的内部控制体系。
二、当前烟草企业内部控制存在的问题
1.内部控制体系缺乏完整性
当前,烟草企业全面导入了ISO质量管理体系建设,在管理制度建设方面形成了完善的架构,同时按照业务板块、工作事项等不同要素制定了一系列内控制度,但是仔细剖析,不难发现各业务部门往往站在自身利益角度拟定制度,这造成部分制度的协调性和系统性较差,具体执行上产生一定冲突和重复,给生产业务指导带来较大影响。同时,在日常生产经营管理过程中,依然会出现违规行为的发生,这是因为内控制度在约束和激励之间缺乏平衡性,当一味突出约束性,缺乏必要的激励机制,就会出现突破道德风险进行违规操作的行为。这就要求烟草企业将内部控制与目标考核工作有机融合,实现企业目标价值的最大化。
2.内部控制环境有待改善
内部控制制度的有效实施需要一个良好的实施平台和环境,要求在组织机构设置、人力资源配备、企业文化等方面为内部控制实施提供基本架构和规范。对于烟草企业而言,在经历了工商分离、取消县级公司法人、联合重组、人力资源改革、卷烟上水平等改革措施的作用下,目前内部控制环境得以显著改善和增强,但仍然存在几个潜在问题:一是企业整体内部控制意识薄弱。二是员工参与内控的积极性不高,缺乏激励措施。三是企业风险的识别、防范与控制有待加强。四是各部门、各系统间的信息孤岛现象较为明显。五是财务会计、内部审计等基础管理不够扎实,职责未得到充分发挥。
3.内部审计监督有待加强
内部审计监督是确保内部控制执行效果的必备手段,更是适应内控环境变化的重要措施。当前烟草行业全面实施了审计委派制,以派驻的形式开展日常工作,这无疑大大提高了审计工作的独立性,但总体上内部控制的审计监督体系依然不够完整,存在以下几点问题:一是内部审计监督长期受到人情文化的阻碍,独立性和权威性大打折扣。二是内部审计监督仅仅停留在会计工作的审核,缺乏对企业内控的全过程和有效性进行综合评价和指导,监督范围受限,影响审计监督质量。三是审计人员的工作能力和责任感有待加强,偶尔的局部内部审计中发现损害企业利益的事也不了了之。
三、完善烟草企业内部控制的对策分析
1.科学设计内部控制体系
烟草企业内部控制不是一项独立工作,它涉及范围广,贯穿企业生产经营管理的各个环节,如何保障内部控制工作的科学性和有效性,就需要设计一套科学的内部控制制度体系。首先,烟草企业应当对现有的内部控制制度进行全面梳理和挖掘,对符合企业内部控制要求的制度予以保留,对与内部控制实施环节有矛盾的制度要认真分析其矛盾原因,并予以修正,使得新制度与内控实施环节达成一致。同时做好制度间的逻辑性和关联性,让制度间相互牵制、相互制约,实现以防为主,并让内部控制有法可依、有章可循。其次,要强化内部控制的责任落实,科学搭建起内部控制事前、事中和事后的全过程控制层次。第三,应当在内部控制体系中强化职责考核,纳入年度目标责任书考核范畴,明确各岗位职责和考核办法,确保内部控制落到实处,达到预期控制目标。
2.树立企业的内部控制意识
内部控制的实施主体是企业全体员工,在企业内部控制中发挥人的主动性、积极性和创造性作用,促使内控效果的最佳化。一方面要强化领导干部的内控意识,充分认识到管理人员在内控工作中的职责和重要性,站在企业最高层面从控制内容、控制方式等方面进行策划,同时强调与一般员工之间的沟通,了解员工需求,增强内控决策的科学性和可操作性。另一方面要全体员工积极参与到内控工作中,加深员工对于内部控制基本概念的认识和理解,形成全员参与格局,从不同层面满足内部控制实施的要素需求,促进烟草企业健康持续快速发展。
3.加强企业成本费用控制
成本费用控制是内部控制的关键和核心内容,烟草企业应以成本费用控制作为内部控制的切入点,充分发挥财务管理在企业管理中的领头羊作用。首先,应当充分理解成本费用控制与内部控制之间的关系和作用,避免盲目的降低成本,要对固定费用和可变费用进行区别化控制,以可变费用为重点,提高成本费用控制的质量和效率。其次,应当重点分析营销、烟叶、烟基等重点业务部门和两烟产区的成本费用构成情况,加强其业务流程和关键点的授权审批,纳入经济运行分析和目标考核管理,实现重点领域的重点监控。再者,应当以财务信息系统为平台,紧密围绕全面预算管理,强化预算编制、预算执行、预算考核的准确性和可操作性,突出信息反馈,增强对生产经营活动的服务和指导能力,处理好内部控制与企业发展、工作效率等方面的关系,使之与实现企业发展战略目标相一致。
4.加强企业内审监督
烟草企业要做到及时对内部控制的评价和把控,离不开内部审计监督工作,内部审计是对内部控制的检验和保证,对相关指标完成情况进行监控,为内部控制提出改进意见,二者之间相辅相成,互为手段和目标。首先,要确保内部审计的独立性和权威性,使内审工作制度化、规范化,特别强化对财务基础工作的监督管理,充分发挥内部审计的积极作用。其次,要以专卖内管工作为主线,强化对卷烟和烟叶生产经营管理工作过程中薄弱点的监控,确保生产经营管理的规范性和有序性。再者,要加强对领导干部队伍的职务犯罪培训,充分认识到纪检监察职责,构筑起预防腐败工作体系,从源头上强化内部控制管理。同时,要注重加强与财政、税务等各方面信息交流,形成有效的监督合力。并将内部控制评价作为常态化工作,与日常工作质量考评相结合,对内控工作的有效性和实施效果进行评估,确保内控目标的实现。
5.加强企业文化建设
内部控制除了体系建设和执行落实外,更加强调内部控制理念的宣贯和意识的培养,这种理念和意识必须符合烟草企业文化要求,只有立足企业文化基础开展内部控制的贯彻实施,才能有助于加快干部员工的理解认识,加强队伍建设的行为规范度,加深内部控制与企业文化的结合度,为生产经营活动的健康运作发挥积极作用。
四、结束语
虽然烟草企业在内部控制建设工作中遇到一些困难,但是经过不断的摸索和努力,已经搭建了一个科学合理的内部控制管理平台,形成了一套完善的内部控制管理体系,营造了一个积极的内部控制管理氛围,正越来越受到全体干部员工的高度重视,正发挥着越来越大的服务和指导作用,无疑对推动烟草行业持续健康快速发展,维护国家利益和消费者利益具有十分重要的意义。
参考文献:
[1]财政部会计司:企业内部控制规范讲解[M].经济科学出版社,2010.7.
[2]祁广亚:论内控环境及其优化[J].会计之友,2009.4
[3]张潇蔚:COSO框架对我国企业内部控制与风险管理的启示[J].铁路采购与物流,2009.12.
[4]徐秀艺:内部控制发展方向[J].会计之友,2009.4.
关键词:烟草企业;内部控制;问题;对策
一、烟草企业内部控制建设的意义
企业内部控制制度,是指单位内部为了有效的进行经营管理,而制定的一系列相互联系、相互制约相互监督的制度、措施和方法的总称。烟草企业建立有效的内部控制是对企业进行约束的一种行为规范,是促进企业提高市场竞争力的必备手段,更是企业持续健康发展的前提保证。强化烟草企业内部控制具有以下几点意义:
1.行业快速发展的需要
近十年来,烟草行业在各项工作中取得了快速发展和历史性突破,已经发展成为了一个超大型国有企业,要在下一步继续扩大产值,提高经济效益,实现资产保值增值,必须要求全行业至上而下建立有效的内部控制制度。
2.现代化企业管理的需要
当前,烟草企业正在逐步实现由传统管理方式向现代化管理方式转变,逐步引入了质量管理体系、职业健康安全管理体系、环境管理体系、对标管理、6S管理等先进管理理念,但是“两烟”生产经营涉及面广、资金量大,每个环节都存在风险控制点,要实现生产业务的健康运转,内部控制是实现约束的必备手段。
3.提升国际竞争力的需要
在新的发展时期,烟草企业依然面临完善体制、反垄断、控烟、WTO、国际竞争等压力和挑战,管理难度和复杂性日益增强,市场竞争也日趋激烈,烟草企业要提升国际竞争力,就必须首先构建一套完善的内部控制体系。
二、当前烟草企业内部控制存在的问题
1.内部控制体系缺乏完整性
当前,烟草企业全面导入了ISO质量管理体系建设,在管理制度建设方面形成了完善的架构,同时按照业务板块、工作事项等不同要素制定了一系列内控制度,但是仔细剖析,不难发现各业务部门往往站在自身利益角度拟定制度,这造成部分制度的协调性和系统性较差,具体执行上产生一定冲突和重复,给生产业务指导带来较大影响。同时,在日常生产经营管理过程中,依然会出现违规行为的发生,这是因为内控制度在约束和激励之间缺乏平衡性,当一味突出约束性,缺乏必要的激励机制,就会出现突破道德风险进行违规操作的行为。这就要求烟草企业将内部控制与目标考核工作有机融合,实现企业目标价值的最大化。
2.内部控制环境有待改善
内部控制制度的有效实施需要一个良好的实施平台和环境,要求在组织机构设置、人力资源配备、企业文化等方面为内部控制实施提供基本架构和规范。对于烟草企业而言,在经历了工商分离、取消县级公司法人、联合重组、人力资源改革、卷烟上水平等改革措施的作用下,目前内部控制环境得以显著改善和增强,但仍然存在几个潜在问题:一是企业整体内部控制意识薄弱。二是员工参与内控的积极性不高,缺乏激励措施。三是企业风险的识别、防范与控制有待加强。四是各部门、各系统间的信息孤岛现象较为明显。五是财务会计、内部审计等基础管理不够扎实,职责未得到充分发挥。
3.内部审计监督有待加强
内部审计监督是确保内部控制执行效果的必备手段,更是适应内控环境变化的重要措施。当前烟草行业全面实施了审计委派制,以派驻的形式开展日常工作,这无疑大大提高了审计工作的独立性,但总体上内部控制的审计监督体系依然不够完整,存在以下几点问题:一是内部审计监督长期受到人情文化的阻碍,独立性和权威性大打折扣。二是内部审计监督仅仅停留在会计工作的审核,缺乏对企业内控的全过程和有效性进行综合评价和指导,监督范围受限,影响审计监督质量。三是审计人员的工作能力和责任感有待加强,偶尔的局部内部审计中发现损害企业利益的事也不了了之。
三、完善烟草企业内部控制的对策分析
1.科学设计内部控制体系
烟草企业内部控制不是一项独立工作,它涉及范围广,贯穿企业生产经营管理的各个环节,如何保障内部控制工作的科学性和有效性,就需要设计一套科学的内部控制制度体系。首先,烟草企业应当对现有的内部控制制度进行全面梳理和挖掘,对符合企业内部控制要求的制度予以保留,对与内部控制实施环节有矛盾的制度要认真分析其矛盾原因,并予以修正,使得新制度与内控实施环节达成一致。同时做好制度间的逻辑性和关联性,让制度间相互牵制、相互制约,实现以防为主,并让内部控制有法可依、有章可循。其次,要强化内部控制的责任落实,科学搭建起内部控制事前、事中和事后的全过程控制层次。第三,应当在内部控制体系中强化职责考核,纳入年度目标责任书考核范畴,明确各岗位职责和考核办法,确保内部控制落到实处,达到预期控制目标。
2.树立企业的内部控制意识
内部控制的实施主体是企业全体员工,在企业内部控制中发挥人的主动性、积极性和创造性作用,促使内控效果的最佳化。一方面要强化领导干部的内控意识,充分认识到管理人员在内控工作中的职责和重要性,站在企业最高层面从控制内容、控制方式等方面进行策划,同时强调与一般员工之间的沟通,了解员工需求,增强内控决策的科学性和可操作性。另一方面要全体员工积极参与到内控工作中,加深员工对于内部控制基本概念的认识和理解,形成全员参与格局,从不同层面满足内部控制实施的要素需求,促进烟草企业健康持续快速发展。
3.加强企业成本费用控制
成本费用控制是内部控制的关键和核心内容,烟草企业应以成本费用控制作为内部控制的切入点,充分发挥财务管理在企业管理中的领头羊作用。首先,应当充分理解成本费用控制与内部控制之间的关系和作用,避免盲目的降低成本,要对固定费用和可变费用进行区别化控制,以可变费用为重点,提高成本费用控制的质量和效率。其次,应当重点分析营销、烟叶、烟基等重点业务部门和两烟产区的成本费用构成情况,加强其业务流程和关键点的授权审批,纳入经济运行分析和目标考核管理,实现重点领域的重点监控。再者,应当以财务信息系统为平台,紧密围绕全面预算管理,强化预算编制、预算执行、预算考核的准确性和可操作性,突出信息反馈,增强对生产经营活动的服务和指导能力,处理好内部控制与企业发展、工作效率等方面的关系,使之与实现企业发展战略目标相一致。
4.加强企业内审监督
烟草企业要做到及时对内部控制的评价和把控,离不开内部审计监督工作,内部审计是对内部控制的检验和保证,对相关指标完成情况进行监控,为内部控制提出改进意见,二者之间相辅相成,互为手段和目标。首先,要确保内部审计的独立性和权威性,使内审工作制度化、规范化,特别强化对财务基础工作的监督管理,充分发挥内部审计的积极作用。其次,要以专卖内管工作为主线,强化对卷烟和烟叶生产经营管理工作过程中薄弱点的监控,确保生产经营管理的规范性和有序性。再者,要加强对领导干部队伍的职务犯罪培训,充分认识到纪检监察职责,构筑起预防腐败工作体系,从源头上强化内部控制管理。同时,要注重加强与财政、税务等各方面信息交流,形成有效的监督合力。并将内部控制评价作为常态化工作,与日常工作质量考评相结合,对内控工作的有效性和实施效果进行评估,确保内控目标的实现。
5.加强企业文化建设
内部控制除了体系建设和执行落实外,更加强调内部控制理念的宣贯和意识的培养,这种理念和意识必须符合烟草企业文化要求,只有立足企业文化基础开展内部控制的贯彻实施,才能有助于加快干部员工的理解认识,加强队伍建设的行为规范度,加深内部控制与企业文化的结合度,为生产经营活动的健康运作发挥积极作用。
四、结束语
虽然烟草企业在内部控制建设工作中遇到一些困难,但是经过不断的摸索和努力,已经搭建了一个科学合理的内部控制管理平台,形成了一套完善的内部控制管理体系,营造了一个积极的内部控制管理氛围,正越来越受到全体干部员工的高度重视,正发挥着越来越大的服务和指导作用,无疑对推动烟草行业持续健康快速发展,维护国家利益和消费者利益具有十分重要的意义。
参考文献:
[1]财政部会计司:企业内部控制规范讲解[M].经济科学出版社,2010.7.
[2]祁广亚:论内控环境及其优化[J].会计之友,2009.4
[3]张潇蔚:COSO框架对我国企业内部控制与风险管理的启示[J].铁路采购与物流,2009.12.
[4]徐秀艺:内部控制发展方向[J].会计之友,2009.4.