论文部分内容阅读
2013年，财政部、水利部在《小Ⅱ型病险水库除险加固项目中央专项资金管理办法》中表示“加强小Ⅱ型病险水库除险加固项目中央专项补助资金管理，确保项目顺利实施和资金使用规范、安全，充分发挥资金使用效益。”对病险水库除险加固项目进行绩效评价，有利于进一步加强政府财政建设和预算资金管理，提高水利项目的管理、建设能力以及财政资金运营和使用效率，同时也为今后的水利工程项目的建设提供了重要依据。
一、重点小Ⅱ型病险水库除险加固项目评价程序
作为此次绩效评价的财务人员，根据规定对该县的15个重点小Ⅱ型水库按照60%的比例进行抽查。
1.进行摸底调查工作。对永吉县新出现的小型病险水库除险加固项目的真实性、是否确属病险水库、是否列入各项规划等情况进行摸底调查，结合重点小（Ⅱ）型项目绩效评价工作指引，抽取不低于该县提出的新出现的小型病险水库除险加固项目总量的50%进行核对，作出有关小型病险水库除险加固项目现状情况报告。
2.对中央专项资金的分解、落实情况，项目建设资金使用、管理等方面的情况及问题，基本建设财务会计制度和资金管理相关制度的执行情况进行评价。然后填制“财务管理情况汇总表”，计算出各个水库的批复投资构成、资金到位和资金使用以及资金支出范围这些情况的金额，并且通过了解各个水库的资金预计支出，计算出结余或预计的资金结余。
3.核实各项拨付资金及批复文件。按照资金拨付程序逐级核实中央资金、地方资金收付以及使用情况；相关预算下达文件；初步设计概算及实施方案批复文件，年度下达的投资计划文件；国库资金拨付凭证、建设单位资金到账单依据以及与项目建设有关的财务账簿、凭证、报表；地方配套资金到位情况等。然后对水库的资金拨付、政府采购执行、工程款支付及时性、资金使用规范性和财务管理与会计核算规范性这五种情况进行表述，说明详细情况。
4.对评分标准提出意见及建议。依据评分标准填报《重点小（Ⅱ）型病险水库除险加固项目绩效评价评分表》，出具《重点小（Ⅱ）型病险水库除险加固项目绩效评价报告表》，并与项目建设单位的负责人与财政人员交换意见，提出改进意见。
二、项目考评结果
此次的绩效评价考核了该县石头沟、二道埠子等9座重点小型病险水库除险加固工程从前期组织领导工作、设计施工到竣工验收各方面的情况，对财务指标进行考核，反映了项目建设的预期目标实现过程和资金使用明细情况。其中，财务方面满分18分，9个水库的最后得分均为16分，财务绩效考评结果良好。
在具体的财务考核指标中：除质保金外，中央资金能够按时、全额拨付到项目；项目单位按照合同的规定按时支付工程款，无拖欠款项现象同时建立了符合该项目详细的财务会计管理制度，财务人员依据制度执行，资金使用符合相关法律规范。但是在财务管理和会计核算规范性方面，进行绩效评价的九座水库原始凭证有未附详细的费用明细表，项目未单独建账，原始凭证与记账凭证时间不一致的扣分现象，财务管理不严格。
三、项目存在问题
1.项目投资完成率较低，完成投资与批复概算差异率高。其中，所抽查的该县的9座水库均已完工，并投入使用；项目投资完成率=（项目完成总投资-批准概算总投资）/批准概算总投资×100%。
所抽查水库的投资完成率基本在73%～89%，完成投资与批复概算差异率的绝对值在10%～25%，平均差异率为16.99%，均超过-5%。其中红峰水库的投资完成情况最好，为91.41%，而阿拉街水库的完成情况最差，从而使得差异率高达27%。综上计算可得，该县参加绩效评价水库的平均投资完成率为83%，从侧面反映出该县水库的投资完成情况处于中等水平。
2.财务管理与会计核算规范性较差。查阅项目法人单位的财务资料时发现：许多涉及独立费用业务的原始凭证与登账时间不一致，有的时间间隔长并且有的记账凭证没有附详细的原始凭证。而且由于各个水库的财务项目负责人同为该县水库的财务主管，在划拨中央专项资金时未独立建账，出现水库公用资金情况。上述情况易造成资金使用混乱，增加了各个项目后期单独核算的工作量，违反了财务管理和会计核算规范性的有关规定。
3.无竣工财务决算审核表。经核查，该县的9个水库竣工后均未进行决算，没有出具评估机构的竣工决算书，项目建设单位财务人员只能估计后期预计的财务支出，使得在计算水库加固项目实际完成投资额数据、实际完成与批复概算差异率不准确，从而评价结果具有一定的差异性。
4.部分项目绩效评价指标及评分标准不合理。此次项目绩效评价的依据是参照《重点小Ⅱ型病险水库除险加固项目绩效评价指标及评分标准》对水库的绩效情况进行打分，我认为评分标准有不合理之处，需待完善。如：
项目资金完成情况指标则是通过完工后财务资金与批复概算进行对比，方法合理但是在上述表四的评分标准中看出：完成投资与批复概算的投资差异率越小，得分越高，可能导致某些建设单位为追求较小的差异率而没有形成节约建设资金的效果。
此外，“重点小Ⅱ型病险水库除险加固公众调查问卷”中选择A项的每题得15分；选择B项的每题得10分；选择C项的每题得5分，得分间距太大，使得最终的公众评议分对绩效结果的影响程度加深。
5.受访人对小型病险水库除险加固中央专项资金安排的项目不了解。从对该县公众进行“重点小Ⅱ型病险水库除险加固公众调查问卷”结果显示，受访人对中央专项资金安排的项目不了解，也不清楚资金的拨付与使用。大多数的受访人只能通过看到的工程建设队伍或是其它方式来了解小型病险水库加固工程的建设。
四、对项目竣工后预决算核查的建议
1.加强预决算资金监管，保障资金安全使用。政府应加强财政预算资金的监管水平，严格制定有关预算资金的管理制度，以保障资金的有效划拨和规范使用。同时，项目法人单位要提高对水库项目概算的合理性以及除险加固项目财务工作人员的能力。
2.建立独立账目，提高会计管理规范性。建议项目法人单独建账，按照基本建设财务管理制度设置会计科目，提高财务会计管理制度执行规范性，这样有利于后期对水库项目建设资金的核算，对提高资金的管理和规划有很大的作用。
3.控制项目外支出，提高资金管理效果。项目在竣工投入使用后应及时进行竣工决算，以减少后期不必要的办公费、审核费等财务支出，达到节约资金提高管理的效果。
4.设计符合实际情况的绩效考核评分表，使其考核结果能够公正。水利局和财政局在进行水利水库项目建设过程中应加大其在当地群众中的宣传力度，增进群众的了解，促进水库加固项目在当地的顺利实施以及对居民的受益。
财政部、水利部对小型病险水库除险加固项目中央资金的安排、使用及项目进展情况进行绩效考评，其考核的结果将作为划拨下一年度中央专项资金的依据。因此项目法人单位应积极贯彻政府的相关资金使用与预算政策，提高工作人员的专业水平，在保证质量的前提下提高资金的使用效益，创建一个完善、合理的监督管理制度，这对于改善民生，推进社会主义新农村建设具有重要的指导和促进作用。
一、重点小Ⅱ型病险水库除险加固项目评价程序
作为此次绩效评价的财务人员，根据规定对该县的15个重点小Ⅱ型水库按照60%的比例进行抽查。
1.进行摸底调查工作。对永吉县新出现的小型病险水库除险加固项目的真实性、是否确属病险水库、是否列入各项规划等情况进行摸底调查，结合重点小（Ⅱ）型项目绩效评价工作指引，抽取不低于该县提出的新出现的小型病险水库除险加固项目总量的50%进行核对，作出有关小型病险水库除险加固项目现状情况报告。
2.对中央专项资金的分解、落实情况，项目建设资金使用、管理等方面的情况及问题，基本建设财务会计制度和资金管理相关制度的执行情况进行评价。然后填制“财务管理情况汇总表”，计算出各个水库的批复投资构成、资金到位和资金使用以及资金支出范围这些情况的金额，并且通过了解各个水库的资金预计支出，计算出结余或预计的资金结余。
3.核实各项拨付资金及批复文件。按照资金拨付程序逐级核实中央资金、地方资金收付以及使用情况；相关预算下达文件；初步设计概算及实施方案批复文件，年度下达的投资计划文件；国库资金拨付凭证、建设单位资金到账单依据以及与项目建设有关的财务账簿、凭证、报表；地方配套资金到位情况等。然后对水库的资金拨付、政府采购执行、工程款支付及时性、资金使用规范性和财务管理与会计核算规范性这五种情况进行表述，说明详细情况。
4.对评分标准提出意见及建议。依据评分标准填报《重点小（Ⅱ）型病险水库除险加固项目绩效评价评分表》，出具《重点小（Ⅱ）型病险水库除险加固项目绩效评价报告表》，并与项目建设单位的负责人与财政人员交换意见，提出改进意见。
二、项目考评结果
此次的绩效评价考核了该县石头沟、二道埠子等9座重点小型病险水库除险加固工程从前期组织领导工作、设计施工到竣工验收各方面的情况，对财务指标进行考核，反映了项目建设的预期目标实现过程和资金使用明细情况。其中，财务方面满分18分，9个水库的最后得分均为16分，财务绩效考评结果良好。
在具体的财务考核指标中：除质保金外，中央资金能够按时、全额拨付到项目；项目单位按照合同的规定按时支付工程款，无拖欠款项现象同时建立了符合该项目详细的财务会计管理制度，财务人员依据制度执行，资金使用符合相关法律规范。但是在财务管理和会计核算规范性方面，进行绩效评价的九座水库原始凭证有未附详细的费用明细表，项目未单独建账，原始凭证与记账凭证时间不一致的扣分现象，财务管理不严格。
三、项目存在问题
1.项目投资完成率较低，完成投资与批复概算差异率高。其中，所抽查的该县的9座水库均已完工，并投入使用；项目投资完成率=（项目完成总投资-批准概算总投资）/批准概算总投资×100%。
所抽查水库的投资完成率基本在73%～89%，完成投资与批复概算差异率的绝对值在10%～25%，平均差异率为16.99%，均超过-5%。其中红峰水库的投资完成情况最好，为91.41%，而阿拉街水库的完成情况最差，从而使得差异率高达27%。综上计算可得，该县参加绩效评价水库的平均投资完成率为83%，从侧面反映出该县水库的投资完成情况处于中等水平。
2.财务管理与会计核算规范性较差。查阅项目法人单位的财务资料时发现：许多涉及独立费用业务的原始凭证与登账时间不一致，有的时间间隔长并且有的记账凭证没有附详细的原始凭证。而且由于各个水库的财务项目负责人同为该县水库的财务主管，在划拨中央专项资金时未独立建账，出现水库公用资金情况。上述情况易造成资金使用混乱，增加了各个项目后期单独核算的工作量，违反了财务管理和会计核算规范性的有关规定。
3.无竣工财务决算审核表。经核查，该县的9个水库竣工后均未进行决算，没有出具评估机构的竣工决算书，项目建设单位财务人员只能估计后期预计的财务支出，使得在计算水库加固项目实际完成投资额数据、实际完成与批复概算差异率不准确，从而评价结果具有一定的差异性。
4.部分项目绩效评价指标及评分标准不合理。此次项目绩效评价的依据是参照《重点小Ⅱ型病险水库除险加固项目绩效评价指标及评分标准》对水库的绩效情况进行打分，我认为评分标准有不合理之处，需待完善。如：
项目资金完成情况指标则是通过完工后财务资金与批复概算进行对比，方法合理但是在上述表四的评分标准中看出：完成投资与批复概算的投资差异率越小，得分越高，可能导致某些建设单位为追求较小的差异率而没有形成节约建设资金的效果。
此外，“重点小Ⅱ型病险水库除险加固公众调查问卷”中选择A项的每题得15分；选择B项的每题得10分；选择C项的每题得5分，得分间距太大，使得最终的公众评议分对绩效结果的影响程度加深。
5.受访人对小型病险水库除险加固中央专项资金安排的项目不了解。从对该县公众进行“重点小Ⅱ型病险水库除险加固公众调查问卷”结果显示，受访人对中央专项资金安排的项目不了解，也不清楚资金的拨付与使用。大多数的受访人只能通过看到的工程建设队伍或是其它方式来了解小型病险水库加固工程的建设。
四、对项目竣工后预决算核查的建议
1.加强预决算资金监管，保障资金安全使用。政府应加强财政预算资金的监管水平，严格制定有关预算资金的管理制度，以保障资金的有效划拨和规范使用。同时，项目法人单位要提高对水库项目概算的合理性以及除险加固项目财务工作人员的能力。
2.建立独立账目，提高会计管理规范性。建议项目法人单独建账，按照基本建设财务管理制度设置会计科目，提高财务会计管理制度执行规范性，这样有利于后期对水库项目建设资金的核算，对提高资金的管理和规划有很大的作用。
3.控制项目外支出，提高资金管理效果。项目在竣工投入使用后应及时进行竣工决算，以减少后期不必要的办公费、审核费等财务支出，达到节约资金提高管理的效果。
4.设计符合实际情况的绩效考核评分表，使其考核结果能够公正。水利局和财政局在进行水利水库项目建设过程中应加大其在当地群众中的宣传力度，增进群众的了解，促进水库加固项目在当地的顺利实施以及对居民的受益。
财政部、水利部对小型病险水库除险加固项目中央资金的安排、使用及项目进展情况进行绩效考评，其考核的结果将作为划拨下一年度中央专项资金的依据。因此项目法人单位应积极贯彻政府的相关资金使用与预算政策，提高工作人员的专业水平，在保证质量的前提下提高资金的使用效益，创建一个完善、合理的监督管理制度，这对于改善民生，推进社会主义新农村建设具有重要的指导和促进作用。