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摘要随着科学技术突飞猛进的发展，现代企业的性质逐步向高科技领域迈进，当企业规模日渐扩大后，内部管理是一项复杂的系统工程。企业如何行之有效地加强内部管理控制是整个经营管理过程中一项至关重要的内容。现在的内部控制已成为企业不可或缺的管理机制。现代科技企业为了实现既定的管理目标，必须在企业内部建立一套强大而有效的内部管理控制制度，维护企业资金财产安全。保证财务部门所作的会计记录精确完整，并提供及时准确的财务信息，从而保证管理层决策的有效进行。如何加强现代企业内部管理控制，进行有效的會计管理，是提高企业效益，保证企业持续、稳定发展的基础。本文从科技企业资金管理控制的基本问题入手，探讨现代企业如何加强内部管理控制。
关键词现代科技企业 内部管理控制 资金管理
中图分类号：F275文献标识码：A
现代科技企业要求的基本活动是从资本市场上筹集资金，投资于生产经营资产，并运用这些资产进行生产经营活动，取得利润后用于补充权益资本或者分配给股东。在资金的融通过程中，应收账款的风险控制、税务风险规避、融资风险控制等问题是必不可少的关注点。
一、应收账款的风险控制及防范对策
随着现代市场竞争的日益激烈，特别是当供求关系逐渐向买方市场倾斜时，赊销这种盈利模式便不可避免地成为扩大销售者的主要经营手段，“应收款”也因此是现代市场营销中面临的一大难题，更是现代科技企业的主要风险因素之一。那么科技企业在市场营销中该如何有效控制应收款、避免经营风险呢？
科技企业主要以营利为目的，营销、资金都是企业周转的鲜血，因此控制应收款不宜以牺牲市场为代价，必须要找到一个平衡点，科技企业应从接受订单、生产备料、合同管理、账期、发货收款、开票等主要方面来控制应收账款，做到事前、前中、前后的跟踪。综合产品、市场、资本、风险等诸多因素建立一套应收帐管理保障体系，从而最大限度地提高应收帐的稳定回收率，尽量缩短收帐周期，减少呆帐、坏帐的严重损失。建议企业可建立以下应收款的控制策略：
（一）对所销售的产品与市场做出缜密分析，以提升回款速度为导向，选择最有效的销售渠道。
市场营销中建立有效快捷的销售渠道十分重要，但前提是需要对产品、市场进行周密分析，针对不同的产品及目标利润采取不同的销售渠道，同时市场因素的瞬息万变也必然促使企业需对自身销售渠道进行有效的调整。但最终的宗旨是在整合销售渠道的过程中，必须对回款的速度、风险给予充分的考虑，对销售渠道的各个环节进行优化。从接受订单的那刻起，对购买方的实际支付能力做一个系统周全的调查，是否能及时收账做到心中有数。总之，及时、安全地收回货款是不变的主题，销售就需要以万变应不变。
（二）结合企业自身实际及市场环境，建立目标性风险控制策略。
科技企业的经营永远与风险打交道，要想百分百杜绝风险是不可能的，也容易使企业走向绝路，计划经济年代既无外债也无内债的时代已一去不复返了。那么，提前就需要综合科技企业自身实际及市场环境作正确的评估，对产品的利润率、赊销带来的扩大销量的最大贡献值、资金周转率等因素集合加以权衡，事先确定好应收款被占用的合理期限或坏帐损失占应收款的合理比率，对应收帐款的形成过程进行管理，以目标风险指标作为控制风险的依据，力求把应收帐款的风险降低到所确定的目标风险水平以内。对于赊出去的产品，交易之前双方签订合同，标明赊账的期限以及付款的日期，开出实际票据，等到收款那天企业天经地义的收回账款，减少呆账、坏账的产生，保证科技企业现金量的正常运转。
（三）加强对目标客户的完整信息收集工作，对应收账款构建资信评级和信用额度审批体系。
科技企业营销人员在确定目标客户后，开始着手做到事前、前中、前后的目标客户跟踪。做事前应着手收集注册记录、个人发展史、主要管理人员经历背景、经营状况、财务状况等必要信息，并有针对性地实地亲自考察，做好跟踪调查。然后对客户信息进行汇总、整理、分析、归档，并利用信用分析模型对客户的资信进行评级。常用的信用评价按照国际惯例可以通过“5C”系统来进行，即：品质(CHARACTER)、能力(CAPACITY)、资本(CAPITAL)、抵押(COLLATERAL)和条件(CONDITIONS)。根据评级结果，对目标客户作出可将限额以上的客户进行资信排序，然后授予信用额度。此外，还要结合企业的整体战略、市场竞争情况、库存水平、营运资金状况，客户在一定期限内定单的连续性、定单数额、还款情况，对客户资信等级及时进行适当调整，保证企业应收款的合理到位。
二、通过强化管理现代科技企业来规避税务风险
目前，很多现代科技企业热衷于纳税筹划，但多数企业现阶段还处在就筹划谈筹划的阶段，认为筹划就是做好账，基本上是财务人员的工作。这种认识很片面。实际上，做纳税筹划必须从强化内部管理入手。 企业的发展永远离不开良好的管理，从国内到国外，每一个成功的企业背后都有一套完善的管理机制，管理是公司得以长足发展的手段。从微软，IBM等国际著名企业到中国的海尔，他们都有自己完善而有效的管理体系。现在很多企业都在学习海尔模式，实际上就是学习海尔的管理方式，通过管理使企业得以规范发展，提高竞争能力，从而逐步走向国际市场，成为国际著名企业。
管理是一项系统工程，管理必须渗透到公司的每个部门。如营销的管理、采购的管理、员工的管理、财务的管理等等。公司的每一项业务，公司运作的每一个环节都存在着管理，不同的管理方式都是有不同的目的。比如：采购管理主要是为了保证原材料最低的价格，保质、保量按时供应，保证生产部门工作的顺利进行。生产的管理是为了保证在最低的成本下，生产出质量最好的产品等等。无论怎样管理，其目的都是：规范运作、规避风险、争取做大做强。 但目前企业最缺乏的一种管理就是税收管理。为什么很多企业在税收上都有些困惑？为什么税务机关稽查过程中很多企业都出问题？难道企业都想偷税吗？我认为不是，主要原因是在纳税过程中不规范，缺乏管理而造成的。 必须明确企业的税收管理概念，公司税收管理就是运用管理的手段，制定各种制度对公司的经营过程加以控制，达到规范纳税行为、规避税收风险的目的。 为什么要对经营过程加以管理来规避税收的风险呢？ 因为税收是企业在经营过程中产生的。如：产品的销售产生了增值税，为客户提供服务产生了营业税，不同的行为特质产生了不同的税收，因此，我们要对业务过程进行管理，运用现行的税收政策，制定与其相对应的方式和方法对经营过程进行控制、调整达到规避税收风险的目的，这就是我们经常所说的“纳税筹划”。
三、加强现代科技企业的融资风险控制
随着现代科技企业扩张的同时必然会产生巨大的资金需求，故企业多方进行融资，上市公司一方面采取发行股票、债权、基金等来进行融资；另一方面将企业产品全国设点，增加销售额来填补资金短缺，但有控制盲目进行扩张，虽表面上资金额呈直线增加，但是纯利润却在下降，这时企业财务会计这方面需要严加核算，禁止盲目的销售扩展，着实做好企业在扩张过程中的融资风险。
四、结语
综上所述，在目前市场竞争日益激烈的现代，企业要想更快、更好地向前发展，必须结合自身特点抓好内部管理控制工作，完善内部控制各项有效措施，而财务控制是内控执行的关键控制点。因此，现代科技企业应加强企业财务内部管理控制及风险管理。□
（作者：湖北三环信息科技有限公司财务总监， 会计师，研究方向：财务管理）
参考文献：
[1]吴国耀.内部管理控制环境与经营效率.中国内部审计.006（07）.
[2]苏克矩.内部管理控制制度是确保会计信息真实可靠的重要环节.中国西部科技.2005（02）.
[3]裴淑琴.我国企业内部管理控制系统建立构想.山西财政税务专科学校学报.2004（12）.
关键词现代科技企业 内部管理控制 资金管理
中图分类号：F275文献标识码：A
现代科技企业要求的基本活动是从资本市场上筹集资金，投资于生产经营资产，并运用这些资产进行生产经营活动，取得利润后用于补充权益资本或者分配给股东。在资金的融通过程中，应收账款的风险控制、税务风险规避、融资风险控制等问题是必不可少的关注点。
一、应收账款的风险控制及防范对策
随着现代市场竞争的日益激烈，特别是当供求关系逐渐向买方市场倾斜时，赊销这种盈利模式便不可避免地成为扩大销售者的主要经营手段，“应收款”也因此是现代市场营销中面临的一大难题，更是现代科技企业的主要风险因素之一。那么科技企业在市场营销中该如何有效控制应收款、避免经营风险呢？
科技企业主要以营利为目的，营销、资金都是企业周转的鲜血，因此控制应收款不宜以牺牲市场为代价，必须要找到一个平衡点，科技企业应从接受订单、生产备料、合同管理、账期、发货收款、开票等主要方面来控制应收账款，做到事前、前中、前后的跟踪。综合产品、市场、资本、风险等诸多因素建立一套应收帐管理保障体系，从而最大限度地提高应收帐的稳定回收率，尽量缩短收帐周期，减少呆帐、坏帐的严重损失。建议企业可建立以下应收款的控制策略：
（一）对所销售的产品与市场做出缜密分析，以提升回款速度为导向，选择最有效的销售渠道。
市场营销中建立有效快捷的销售渠道十分重要，但前提是需要对产品、市场进行周密分析，针对不同的产品及目标利润采取不同的销售渠道，同时市场因素的瞬息万变也必然促使企业需对自身销售渠道进行有效的调整。但最终的宗旨是在整合销售渠道的过程中，必须对回款的速度、风险给予充分的考虑，对销售渠道的各个环节进行优化。从接受订单的那刻起，对购买方的实际支付能力做一个系统周全的调查，是否能及时收账做到心中有数。总之，及时、安全地收回货款是不变的主题，销售就需要以万变应不变。
（二）结合企业自身实际及市场环境，建立目标性风险控制策略。
科技企业的经营永远与风险打交道，要想百分百杜绝风险是不可能的，也容易使企业走向绝路，计划经济年代既无外债也无内债的时代已一去不复返了。那么，提前就需要综合科技企业自身实际及市场环境作正确的评估，对产品的利润率、赊销带来的扩大销量的最大贡献值、资金周转率等因素集合加以权衡，事先确定好应收款被占用的合理期限或坏帐损失占应收款的合理比率，对应收帐款的形成过程进行管理，以目标风险指标作为控制风险的依据，力求把应收帐款的风险降低到所确定的目标风险水平以内。对于赊出去的产品，交易之前双方签订合同，标明赊账的期限以及付款的日期，开出实际票据，等到收款那天企业天经地义的收回账款，减少呆账、坏账的产生，保证科技企业现金量的正常运转。
（三）加强对目标客户的完整信息收集工作，对应收账款构建资信评级和信用额度审批体系。
科技企业营销人员在确定目标客户后，开始着手做到事前、前中、前后的目标客户跟踪。做事前应着手收集注册记录、个人发展史、主要管理人员经历背景、经营状况、财务状况等必要信息，并有针对性地实地亲自考察，做好跟踪调查。然后对客户信息进行汇总、整理、分析、归档，并利用信用分析模型对客户的资信进行评级。常用的信用评价按照国际惯例可以通过“5C”系统来进行，即：品质(CHARACTER)、能力(CAPACITY)、资本(CAPITAL)、抵押(COLLATERAL)和条件(CONDITIONS)。根据评级结果，对目标客户作出可将限额以上的客户进行资信排序，然后授予信用额度。此外，还要结合企业的整体战略、市场竞争情况、库存水平、营运资金状况，客户在一定期限内定单的连续性、定单数额、还款情况，对客户资信等级及时进行适当调整，保证企业应收款的合理到位。
二、通过强化管理现代科技企业来规避税务风险
目前，很多现代科技企业热衷于纳税筹划，但多数企业现阶段还处在就筹划谈筹划的阶段，认为筹划就是做好账，基本上是财务人员的工作。这种认识很片面。实际上，做纳税筹划必须从强化内部管理入手。 企业的发展永远离不开良好的管理，从国内到国外，每一个成功的企业背后都有一套完善的管理机制，管理是公司得以长足发展的手段。从微软，IBM等国际著名企业到中国的海尔，他们都有自己完善而有效的管理体系。现在很多企业都在学习海尔模式，实际上就是学习海尔的管理方式，通过管理使企业得以规范发展，提高竞争能力，从而逐步走向国际市场，成为国际著名企业。
管理是一项系统工程，管理必须渗透到公司的每个部门。如营销的管理、采购的管理、员工的管理、财务的管理等等。公司的每一项业务，公司运作的每一个环节都存在着管理，不同的管理方式都是有不同的目的。比如：采购管理主要是为了保证原材料最低的价格，保质、保量按时供应，保证生产部门工作的顺利进行。生产的管理是为了保证在最低的成本下，生产出质量最好的产品等等。无论怎样管理，其目的都是：规范运作、规避风险、争取做大做强。 但目前企业最缺乏的一种管理就是税收管理。为什么很多企业在税收上都有些困惑？为什么税务机关稽查过程中很多企业都出问题？难道企业都想偷税吗？我认为不是，主要原因是在纳税过程中不规范，缺乏管理而造成的。 必须明确企业的税收管理概念，公司税收管理就是运用管理的手段，制定各种制度对公司的经营过程加以控制，达到规范纳税行为、规避税收风险的目的。 为什么要对经营过程加以管理来规避税收的风险呢？ 因为税收是企业在经营过程中产生的。如：产品的销售产生了增值税，为客户提供服务产生了营业税，不同的行为特质产生了不同的税收，因此，我们要对业务过程进行管理，运用现行的税收政策，制定与其相对应的方式和方法对经营过程进行控制、调整达到规避税收风险的目的，这就是我们经常所说的“纳税筹划”。
三、加强现代科技企业的融资风险控制
随着现代科技企业扩张的同时必然会产生巨大的资金需求，故企业多方进行融资，上市公司一方面采取发行股票、债权、基金等来进行融资；另一方面将企业产品全国设点，增加销售额来填补资金短缺，但有控制盲目进行扩张，虽表面上资金额呈直线增加，但是纯利润却在下降，这时企业财务会计这方面需要严加核算，禁止盲目的销售扩展，着实做好企业在扩张过程中的融资风险。
四、结语
综上所述，在目前市场竞争日益激烈的现代，企业要想更快、更好地向前发展，必须结合自身特点抓好内部管理控制工作，完善内部控制各项有效措施，而财务控制是内控执行的关键控制点。因此，现代科技企业应加强企业财务内部管理控制及风险管理。□
（作者：湖北三环信息科技有限公司财务总监， 会计师，研究方向：财务管理）
参考文献：
[1]吴国耀.内部管理控制环境与经营效率.中国内部审计.006（07）.
[2]苏克矩.内部管理控制制度是确保会计信息真实可靠的重要环节.中国西部科技.2005（02）.
[3]裴淑琴.我国企业内部管理控制系统建立构想.山西财政税务专科学校学报.2004（12）.