【摘 要】随着我国社会经济的快速发展，也逐步提高了我国财政预算能力和水平，国库业务总量呈上升趋势，在业务办理中也逐渐表现出重、繁、多的特点。为了更好的满足财政体制改革需求，适应经济发展，人民银行推出了国库会计数据集中系统，其中包括综合业务报表系统、国库收支统计分析系统以及国库会计数据集中系统三个部分。通过对该系统的应用，我国的国库会数据实现了集中管理，有效的提升了国库核算效率，增强了金融服务能力。但是随着逐渐推广，国库会计数据集中后出现凸显出一定的风险，对资金安全造成威胁，这就需要加强防范。本文主要是对当前在国库会计数据集中后存在的风险影响以及防范在国库会计数据集中后存在风险的有效措施两个方面做出了详细的分析和研究，这对加强国库会计数据集中风险的防范提供了有价值的参考依据。
　　【关键词】国库系统；会计数据集中；风险影响；防范措施
　　一、当前在国库会计数据集中后存在的风险影响
　　1.资金往来出口增大
　　原先县级国库在办理与预算收入相关业务的时候，如留解、划分等，都需要向上一级的国库申报，并且所使用的资金也是通过上级国库划分的方式来进行，即使拔付预算支出的话，在后期人民银行也会利用同城票据清算系统清算结转相互之间的往来资金，则国库资金的拔付需要经过票据清算、审核、传递、交换等多个环节。而在国库会计数据集中之后，国库会计数据集中系统除了在中心支付系统整个纳入各省、市级的国库，还会在其中纳入使用了该系统的县级国库，这样一来，县级国库也就拥有了与省、市级国库相同的资金实时汇划能力，这也就大大增加了国库资金流出的主体端口，表示着国库资金面临的风险显著增加。
　　2.增加了国库资金的监管难度
　　在近几年，随着不断发展的社会经济，地方和中央的财税体制也逐渐发生相应的改变，在预算收支方面呈现出形式多样化、复杂化以及效率提高的特点，这也就提高了对国库资金管理的要求。一方面国库部门需要注重对标准、科学的会计核算处理方法和风险监管手段的应用；另一方面还需要根据实际的需求来提高工作效率，同时在保证业务系统效率得到提升的同时，也进一步的完善其业务功能，进而其内部风险防控压力显著增加。除此之外，系统往来资金的外部风险也随之扩张，其主要体现在两个方面：一是随着缩短的国库资金划转时间，商业银行就会利用国库部门和征收部门在预算收入入库过程中存在的时间差，对原本需要划转到国库的资金进行违规延用；二是国库会计数据集中系统在一定程度上强化了资金往来账户主体范围，这样就会导致一些税务部门或财政部门出现不规范行为，如税款过渡户、财政专户等。
　　3.集中处理和数据自动的系统风险
　　随着对国库会计数据集中系统的广泛应用，各级国库的系统运行模式发生了加大的改变，从业务自主处理转变成业务自动处理、从系统自主维护转变成系统集中维护、从数据自主储存转变成数据集中储存，工作人员只需要在系统中符合操作和录入需要办理的资金退库、更正、收入、拔付等业务，国库会计数据集中系统就能够集中、自动的完成资金清算、留解、划分等核算操作，大大减少了人为参与。这样一来，也就增加了财务风险的隐秘性，就降低了风险账务和错误账务的暴漏性与直观性，人为辨别和查找的难度增加。在国库系统中资金的存在形式为国库账务数据，所有的会计数据会统一储存在国库数据服务器当中，国库数据丢失和泄露的风险更加集中化，一旦出现数据安全风险的话，其后果是不可估量的，再加上对信息网络的依赖，潜在系统风险的不可逆性和破坏性也大大增强。
　　4.资金划转监管方式与高速率国库核算系统之间不相适应
　　目前，我国国库部门在监管国库资金划转方面的水平已经比较高，国库会计数据集中系统中每一项业务的完成都需要在三个及以上操作人员的共同操作，其业务操作人员分别为重要要素复合人员、复合人员以及录入人员，这种资金拔付方面能够有效的降低资金风险。同时在国库会计数据集中系统的部门操作中，使用者必须经过自由CA证书授权才能够通过，并且在各级国库部门中也会有相关的人员审核国库业务的合规性和正确性。但是通过全国支付系统，各级国库主体都能够直接连接到国库会计数据集中系统的处理中心，资金划拨的速率也比较高，这也就导致该监管体制的有效作用得不到充分发挥，很有可能会有不法分子通过出具虚假凭证、操作他人密码等对国库资金进行恶意动用，进而增加了安全风险。
　　二、防范在国库会计数据集中后存在风险的有效措施
　　1.建立健全的国库法律体系
　　首先需要对目前国库业务处理形式和客观发展情况的充分认识，将控制风险、健全规范、完善体制作为最终目的，及时的改进和优化目前实行的《国家金库条例》《预算法》等相关法律法规，促进经理国库体制的进一步明确，有效的补充和纠正在国库预算执行、参与财税行为中存在的缺陷与不足。其次还需要深入的研究在推广国库会计数据集中系统之后可能会存在的各种风险，对《国库会计行为标准》进行修改，在全国范围内统一现行的资金风险、财务办理、岗位设置等制度管理内容。
　　2.加强对新型监管方式的构建
　　通过增强网络安全管理水平，细化岗位和机构设置，通过构建系统应急处理办法，能够及时、有效的发现在网络和系统中出现的安全漏洞，并针对各种异常情况采取针对性措施妥善处理。将现有的国库业务信息和数据进行全面的整合，站在全局的角度对系統风险出口进行精确分析，促进其监管方式的进一步完善，并在国库监督中加强对核算事中监管方法的应用，这对国库监管效率的提高具有重要作用，能够确保国库资金安全。
　　3.完善资金汇划运转模式
　　通过资金汇划运转模式的完善，能够有效的消除在国库会计数据集中系统资金高速拔付过程中潜在的风险因素。一方面是针对个人账户和企业账户直接拔付的高风险支付业务，可以加强对授权拔付、实时留档等限制措施的应用，这样能够在一定程度上消除不法资金流出的渠道；另一方面是加强对财政部门拨款指令系统的研发，在资金划拨中，首先国库会计数据集中系统需要收到具体的拔付指令之后，提供拨款凭证，然后预算支出业务需要由国库部门进行处理，通过资金运转模式的进一步完善，就能够有效的规避资金流出风险。
　　4.控制系统外部风险
　　在系统外部风险控制中，最关键的就是需要减少商业银行和财税部门出现违规行为。首先财税部门应该根据自身的具体情况和实际的经济环境来编制相应的税收计划和财政预算，确保其合理性和科学性，同时还需要促进过渡账户和违规开设财政专户问责机制的完善，保证其行为能够得到有效的消减和控制。其次国库资金和商业银行的行为需要加强监管，在监管的过程中除了需要进行实地检查之外，还应该注重非现场监管，并且对于银行自身来说，也能够提高认识，增强业务处理的正确性和规范性。
　　三、结语
　　总的来说，在国库会计数据集中风险影响的防范中，首先需要建立健全的国库法律体系，提高所有行为的规范化程度；其次加强对新型监管方式的构建，增强监管水平和质量；再次需要进一步的完善资金汇划运转模式，保证其运转模式的合理性和科学性；最后需要加强控制系统外部风险，减少国库资金的风险因素。这样一来，不仅仅能够降低我国国库资金的风险，同时对提高我国国库资金的利用效率也具有重要的意义和作用。
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　　作者简介：
　　曹文胜（1969—），男，本科，会计师，研究方向：会计。