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摘 要：作为国民经济的一个重要增长点，近几年来我国物流业取得了令人瞩目的成绩，然而作为一个典型的复合型服务新行业，在其探索和发展过程中，我国物流业在走向现代化的发展进程中，在同我国市场经济衔接过程中，不可避免的出现了一些新的问题，比如说税收问题，表现在同我国现行税收制度的衔接中，这些问题的存在，已经深深的影响到了我国物流产业的发展。本文中笔者从这方面着手分析，就我国物流产业如何能够更好的同我国现行税收制度相衔接进行研究，并就此针对性的提出解决影响其发展的方法，从而更好的促进我国物流业稳步健康的发展。
关键词：物流业；税收制度；解决方法
物流业在2009年被列为十大调整振兴产业之一，预示着我国的物流业迎来了一个新的发展机遇。不过我国的物流业起步相对较晚，同时也是近几年新兴的一个行业，在各个方面的法规制度建立的还不够完善，尤其是在税收方面。因为税收是调节经济的一个重要的环节，它的政策是否完善关系到能否对物流行业起到促进的作用。也正是因为现代物流业中的税收政策还不够完善与明确，其间存在了很多的不确定性和不可操作性，由此带来的问题是多种多样的，这就在很大的程度上制约了我国物流业的发展。
1、物流业中的税收问题
在现代物流业中，以现有的税收政策来看，主要有两个方面的税收占物流业中的税收较大的比例，一个是交通运输，还有一个是服务业中的。尽管我国现有的物流税收政策的制定与实施采取了一个相对稳定的方式，就是由小试点到普遍推广下的大范围，可是我国现有的税收政策还是仅仅停留在了相对较传统的几个行业上，这几个行业的管理很明显制约了我国现代物流业的发展。以下几点就是制约其发展的重要因素。
1.1 行业认定不明确。
在现代物流业发展过程中，有一部分企业正是从事这个行业的，但是很多企业的认定不够明确，这是一个很严重也很普遍的问题，这也是执行税收政策过程中最先遇见的一个问题。
1.2 标准不统一
在物流业的税收政策方面没有形成一个统一的标准，其中的营业税主要分为了两大税目，一个是运输，另一个是服务，其中运输等方面的营业税的税率为3%，仓储等服务方面的营业税的税率是5%，尽管物流业是一个综合性的行业，但是在实际的经营过程中，物流企业很难讲各个环节所得收入准确的界定清楚，并且其中服务业的税率高于运输业。这种情况的出现在很大程度上限制了物流业一体化的运作，而且会更加容易造成人为方面降低税负的现象。
1.3 发票种类繁多
就目前的情况来看，我国的物流业在经营的过程中涉及到了很多种业务形式，还有很多个相关环节的配合，这样一来使用过的相关发票种类也就变得很繁多，并且能够取得相关发票的部门也很多。统计数据显示，就目前我国物流业使用到的发票有很多种，其中包括行政事业性收费、服务业、交通运输业等三大类发票种类，加起来有二十多种，这还仅仅是不完全统计得出的数据。这些不同部门开具的发票都有不同的要求、标准和适用范围，而且都可以根据部门的不同在税收方面享受不同的待遇。根据相关税法的规定，代理、仓储等应该开具服务业的发票，并且其营业税税率应为5%，其中的运费发票还有一个特点，就是增值税抵扣的特点。所以，很多客户都要求开具运费发票，不过也有很多开票人将上面的业务搞混，都开具成了运费发票，这样一来他们不但可以逃过营业税，还可以下一个环节中的增值税抵扣额度。
1.4 增值税抵扣
根据有关部门制定的增值税抵扣政策，纳税人一般只需要支付运费的7%就可以抵扣增值税。不过物流业作为一种综合性的运输服务，其中要包括运输、仓储等与运输有关的服务。根据现有的政策规定，物流企业只能给客户就运输收入开具运输发票，并且物流企业要具备自开票的资格，否则发生的运输服务就一定要到有关的部门开具发票。如果代开发票，那么是不能抵扣增值税的。
1.5 自开票资格
在企业开具发票的过程中，自开票的资格限制的是相当严格的。目前在我国，物流业主要使用的相对重要的发票是“公路、内河运输发票”，这类发票不但可以享受营业税差额纳税的优惠政策，还可以对增值税进行抵扣。货物运输企业要想申请自开票资格是有一定要求的，要求企业要有自己的车辆，还要能够达到一定数量与吨位的要求。
1.6 差额纳税
1.6.1 根据相关部门规定的要求，对于一些试点的企业承揽的业务，如果将其分给其他的单位，还是由承揽单位对价款进行统一的收取，那么试点企业除了要收取所得的收入，还要将其收入减掉付给其他合作企业的价款的差额，这样得到的差额才能作为营业额来计算营业税，不过不是试点的企业就不能享受这项优惠。还有在所得收入后支付给仓库的这部分不能纳入抵扣范围，这样就严重的增加了企业的负担。
1.6.2 物流企业在运输方式的选择上可以是多种多样的，不过要视其业务占有的比重大小的情况才能抵扣，不过差额纳税还没有一个统一规定，这样在这一方面就制约了物流企业的发展。
1.6.3 物流企业在实际的经营过程中，有很多的业务，其中很多是一体化业务，这就需要在多种运输方式方面进行配合，不过就现有的税收政策来看，还没有一个明确的规定来对其他配合的单位抵减运费，或者按照差额纳税。 1.6.4 有关方面规定，纳入试点的单位和所属的单位承揽业务，如果分派给其他的单位，可以统一收取价款，而且可以按照差额征收营业税。但是不是试点的单位，允许统一收取价款，并且可按差额收取营业税，不过对于其他仓储等业务，只能按照全额来缴纳税款，这样就在很大程度上造成了企业间的不公平竞争，也会在很大程度上影响物流企业的健康发展。 --！>
2、对物流税收政策的完善
要想规范我国物流公司的营销行为，维护好物流市场的秩序，并且能在最大程度上降低税收成本，增加物流企业的竞争力，就要制定一个完善的税收政策。根据我国的具体情况分析，提出以下几个建议。 2.1 把握现代物流含义
我国现在发展的物流业是不同于传统物流业的， 对于物流企业的定义要进行准确的了解，对每一个条件进行仔细的分析，仔细对比。凡是满足条件的单位，那么各级的行政转主管部门就可以将其认定为物流企业，与之相反，凡是不能满足条件的企业，任何部门也不能将其认定为物流企业。
2.2 统一营业税税率
物流业与其他行业进行对比，物流业是一个微利性的行业，如果要推进其健康的发展，物流服务税率进行适当的调低，统一至一个适当的税率可以在很大程度上解决企业税负过重的状况，也就有利于物流企业的一体化管理，这样也方便对税收进行管理。
2.3 规范差额纳税
在我国目前的状况下，很多运输行业的发票种类相对繁多，可以允许多式联运的企业将发票作为扣除营业收入的凭证，减少重复纳税，降低他们的负担，增强他们的竞争力。从长远利益分析，如果将物流一夜睡纳入增值税范围，一并考虑生产与流通中的税收政策，可以在根本上解决重复纳税的问题。
2.4 税收优惠政策
物流业是一个生产服务性的行业，在很大程度上支撑了现代经济的发展。在2008年的金融危机中也受到了很大程度的影响，为了振兴物流行业的发展，最好制定针对物流行业的优惠政策，将税收的优惠幅度加大一些，减轻物流企业的税负，增强竞争力。
2.5 建立统一税制
应该在明确物流基本概念的基础之上，将征收范围进行扩大，统一实行3%税率。这样在很大程度上企业就有法可依，有理可据，很多规避营业税的可能性就会很大程度上减少，很多工作也可以进行的较为顺利 。
2.6 加强征管
2.6.1 研发新型的电子监管设备监管税票
研发新型的监控装置，这种装置是类似于出租车税票监管的装置，不过这种装置增加了按次称重的功能，这样一来物流企业出车的时候就可以自动对行驶的里程和载货重量进行统计。采用这种方式一方面可以保证电子数据不会被修改，另一方面税务机关可以根据数据对物流企业的日常经营状况有一个部分的了解。这样就在最大程度上保证了征税过程的顺利进行，也可以实现对企业涉税业务的全额征管。
2.6.2 加强非发票凭单监管
将有关的单据送交税务部门，统一制作，统一印刷，统一标准，视同发票管理并且无常的我交给物流企业使用。这样便于全国税务机关对发票进行联防协查，还可以起到加强物流企业印花税的征管目的。
2.6.3 密切相关部门的沟通
现有法规规定的相关税务机关间的信息采集交流的基础之上，实现全国联网，对物流企业相关税款票据进行案头与数据对比，及时发现纳税人虚报税款的情况发生，有效发现排除假发票等问题，这样就在源头上防止一系列违法行为的发生。
3、总结
根据以上的分析来看，现代的物流行业是一个复合型综合性很强的行业，能否调整好它的产业结构、转变它的经济发展模式关系到它今后的发展程度。同时，调整好物流行业的产业结构还对整个国民经济的发展起着重要的作用。另外，是否能够解决好物流业中的税收问题，关系到很多行业的发展，关系到整个物流行业的发展。因此，在解决税收问题的时候，一定要制定一个完善的税收政策，以此增强对税收的控制与管理，只有这样才可以振兴我国现代物流业的发展。当然，物流企业的发展壮大还有着相当重要的意义，只有在一个健康完善的政策监督与管理下，才能对我国物流业的发展起到促进作用。（作者单位：张家口教育学院）
参考文献：
[1] 王一夫.关于现代物流企业税收政策的调查与思考[J].现代营销，2011，（03）：95-96.
[2] 陈增伟，汪泽峰.加强物流业税收征管的思考[J].涉外税务，2006，（10）：70-71.
[3] 吴才明，肖勇军.完善物流税收政策的研究[J].安徽工业大学学报（社会科学版），2007，24（06）：50-51.
[4] 王秀梅.我国物流业税收政策研究[J].中国水运（上半月），2009，（09）：54.
[5] 何玉润，马建威.物流业的税制浅探[J].财会月刊（综合版），2007，（03）：33-34. [6] 沈彤.物流业发展需要税收政策配套[J].经济研究参考，2007，（06）：27.
[7] 李永芳，王耀球.新税制的实行与物流业的发展[J].生产力研究，2009，（05）：128-130，135.
[8] 柯玮.影响现代物流业发展的税收问题[J].合作经济与科技，2010，（05）；118-119. --！>
关键词：物流业；税收制度；解决方法
物流业在2009年被列为十大调整振兴产业之一，预示着我国的物流业迎来了一个新的发展机遇。不过我国的物流业起步相对较晚，同时也是近几年新兴的一个行业，在各个方面的法规制度建立的还不够完善，尤其是在税收方面。因为税收是调节经济的一个重要的环节，它的政策是否完善关系到能否对物流行业起到促进的作用。也正是因为现代物流业中的税收政策还不够完善与明确，其间存在了很多的不确定性和不可操作性，由此带来的问题是多种多样的，这就在很大的程度上制约了我国物流业的发展。
1、物流业中的税收问题
在现代物流业中，以现有的税收政策来看，主要有两个方面的税收占物流业中的税收较大的比例，一个是交通运输，还有一个是服务业中的。尽管我国现有的物流税收政策的制定与实施采取了一个相对稳定的方式，就是由小试点到普遍推广下的大范围，可是我国现有的税收政策还是仅仅停留在了相对较传统的几个行业上，这几个行业的管理很明显制约了我国现代物流业的发展。以下几点就是制约其发展的重要因素。
1.1 行业认定不明确。
在现代物流业发展过程中，有一部分企业正是从事这个行业的，但是很多企业的认定不够明确，这是一个很严重也很普遍的问题，这也是执行税收政策过程中最先遇见的一个问题。
1.2 标准不统一
在物流业的税收政策方面没有形成一个统一的标准，其中的营业税主要分为了两大税目，一个是运输，另一个是服务，其中运输等方面的营业税的税率为3%，仓储等服务方面的营业税的税率是5%，尽管物流业是一个综合性的行业，但是在实际的经营过程中，物流企业很难讲各个环节所得收入准确的界定清楚，并且其中服务业的税率高于运输业。这种情况的出现在很大程度上限制了物流业一体化的运作，而且会更加容易造成人为方面降低税负的现象。
1.3 发票种类繁多
就目前的情况来看，我国的物流业在经营的过程中涉及到了很多种业务形式，还有很多个相关环节的配合，这样一来使用过的相关发票种类也就变得很繁多，并且能够取得相关发票的部门也很多。统计数据显示，就目前我国物流业使用到的发票有很多种，其中包括行政事业性收费、服务业、交通运输业等三大类发票种类，加起来有二十多种，这还仅仅是不完全统计得出的数据。这些不同部门开具的发票都有不同的要求、标准和适用范围，而且都可以根据部门的不同在税收方面享受不同的待遇。根据相关税法的规定，代理、仓储等应该开具服务业的发票，并且其营业税税率应为5%，其中的运费发票还有一个特点，就是增值税抵扣的特点。所以，很多客户都要求开具运费发票，不过也有很多开票人将上面的业务搞混，都开具成了运费发票，这样一来他们不但可以逃过营业税，还可以下一个环节中的增值税抵扣额度。
1.4 增值税抵扣
根据有关部门制定的增值税抵扣政策，纳税人一般只需要支付运费的7%就可以抵扣增值税。不过物流业作为一种综合性的运输服务，其中要包括运输、仓储等与运输有关的服务。根据现有的政策规定，物流企业只能给客户就运输收入开具运输发票，并且物流企业要具备自开票的资格，否则发生的运输服务就一定要到有关的部门开具发票。如果代开发票，那么是不能抵扣增值税的。
1.5 自开票资格
在企业开具发票的过程中，自开票的资格限制的是相当严格的。目前在我国，物流业主要使用的相对重要的发票是“公路、内河运输发票”，这类发票不但可以享受营业税差额纳税的优惠政策，还可以对增值税进行抵扣。货物运输企业要想申请自开票资格是有一定要求的，要求企业要有自己的车辆，还要能够达到一定数量与吨位的要求。
1.6 差额纳税
1.6.1 根据相关部门规定的要求，对于一些试点的企业承揽的业务，如果将其分给其他的单位，还是由承揽单位对价款进行统一的收取，那么试点企业除了要收取所得的收入，还要将其收入减掉付给其他合作企业的价款的差额，这样得到的差额才能作为营业额来计算营业税，不过不是试点的企业就不能享受这项优惠。还有在所得收入后支付给仓库的这部分不能纳入抵扣范围，这样就严重的增加了企业的负担。
1.6.2 物流企业在运输方式的选择上可以是多种多样的，不过要视其业务占有的比重大小的情况才能抵扣，不过差额纳税还没有一个统一规定，这样在这一方面就制约了物流企业的发展。
1.6.3 物流企业在实际的经营过程中，有很多的业务，其中很多是一体化业务，这就需要在多种运输方式方面进行配合，不过就现有的税收政策来看，还没有一个明确的规定来对其他配合的单位抵减运费，或者按照差额纳税。 1.6.4 有关方面规定，纳入试点的单位和所属的单位承揽业务，如果分派给其他的单位，可以统一收取价款，而且可以按照差额征收营业税。但是不是试点的单位，允许统一收取价款，并且可按差额收取营业税，不过对于其他仓储等业务，只能按照全额来缴纳税款，这样就在很大程度上造成了企业间的不公平竞争，也会在很大程度上影响物流企业的健康发展。 --！>
2、对物流税收政策的完善
要想规范我国物流公司的营销行为，维护好物流市场的秩序，并且能在最大程度上降低税收成本，增加物流企业的竞争力，就要制定一个完善的税收政策。根据我国的具体情况分析，提出以下几个建议。 2.1 把握现代物流含义
我国现在发展的物流业是不同于传统物流业的， 对于物流企业的定义要进行准确的了解，对每一个条件进行仔细的分析，仔细对比。凡是满足条件的单位，那么各级的行政转主管部门就可以将其认定为物流企业，与之相反，凡是不能满足条件的企业，任何部门也不能将其认定为物流企业。
2.2 统一营业税税率
物流业与其他行业进行对比，物流业是一个微利性的行业，如果要推进其健康的发展，物流服务税率进行适当的调低，统一至一个适当的税率可以在很大程度上解决企业税负过重的状况，也就有利于物流企业的一体化管理，这样也方便对税收进行管理。
2.3 规范差额纳税
在我国目前的状况下，很多运输行业的发票种类相对繁多，可以允许多式联运的企业将发票作为扣除营业收入的凭证，减少重复纳税，降低他们的负担，增强他们的竞争力。从长远利益分析，如果将物流一夜睡纳入增值税范围，一并考虑生产与流通中的税收政策，可以在根本上解决重复纳税的问题。
2.4 税收优惠政策
物流业是一个生产服务性的行业，在很大程度上支撑了现代经济的发展。在2008年的金融危机中也受到了很大程度的影响，为了振兴物流行业的发展，最好制定针对物流行业的优惠政策，将税收的优惠幅度加大一些，减轻物流企业的税负，增强竞争力。
2.5 建立统一税制
应该在明确物流基本概念的基础之上，将征收范围进行扩大，统一实行3%税率。这样在很大程度上企业就有法可依，有理可据，很多规避营业税的可能性就会很大程度上减少，很多工作也可以进行的较为顺利 。
2.6 加强征管
2.6.1 研发新型的电子监管设备监管税票
研发新型的监控装置，这种装置是类似于出租车税票监管的装置，不过这种装置增加了按次称重的功能，这样一来物流企业出车的时候就可以自动对行驶的里程和载货重量进行统计。采用这种方式一方面可以保证电子数据不会被修改，另一方面税务机关可以根据数据对物流企业的日常经营状况有一个部分的了解。这样就在最大程度上保证了征税过程的顺利进行，也可以实现对企业涉税业务的全额征管。
2.6.2 加强非发票凭单监管
将有关的单据送交税务部门，统一制作，统一印刷，统一标准，视同发票管理并且无常的我交给物流企业使用。这样便于全国税务机关对发票进行联防协查，还可以起到加强物流企业印花税的征管目的。
2.6.3 密切相关部门的沟通
现有法规规定的相关税务机关间的信息采集交流的基础之上，实现全国联网，对物流企业相关税款票据进行案头与数据对比，及时发现纳税人虚报税款的情况发生，有效发现排除假发票等问题，这样就在源头上防止一系列违法行为的发生。
3、总结
根据以上的分析来看，现代的物流行业是一个复合型综合性很强的行业，能否调整好它的产业结构、转变它的经济发展模式关系到它今后的发展程度。同时，调整好物流行业的产业结构还对整个国民经济的发展起着重要的作用。另外，是否能够解决好物流业中的税收问题，关系到很多行业的发展，关系到整个物流行业的发展。因此，在解决税收问题的时候，一定要制定一个完善的税收政策，以此增强对税收的控制与管理，只有这样才可以振兴我国现代物流业的发展。当然，物流企业的发展壮大还有着相当重要的意义，只有在一个健康完善的政策监督与管理下，才能对我国物流业的发展起到促进作用。（作者单位：张家口教育学院）
参考文献：
[1] 王一夫.关于现代物流企业税收政策的调查与思考[J].现代营销，2011，（03）：95-96.
[2] 陈增伟，汪泽峰.加强物流业税收征管的思考[J].涉外税务，2006，（10）：70-71.
[3] 吴才明，肖勇军.完善物流税收政策的研究[J].安徽工业大学学报（社会科学版），2007，24（06）：50-51.
[4] 王秀梅.我国物流业税收政策研究[J].中国水运（上半月），2009，（09）：54.
[5] 何玉润，马建威.物流业的税制浅探[J].财会月刊（综合版），2007，（03）：33-34. [6] 沈彤.物流业发展需要税收政策配套[J].经济研究参考，2007，（06）：27.
[7] 李永芳，王耀球.新税制的实行与物流业的发展[J].生产力研究，2009，（05）：128-130，135.
[8] 柯玮.影响现代物流业发展的税收问题[J].合作经济与科技，2010，（05）；118-119. --！>