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摘 要：进口设备减免税办理是企业降低采购成本的重要手段之一，如何应用减免税政策是企业采购管理的重要关切。本文主要阐述在业务实践中应用减免税的难点和核心保障，以期为办理进口设备免税办理提供方向性的指导，提高办理成功率。
关键词：减免税;减免税政策;减免税应用
1.引言
为了引进国外的先进技术和设备，促进产业结构的调整和技术进步，保持国民经济持续、快速、健康发展，国家对相关鼓励行业实施特定减免税的鼓励政策。由于减免税的成功办理，能够直接降低企业的采购成本，是企业的重要的降低采购成本的手段之一，因此，能不能减免税以及如何提高办理减免税的成功率是采购管理者的重要关切。
本文将以采购咨询服务机构从业人员的视角，结合对减免税政策的研究和在业务实践中对内资鼓励项目下进口设备的减免税办理经验，阐述进口设备减免税税政策的应用。
2.减免税政策
关税减免，是减征关税和免征关税的简称，是海关全部或部分免除应税货品纳税人的关税给付义务的一种行政措施。
根据《海关法》我国海关一般将关税减免划分为法定减免、特定减免和临时减免三种类型。在实际业务中，我们通常提到的减免税，大多指的是特定减免。
特定减免是指海关根据国家规定，对特定地区、特定用途和特定企业给予减征或者免征关税的优惠，也称政策性减免税。常见的类别有：
1）内资鼓励类
是指符合《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的国内投资项目，在投资总额内进口自用设备。
2）外资鼓励类
是指符合《外商投资产业指导目录》中鼓励类的外商投资项目，在投资总额内进口自用的设备。
3）外国政府贷款和国际金融组织贷款项目
是指外国政府贷款和国际金融组织贷款项目进口的自用设备、加工贸易外商提供的不做价进口设备，除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外享受免税政策。
4）科教免类
是指经有关部门认可的科学研究机构和学校，不以盈利为目的，在合理数量范围内进口国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科学研究或者教学。
5）重大技术装备类
是指对经认定符合享受重大技术装备进口关键零部件及原材料税收优惠政策条件的企业，为生产《国家支持发展的重大技术装备和产品目录》所列装备或产品而确有必要进口《重大技术装备和产品进口关键零部件、原材料商品清单》所列商品的，免征进口关税和进口环节增值税。
3.减免税政策应用难点
特定减免税涉及的政策范围较多，对于不同类别的项目判断是否符合减免税条件依据的政策不同，其判定难度大、办理复杂，往往是客户在免税咨询中最为关注的部分。减免税政策的应用主要难点如下：
1）减免税政策复杂多变
以内资鼓励项目减免税为例，2016年至今，投资总额在5000万元及以上内资鼓励类项目（以下称“限上鼓励类项目”）减免税政策变化导致减免税办理划分为3个不同阶段，第一阶段（2016年以前），国家发改委出具免税项目确认书;第二阶段（2016年-2018年1月1日），国家发改委不再出具《国家鼓励发展的内外资项目确认书》，改为以《国家鼓励发展的内外资项目确认书》汇总表的形式确认;第三阶段（2018年1月1日至今），由直属海关出具《适用鼓励类产业政策通知单》对项目进行免税确认。
2） 减免税办理规则复杂、耗时长、难度高
国家减免税政策多、法规多，其中不乏有规定模棱两可解释不明之处，需要与海关办事机构和人员多做沟通，深入交流;并且，从海关办事来讲，海关人员审核免税申请材料有一定自由裁量权，所有递交的文件都要通过特定办事人员的审核，满足其对材料的要求，这就要求减免税人员十分了解规则及审核要点，才能推进免税工作。
3）减免税与商务的衔接处理难度高
减免税的成功率与减免税咨询服务开始的时间成正相关关系。减免税办理需整体策划，设备招标、进口和免税独立进行，将会极大的增加免税办理的不确定性及难度，诸如可研报告编写注意事项、设备招标名称的设置、商务合同价格描述设置等问题，要求免税的办理过程中能够始终从全局角度分析问题，敏锐的分析每一处变化对后续执行或整体进度的影响。
4.减免税政策成功应用的核心保障
回溯免税政策演变不难发现，限上内资鼓励减免税的办理，在2018年后发生了明显的改变——海关在减免税审批工作中由从属执行转变为全面管理，使得从严审核、审慎办理成为直属、属地海关的完全之策。面对日趋从严的审批，如何在合法合规的前提下做到提高成功率，对于采购咨询机构而言，其核心保障主要有三：
1）深入研究聚焦行業免税知识，实现免税服务标准化
长期密切关注、研究进口设备减免税政策，方可为客户用足用好减免税优惠政策提供专业咨询建议。通过及时总结减免税办理经验，编制标准减免税工作手册，实现工作标准统一，输出成果统一，从制度上保障进口设备免税的实现。
2）以为客户实现免税为己任，主动免税服务前置化
进口设备减免税办理工作具有规则复杂、耗时长、难度高的特点。鉴于提供专业减免税咨询服务时间的早晚与成功率成正相关关系。在招标前期阶段，通过前置化减免税咨询服务至项目可行性论证阶段，提前依法依规设策划，避免潜在风险，提高减免税成功率。
3）针对项目“量体裁衣”，提供免税服务定制化
根据每个项目的特点，结合专业知识和丰富的减免税办理经验，为项目“量体裁衣”，全程参与新建项目的采购过程，将减免税工作贯穿到采购方案制订、招标采购方案的实施以及进口工作的整体统筹中，提高减免税申报成功率。
5.结论
进口设备减免税工作政策性极强，是极其严肃认真的工作。对于减免税政策的应用，要做到细致深入研究政策法规为前提，依法依规为办理准绳。坚持从项目立项、可研编制阶段同步策划减免税方案，通过提前介入论证，在精准解读分析最新减免税政策的基础上，制定应对措施开展免税工作，从而充分利用减免税政策，实现降低采购成本的目标。
关键词：减免税;减免税政策;减免税应用
1.引言
为了引进国外的先进技术和设备，促进产业结构的调整和技术进步，保持国民经济持续、快速、健康发展，国家对相关鼓励行业实施特定减免税的鼓励政策。由于减免税的成功办理，能够直接降低企业的采购成本，是企业的重要的降低采购成本的手段之一，因此，能不能减免税以及如何提高办理减免税的成功率是采购管理者的重要关切。
本文将以采购咨询服务机构从业人员的视角，结合对减免税政策的研究和在业务实践中对内资鼓励项目下进口设备的减免税办理经验，阐述进口设备减免税税政策的应用。
2.减免税政策
关税减免，是减征关税和免征关税的简称，是海关全部或部分免除应税货品纳税人的关税给付义务的一种行政措施。
根据《海关法》我国海关一般将关税减免划分为法定减免、特定减免和临时减免三种类型。在实际业务中，我们通常提到的减免税，大多指的是特定减免。
特定减免是指海关根据国家规定，对特定地区、特定用途和特定企业给予减征或者免征关税的优惠，也称政策性减免税。常见的类别有：
1）内资鼓励类
是指符合《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的国内投资项目，在投资总额内进口自用设备。
2）外资鼓励类
是指符合《外商投资产业指导目录》中鼓励类的外商投资项目，在投资总额内进口自用的设备。
3）外国政府贷款和国际金融组织贷款项目
是指外国政府贷款和国际金融组织贷款项目进口的自用设备、加工贸易外商提供的不做价进口设备，除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外享受免税政策。
4）科教免类
是指经有关部门认可的科学研究机构和学校，不以盈利为目的，在合理数量范围内进口国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科学研究或者教学。
5）重大技术装备类
是指对经认定符合享受重大技术装备进口关键零部件及原材料税收优惠政策条件的企业，为生产《国家支持发展的重大技术装备和产品目录》所列装备或产品而确有必要进口《重大技术装备和产品进口关键零部件、原材料商品清单》所列商品的，免征进口关税和进口环节增值税。
3.减免税政策应用难点
特定减免税涉及的政策范围较多，对于不同类别的项目判断是否符合减免税条件依据的政策不同，其判定难度大、办理复杂，往往是客户在免税咨询中最为关注的部分。减免税政策的应用主要难点如下：
1）减免税政策复杂多变
以内资鼓励项目减免税为例，2016年至今，投资总额在5000万元及以上内资鼓励类项目（以下称“限上鼓励类项目”）减免税政策变化导致减免税办理划分为3个不同阶段，第一阶段（2016年以前），国家发改委出具免税项目确认书;第二阶段（2016年-2018年1月1日），国家发改委不再出具《国家鼓励发展的内外资项目确认书》，改为以《国家鼓励发展的内外资项目确认书》汇总表的形式确认;第三阶段（2018年1月1日至今），由直属海关出具《适用鼓励类产业政策通知单》对项目进行免税确认。
2） 减免税办理规则复杂、耗时长、难度高
国家减免税政策多、法规多，其中不乏有规定模棱两可解释不明之处，需要与海关办事机构和人员多做沟通，深入交流;并且，从海关办事来讲，海关人员审核免税申请材料有一定自由裁量权，所有递交的文件都要通过特定办事人员的审核，满足其对材料的要求，这就要求减免税人员十分了解规则及审核要点，才能推进免税工作。
3）减免税与商务的衔接处理难度高
减免税的成功率与减免税咨询服务开始的时间成正相关关系。减免税办理需整体策划，设备招标、进口和免税独立进行，将会极大的增加免税办理的不确定性及难度，诸如可研报告编写注意事项、设备招标名称的设置、商务合同价格描述设置等问题，要求免税的办理过程中能够始终从全局角度分析问题，敏锐的分析每一处变化对后续执行或整体进度的影响。
4.减免税政策成功应用的核心保障
回溯免税政策演变不难发现，限上内资鼓励减免税的办理，在2018年后发生了明显的改变——海关在减免税审批工作中由从属执行转变为全面管理，使得从严审核、审慎办理成为直属、属地海关的完全之策。面对日趋从严的审批，如何在合法合规的前提下做到提高成功率，对于采购咨询机构而言，其核心保障主要有三：
1）深入研究聚焦行業免税知识，实现免税服务标准化
长期密切关注、研究进口设备减免税政策，方可为客户用足用好减免税优惠政策提供专业咨询建议。通过及时总结减免税办理经验，编制标准减免税工作手册，实现工作标准统一，输出成果统一，从制度上保障进口设备免税的实现。
2）以为客户实现免税为己任，主动免税服务前置化
进口设备减免税办理工作具有规则复杂、耗时长、难度高的特点。鉴于提供专业减免税咨询服务时间的早晚与成功率成正相关关系。在招标前期阶段，通过前置化减免税咨询服务至项目可行性论证阶段，提前依法依规设策划，避免潜在风险，提高减免税成功率。
3）针对项目“量体裁衣”，提供免税服务定制化
根据每个项目的特点，结合专业知识和丰富的减免税办理经验，为项目“量体裁衣”，全程参与新建项目的采购过程，将减免税工作贯穿到采购方案制订、招标采购方案的实施以及进口工作的整体统筹中，提高减免税申报成功率。
5.结论
进口设备减免税工作政策性极强，是极其严肃认真的工作。对于减免税政策的应用，要做到细致深入研究政策法规为前提，依法依规为办理准绳。坚持从项目立项、可研编制阶段同步策划减免税方案，通过提前介入论证，在精准解读分析最新减免税政策的基础上，制定应对措施开展免税工作，从而充分利用减免税政策，实现降低采购成本的目标。