论文部分内容阅读
国务院常务会议近日决定，预计从明年1月1日起在全国执行增值税转型改革方案。
这次增值税改革是继东北老工业基地、中部26个老工业基地城市、内蒙古东部五盟市、汶川地震受灾严重地区之后，将从局部区域扩大到全国范围，由以前的几大行业扩大到增值税覆盖的所有行业，其中当然包括了国家支柱产业的汽车行业，抵扣范围也从增量抵扣改为全额抵扣。
业内专家认为，按照国务院最新公布的增值税转型方案，预计明年这项改革将减轻企业税负共约1233亿元。在中国迄今为止最大的经济刺激方案中，汽车业受益最大。中国汽车企业明年可以将大约120亿元的增值税税金转化为利润或用于降低车价。
试点企业的甜头
1981年，李敬增一参加工作就来到一汽，27年的时间，他现在已是一汽集团公司财务部税政室主任，他比较深刻地体验到增值税给一汽带来的实惠。
上世纪五、六十年代直至七十年代，一汽为民族汽车工业的发展做出了巨大贡献，但多年之后也遇到了空前的困难。“在最困难的时期，为了节省资金，对于定价不足100元的报纸，偌大的一汽甚至还要考虑订还是不订。”李敬增回忆说，当年有一个盛行的说法是“企业为银行打工”，巨额贷款常常压得一汽喘不过气来。
2004年7月1日起，东北三省实行增值税转型试点，这是中央为振兴东北老工业基地采取的重大措施，也是为今后全国实施增值税转型改革积累经验。
东北地区试点增值税转型，一汽轿车股份有限公司当然成为吉林省长春市最大的受益者。从2003年起，一汽解放开始进行新基地建设，计划总投资18亿元，其中设备投资15亿元，若全部购进国产设备将抵扣35亿元。
和一汽同样受益的还有中部六省26个城市，属于扩大增值税抵扣范围政策试点企业有12090户，其中汽车制造业366户。益普索(中国)的分析师王宏说，湖北省受益最大的是汽车制造业，主要是东风汽车集团。其他几个省受益大的汽车企业有江淮汽车、江铃汽车、昌河汽车等。
与此同时，王宏也指出，试点地区内被认定增值税转型的汽车生产企业普遍受益。而未纳入试点地区的汽车生产企业则享受不到“增量抵扣”的政策，这在一定意义上说也是不公平的。例如，三大汽车集团之一的上汽集团就不在试点地区。因此，增值税转型改革方案在全国实施也是公平竞争的体现。
汽车制造业先获益
整个汽车业被称为工业中的工业，属资金密集型行业，要想使企业保持增长，必须要购买大量的设备来进行生产，因此历来是增值税的缴纳大户。
2007年，中央财政共征收车辆购置税876.87亿元，比2006年增长1894.1亿元，增长了27.6％；占税收总收入的比重为1.92％。
虽然财政部没有公布当年汽车业交纳的增值税数额，但根据税率为10％的车辆购置税推算，汽车业缴纳的增值税数额大致应该为1495亿元上下。
那么，即将出台的增值税转型方案将给汽车行业带来怎样的优惠呢?据有关方面透露，改革方案最大亮点是在全国实行固定资产采购进额的全额抵扣、全行业转型。就是说，将来企业购买固定资产发生的进项税可以在当期销项税中扣除，这将更激励企业更新设备进行技术升级和改造。另外，增值税全国转型方案，即便是延续分步骤分行业实施的做法，则汽车制造业全行业也将首先受益。
“增值税转型是鼓励企业进行设备更新和技术升级，有利于提高企业整体竞争力。”王宏如是说，据有关部门测算，增值税转型后对制造业、尤其是技术密集型企业将有非常积极的影响。汽车产业属技术、资金密集型产业，近二十年来不断扩大引进规模，大型骨干企业先后合资，但自主开发能力却增长缓慢。自主开发能力薄弱，缺乏核心技术，已成为制约我国汽车产业发展的主要瓶颈。因此，提高汽车企业的投资能力是促进技术创新的关键。
零部件出口门槛降低
2007年汽车业缴纳的增值税1495亿元应该仅是整车企业交纳的数额。因为车辆购置税征收范围仅限汽车、摩托车、电车、挂车和农用运输车等整车，并不对汽车零部件征收。而汽车零部件厂商则需要缴纳增值税，一辆整车往往由两三万个零部件组成，汽车产业链之密集任何产业都无法相比。
前些年，为了引进外资，政府给一些外资企业减免关税，外资企业可以享受购进购买国产设备进项税额退还优惠，土生土长的汽车企业要比外商缴纳的税费高得多。 “这导致内资企业在与外资企业的竞争中处于十分不利的地位。增值税的转型将统一内外资企业的增值税税负，使内资企业得以与自由准入的外资企业进行公平竞争。”王宏解释道。
据王宏分析，全国转型方案有可能加大对小规模纳税人的优惠。我国现行规定将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人不能开专用发票、不能抵扣，因而对其生产、销售受到双重影响。一是进项税金不能抵扣，使其进货成本增加；二是购货方因不能足额抵扣进项税额而不愿购买小规模纳税人的货物，使其在市场竞争中与一般纳税人相比处于不利地位。若全国转型方案能够加大对小规模纳税人的优惠，例如，提高增值税起征点、合理界定小规模纳税人的税负水平、放宽开具增值税专用发票的限制等，中小型汽车零部件企业将会直接受益。
同时，现行生产型增值税对出口产品中固定资产所含税款没有抵扣，致使生产成本高、产品售价高，降低了这些产品在国际市场的竞争力。因此，增值税转型后，出口产品成本下降，有利于汽车零部件产品出口。
消费者将分几成?
虽然现在还没有细则，作为固定资产投资增值税转型对汽车经销商没有规定可抵扣增值税，乘联会秘书长饶达倒是给经销商支招：汽车租赁公司购进的汽车，因用于租赁无法获得增值税退税，而汽车经销商是交增值税的，因此，汽车经销商以批发价购买汽车后，如果这些作为固定资产的汽车可用于租赁业务。
因此，汽车经销商在增值税转型后开展租赁业务的成本比租赁公司要低，由于成本低，所以竞争力就相对强，这对于经济实力强的汽车经销商来说又增加了一个生财之道。
“增值税改革意味着企业有更多的资金，可以刺激扩大企业投资，也是国家扩大内需的重要手段。”国家税务总局税收科学研究所研究员张培森指出，增值税转型改革不仅是适应当前经济形势增强经济实力的手段，也是继企业所得税改革之后我国税制改革的又一重要举措。
那么，2007年，中国汽车业共实现利润1268亿元。少纳120亿元的增值税，再加上因此减少的其他税费，相当于汽车业增加了10％的利润。只是不知道，这上百亿元的红包，汽车厂商们能给消费者几成?
面对现在的金融危机的影响，王宏并不是那么乐观，他认为，消费者不一定受益，现在市场销售不畅，车企的钱都用在库存上，或者是营销费用上了，这样就没有办法更新设备。
所以短期内利用这个利好政策，消费者真能获益吗?这需要经过市场检验才能得出答案。
这次增值税改革是继东北老工业基地、中部26个老工业基地城市、内蒙古东部五盟市、汶川地震受灾严重地区之后，将从局部区域扩大到全国范围，由以前的几大行业扩大到增值税覆盖的所有行业，其中当然包括了国家支柱产业的汽车行业，抵扣范围也从增量抵扣改为全额抵扣。
业内专家认为，按照国务院最新公布的增值税转型方案，预计明年这项改革将减轻企业税负共约1233亿元。在中国迄今为止最大的经济刺激方案中，汽车业受益最大。中国汽车企业明年可以将大约120亿元的增值税税金转化为利润或用于降低车价。
试点企业的甜头
1981年，李敬增一参加工作就来到一汽，27年的时间，他现在已是一汽集团公司财务部税政室主任，他比较深刻地体验到增值税给一汽带来的实惠。
上世纪五、六十年代直至七十年代，一汽为民族汽车工业的发展做出了巨大贡献，但多年之后也遇到了空前的困难。“在最困难的时期，为了节省资金，对于定价不足100元的报纸，偌大的一汽甚至还要考虑订还是不订。”李敬增回忆说，当年有一个盛行的说法是“企业为银行打工”，巨额贷款常常压得一汽喘不过气来。
2004年7月1日起，东北三省实行增值税转型试点，这是中央为振兴东北老工业基地采取的重大措施，也是为今后全国实施增值税转型改革积累经验。
东北地区试点增值税转型，一汽轿车股份有限公司当然成为吉林省长春市最大的受益者。从2003年起，一汽解放开始进行新基地建设，计划总投资18亿元，其中设备投资15亿元，若全部购进国产设备将抵扣35亿元。
和一汽同样受益的还有中部六省26个城市，属于扩大增值税抵扣范围政策试点企业有12090户，其中汽车制造业366户。益普索(中国)的分析师王宏说，湖北省受益最大的是汽车制造业，主要是东风汽车集团。其他几个省受益大的汽车企业有江淮汽车、江铃汽车、昌河汽车等。
与此同时，王宏也指出，试点地区内被认定增值税转型的汽车生产企业普遍受益。而未纳入试点地区的汽车生产企业则享受不到“增量抵扣”的政策，这在一定意义上说也是不公平的。例如，三大汽车集团之一的上汽集团就不在试点地区。因此，增值税转型改革方案在全国实施也是公平竞争的体现。
汽车制造业先获益
整个汽车业被称为工业中的工业，属资金密集型行业，要想使企业保持增长，必须要购买大量的设备来进行生产，因此历来是增值税的缴纳大户。
2007年，中央财政共征收车辆购置税876.87亿元，比2006年增长1894.1亿元，增长了27.6％；占税收总收入的比重为1.92％。
虽然财政部没有公布当年汽车业交纳的增值税数额，但根据税率为10％的车辆购置税推算，汽车业缴纳的增值税数额大致应该为1495亿元上下。
那么，即将出台的增值税转型方案将给汽车行业带来怎样的优惠呢?据有关方面透露，改革方案最大亮点是在全国实行固定资产采购进额的全额抵扣、全行业转型。就是说，将来企业购买固定资产发生的进项税可以在当期销项税中扣除，这将更激励企业更新设备进行技术升级和改造。另外，增值税全国转型方案，即便是延续分步骤分行业实施的做法，则汽车制造业全行业也将首先受益。
“增值税转型是鼓励企业进行设备更新和技术升级，有利于提高企业整体竞争力。”王宏如是说，据有关部门测算，增值税转型后对制造业、尤其是技术密集型企业将有非常积极的影响。汽车产业属技术、资金密集型产业，近二十年来不断扩大引进规模，大型骨干企业先后合资，但自主开发能力却增长缓慢。自主开发能力薄弱，缺乏核心技术，已成为制约我国汽车产业发展的主要瓶颈。因此，提高汽车企业的投资能力是促进技术创新的关键。
零部件出口门槛降低
2007年汽车业缴纳的增值税1495亿元应该仅是整车企业交纳的数额。因为车辆购置税征收范围仅限汽车、摩托车、电车、挂车和农用运输车等整车，并不对汽车零部件征收。而汽车零部件厂商则需要缴纳增值税，一辆整车往往由两三万个零部件组成，汽车产业链之密集任何产业都无法相比。
前些年，为了引进外资，政府给一些外资企业减免关税，外资企业可以享受购进购买国产设备进项税额退还优惠，土生土长的汽车企业要比外商缴纳的税费高得多。 “这导致内资企业在与外资企业的竞争中处于十分不利的地位。增值税的转型将统一内外资企业的增值税税负，使内资企业得以与自由准入的外资企业进行公平竞争。”王宏解释道。
据王宏分析，全国转型方案有可能加大对小规模纳税人的优惠。我国现行规定将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人不能开专用发票、不能抵扣，因而对其生产、销售受到双重影响。一是进项税金不能抵扣，使其进货成本增加；二是购货方因不能足额抵扣进项税额而不愿购买小规模纳税人的货物，使其在市场竞争中与一般纳税人相比处于不利地位。若全国转型方案能够加大对小规模纳税人的优惠，例如，提高增值税起征点、合理界定小规模纳税人的税负水平、放宽开具增值税专用发票的限制等，中小型汽车零部件企业将会直接受益。
同时，现行生产型增值税对出口产品中固定资产所含税款没有抵扣，致使生产成本高、产品售价高，降低了这些产品在国际市场的竞争力。因此，增值税转型后，出口产品成本下降，有利于汽车零部件产品出口。
消费者将分几成?
虽然现在还没有细则，作为固定资产投资增值税转型对汽车经销商没有规定可抵扣增值税，乘联会秘书长饶达倒是给经销商支招：汽车租赁公司购进的汽车，因用于租赁无法获得增值税退税，而汽车经销商是交增值税的，因此，汽车经销商以批发价购买汽车后，如果这些作为固定资产的汽车可用于租赁业务。
因此，汽车经销商在增值税转型后开展租赁业务的成本比租赁公司要低，由于成本低，所以竞争力就相对强，这对于经济实力强的汽车经销商来说又增加了一个生财之道。
“增值税改革意味着企业有更多的资金，可以刺激扩大企业投资，也是国家扩大内需的重要手段。”国家税务总局税收科学研究所研究员张培森指出，增值税转型改革不仅是适应当前经济形势增强经济实力的手段，也是继企业所得税改革之后我国税制改革的又一重要举措。
那么，2007年，中国汽车业共实现利润1268亿元。少纳120亿元的增值税，再加上因此减少的其他税费，相当于汽车业增加了10％的利润。只是不知道，这上百亿元的红包，汽车厂商们能给消费者几成?
面对现在的金融危机的影响，王宏并不是那么乐观，他认为，消费者不一定受益，现在市场销售不畅，车企的钱都用在库存上，或者是营销费用上了，这样就没有办法更新设备。
所以短期内利用这个利好政策，消费者真能获益吗?这需要经过市场检验才能得出答案。