论文部分内容阅读
摘 要：2016年是我国“营改增”税制改革的收官之年，各项“营改增”政策已经全面进行了贯彻和落实。“营改增”的实施，解决了现代企业中存在的重复征税、税务税制不同统一的问题，拉长并全面打通了增值税进项税额的可抵扣链条，为促进企业的良性循环和互动奠定了基础，更为进一步细化社会专业化分工起到了积极的作用。虽然“营改增”已经深入实施，但是在试点过程中，部分企业集团出现了税负不降反增的局面，在具体操作中仍存在很多亟待解决的问题。本文将就“营改增”的实施对集团企业的影响进行分析，并探寻有效的解决策略，为促进我国集团企业的发展奠定基础。
关键词：“营改增”；集团企业；影响；应对策略
引言
2016年5月1日，在我国历时五年的“营改增”税制改革终于实现完美收官，并实现了全行业覆盖的新局面，至此，我国的房地产业、金融业、生产性服务业、建筑业等全部纳入到试点范围。“营改增”是我国经济转型的切入点，它正在肩负艰巨的历史使命，完成我国税务体制改革的关键一个环节，“营改增”的实施对我国集团企业的影响不容忽视。随着越来越多的企事业单位在日常运营中实施“营改增”，它对集团企业的影响也逐渐凸显出来。本文将针对“营改增”的实施对我国集团企业的影响进行剖析，并针对在实施过程中存在的问题提出相应的、有针对性的建议。
一、“营改增”对集团企业的影响分析
随着我国“营改增”收官之年的到来，我国已经在全部行业中实施了“营改增”，包括建筑业、金融业、生活服务业、房地产业等行业在内。那么，在短短的时间内集团企业如何才能更好地应对“营改增”？这对很多集团企业而言不仅仅是机遇，更是挑战。集团企业涉及到多个行业，其情况更加复杂，涉猎面更广泛，这就要求集团企业的财务人员必须紧跟时代发展的脉搏和步伐，深入了解“营改增”的实施对集团企业的影响。
（一）对集团企业税负的影响
从实施“营改增”这五年的时间内不难看出，大部分集团企业的税负水平呈现出明显下降的态势，但是个别集团企业的税负水平出现了不降反增的现象。之所以会出现这种问题主要是由于集团企业所处的不同行业的具体情况决定的。如：税负水平的高度主要是与集团企业中的成本支出可取得的、可以抵扣的进项税额发票的占比有着密切的联系，有的集团企业的人工成本较大，那么其可以抵扣的进项税额就比较少，这就会造成在实施“营改增”后该集团企业的税负不降反增的局面；再如：由于不同的集团企业所处的行业不同，其税负的升降也就不同，有的集团企业中的有形动产的租赁服务产业，在实施“营改增”前，其营业税的税率为5%，在实施“营改增”后，其增值税税率转变为17%，税率的上升自然会引发税负的增加；对于文化创意行业的集团企业而言，作为大中型集团企业由于其参与抵扣的项目增加，税负必然会下降；但是如果是小型的文化企业在实施“营改增”后其税率由原来的5%下降到3%，税负明显是处于下降趋势的。
（二）对集团企业财务管理的影响
虽然“营改增”只是税制方面的一项改革，但是对集团企业的财务管理工作的影响不容小觑，也对集团企业的财务管理工作提出了更高的要求。营业税与增值税是不同的两个税种，前者是价内税、后者是价外税，二者的计税方式发生了转变，在不同的两种税制下，集团企业的收入、成本、利润的确认金额各不相同，会计核算方式存在着明显差异。目前，我国集团企业大部分属于混合经营，并且经营的范畴较为广泛，对于不同的经济业务由于所处的行业不同，其税率自然也不同，那么这就要求集团企业必须结合自身的实际情况进行全面了解和剖析，以此來提升集团企业的核算能力。
（三）对集团企业业务流程的影响
首先，对集团企业签订合同影响。在签订合同的过程中，集团企业需要与客户、供应商之间签订合同，这就要求集团企业必须了解相关的政策和税负的情况，不能盲目签订合同；其次，对供应商选择的影响。在实施“营改增”后，集团企业可以抵扣的内容增加，但是必须取得增值税专用发票才能进行抵扣，这就要求集团企业在选择供应商时必须改变原来的策略，对于那些规模较小、经营不正规、缺乏提供专用发票的供应商一般不予考虑。因为，从这些不能提供增值税专用发票的供应商那里购进的材料、商品等是无法进行抵扣的，会导致集团企业成本的增加。第三，对集团企业销售方式的影响。选择恰当的销售方式将有助于集团企业获得更好的发展规划。我国很多集团企业的实际经营和注册地点不在同一个地方或城市，不同城市和地方政府、税务机关为了各自提升其税收，会对这样的集团企业进行两地征缴，这就导致集团企业的税负增加，并存在重复征税的现象。这就需要集团企业选择恰当的销售方式。销售方式主要分为：直销、分销、折扣销售等，这些不同的方式各具优缺点，需要集团企业根据自身的实际情况和条件进行选择。
二、进行科学的纳税筹划，全面应对“营改增”对集团企业的影响
（一）加强学习，合理利用各种税收优惠政策
这就要求各集团企业必须认真学习和研究“营改增”对企业税负造成的影响，加大对税收政策的研究力度，结合企业和行业的实际发展状况做好税收筹划工作，并进一步完善和优化企业的管理流程。企业进行纳税筹划归根结底还是要加强与税务机关的关系，税务机关的相关从业人员毕竟对税法有更深入的了解，在进行纳税筹划时能够予以相应的帮助；再者，企业制定的纳税筹划方案需要经过主管税务机关的认定，才能判断其是否合法、是否能进行运用，由此可见，企业一定要加强与主管税务机关的交流，建立良好的企税关系，保持沟通，确保纳税筹划的有效进行。
（二）加强管控，全面提升集团企业的财务管理水平和效率
这就要求各集团企业必须尽快加强财务管控能力，通过完善而科学的会计制度和会计方法做保障，对集团企业的运营活动进行财务管理和控制，为保证集团企业战略发展目标、经营目标的实现奠定基础。作为集团企业的高层管理者必须积极参与到财务管理体系的构建中，用自己的态度向员工展示“营改增”带来的挑战和机遇加强对集团企业中财务人员队伍的培养，是财务人员的识别和控制税务风险的能力得到提升；构建集团企业内部管控体系，为应对“营改增”保驾护航。
（三）加强对增值税专用发票的取得和管理
为了集团企业的健康发展和对营改增政策的有效利用，企业应该重视增值税发票的取得和保存。如：对于我国房地产集团企业而言，应该根据《营业税改征增值税试点实施办法》的有关规定，土地成本和建筑安装成本可以根据有关凭证进行抵扣，这些成本具体包括土地取得时支付的成本、原材料的采购成本、建筑安装成本和进行决算时的成本，这些成本根据法律规定都是可以抵扣的，因此一定要注意对增值税专用发票的取得和保管。
综上所述，“营改增”是我国进行税制改革的必由之路，集团企业作为我国国民经济发展中的重要组成部分，必须自觉地站在国家税收改革的高度，深刻认识到“营改增”的实施对集团企业管理带来的影响和机遇，在不断的实践中趋利避害，合理运用税收政策，科学地进行纳税筹划，为保证集团企业的高效、可持续、稳定经营目标的实现奠定基础。
参考文献：
[1]陈玉娇。试论“营改增”对房地产企业财务管理的影响[J]。现代经济信息，2015，（03）：265+267.
[2]陈计专。“营改增”对企业财务管理影响分析[J]。现代商贸工业，2015，（25）：1.
作者简介：
王忠坤，永泰控股集团有限公司 （北京）。
关键词：“营改增”；集团企业；影响；应对策略
引言
2016年5月1日，在我国历时五年的“营改增”税制改革终于实现完美收官，并实现了全行业覆盖的新局面，至此，我国的房地产业、金融业、生产性服务业、建筑业等全部纳入到试点范围。“营改增”是我国经济转型的切入点，它正在肩负艰巨的历史使命，完成我国税务体制改革的关键一个环节，“营改增”的实施对我国集团企业的影响不容忽视。随着越来越多的企事业单位在日常运营中实施“营改增”，它对集团企业的影响也逐渐凸显出来。本文将针对“营改增”的实施对我国集团企业的影响进行剖析，并针对在实施过程中存在的问题提出相应的、有针对性的建议。
一、“营改增”对集团企业的影响分析
随着我国“营改增”收官之年的到来，我国已经在全部行业中实施了“营改增”，包括建筑业、金融业、生活服务业、房地产业等行业在内。那么，在短短的时间内集团企业如何才能更好地应对“营改增”？这对很多集团企业而言不仅仅是机遇，更是挑战。集团企业涉及到多个行业，其情况更加复杂，涉猎面更广泛，这就要求集团企业的财务人员必须紧跟时代发展的脉搏和步伐，深入了解“营改增”的实施对集团企业的影响。
（一）对集团企业税负的影响
从实施“营改增”这五年的时间内不难看出，大部分集团企业的税负水平呈现出明显下降的态势，但是个别集团企业的税负水平出现了不降反增的现象。之所以会出现这种问题主要是由于集团企业所处的不同行业的具体情况决定的。如：税负水平的高度主要是与集团企业中的成本支出可取得的、可以抵扣的进项税额发票的占比有着密切的联系，有的集团企业的人工成本较大，那么其可以抵扣的进项税额就比较少，这就会造成在实施“营改增”后该集团企业的税负不降反增的局面；再如：由于不同的集团企业所处的行业不同，其税负的升降也就不同，有的集团企业中的有形动产的租赁服务产业，在实施“营改增”前，其营业税的税率为5%，在实施“营改增”后，其增值税税率转变为17%，税率的上升自然会引发税负的增加；对于文化创意行业的集团企业而言，作为大中型集团企业由于其参与抵扣的项目增加，税负必然会下降；但是如果是小型的文化企业在实施“营改增”后其税率由原来的5%下降到3%，税负明显是处于下降趋势的。
（二）对集团企业财务管理的影响
虽然“营改增”只是税制方面的一项改革，但是对集团企业的财务管理工作的影响不容小觑，也对集团企业的财务管理工作提出了更高的要求。营业税与增值税是不同的两个税种，前者是价内税、后者是价外税，二者的计税方式发生了转变，在不同的两种税制下，集团企业的收入、成本、利润的确认金额各不相同，会计核算方式存在着明显差异。目前，我国集团企业大部分属于混合经营，并且经营的范畴较为广泛，对于不同的经济业务由于所处的行业不同，其税率自然也不同，那么这就要求集团企业必须结合自身的实际情况进行全面了解和剖析，以此來提升集团企业的核算能力。
（三）对集团企业业务流程的影响
首先，对集团企业签订合同影响。在签订合同的过程中，集团企业需要与客户、供应商之间签订合同，这就要求集团企业必须了解相关的政策和税负的情况，不能盲目签订合同；其次，对供应商选择的影响。在实施“营改增”后，集团企业可以抵扣的内容增加，但是必须取得增值税专用发票才能进行抵扣，这就要求集团企业在选择供应商时必须改变原来的策略，对于那些规模较小、经营不正规、缺乏提供专用发票的供应商一般不予考虑。因为，从这些不能提供增值税专用发票的供应商那里购进的材料、商品等是无法进行抵扣的，会导致集团企业成本的增加。第三，对集团企业销售方式的影响。选择恰当的销售方式将有助于集团企业获得更好的发展规划。我国很多集团企业的实际经营和注册地点不在同一个地方或城市，不同城市和地方政府、税务机关为了各自提升其税收，会对这样的集团企业进行两地征缴，这就导致集团企业的税负增加，并存在重复征税的现象。这就需要集团企业选择恰当的销售方式。销售方式主要分为：直销、分销、折扣销售等，这些不同的方式各具优缺点，需要集团企业根据自身的实际情况和条件进行选择。
二、进行科学的纳税筹划，全面应对“营改增”对集团企业的影响
（一）加强学习，合理利用各种税收优惠政策
这就要求各集团企业必须认真学习和研究“营改增”对企业税负造成的影响，加大对税收政策的研究力度，结合企业和行业的实际发展状况做好税收筹划工作，并进一步完善和优化企业的管理流程。企业进行纳税筹划归根结底还是要加强与税务机关的关系，税务机关的相关从业人员毕竟对税法有更深入的了解，在进行纳税筹划时能够予以相应的帮助；再者，企业制定的纳税筹划方案需要经过主管税务机关的认定，才能判断其是否合法、是否能进行运用，由此可见，企业一定要加强与主管税务机关的交流，建立良好的企税关系，保持沟通，确保纳税筹划的有效进行。
（二）加强管控，全面提升集团企业的财务管理水平和效率
这就要求各集团企业必须尽快加强财务管控能力，通过完善而科学的会计制度和会计方法做保障，对集团企业的运营活动进行财务管理和控制，为保证集团企业战略发展目标、经营目标的实现奠定基础。作为集团企业的高层管理者必须积极参与到财务管理体系的构建中，用自己的态度向员工展示“营改增”带来的挑战和机遇加强对集团企业中财务人员队伍的培养，是财务人员的识别和控制税务风险的能力得到提升；构建集团企业内部管控体系，为应对“营改增”保驾护航。
（三）加强对增值税专用发票的取得和管理
为了集团企业的健康发展和对营改增政策的有效利用，企业应该重视增值税发票的取得和保存。如：对于我国房地产集团企业而言，应该根据《营业税改征增值税试点实施办法》的有关规定，土地成本和建筑安装成本可以根据有关凭证进行抵扣，这些成本具体包括土地取得时支付的成本、原材料的采购成本、建筑安装成本和进行决算时的成本，这些成本根据法律规定都是可以抵扣的，因此一定要注意对增值税专用发票的取得和保管。
综上所述，“营改增”是我国进行税制改革的必由之路，集团企业作为我国国民经济发展中的重要组成部分，必须自觉地站在国家税收改革的高度，深刻认识到“营改增”的实施对集团企业管理带来的影响和机遇，在不断的实践中趋利避害，合理运用税收政策，科学地进行纳税筹划，为保证集团企业的高效、可持续、稳定经营目标的实现奠定基础。
参考文献：
[1]陈玉娇。试论“营改增”对房地产企业财务管理的影响[J]。现代经济信息，2015，（03）：265+267.
[2]陈计专。“营改增”对企业财务管理影响分析[J]。现代商贸工业，2015，（25）：1.
作者简介：
王忠坤，永泰控股集团有限公司 （北京）。