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在营改增背景下，企业只有不断的去了解和熟悉新税制，并优化会计核算方式方法，加强纳税筹划及发票管理工作，提高财务人员综合素质，才能提高企业财务管理的质量，克服营改增对企业造成的消极影响，发挥积极影响，并促进企业健康稳定的发展。
一、营改增对企业财务管理的影响
（一）对计税基数和适用税率产生的影响
计税基础的差异会导致一些企业在实施“营改增”后税负不减反增。如人力成本较高而原材料成本相对低的企业，在缴纳增值税的情况下，销项税额会较以往有所增加，但能够抵扣的进项税额却没有明显变动，企业税负增加必然会加大其成本，不利于其转型升级。此外，针对不同类型的企业，增值税设置了五档税率，对小规模企业而言是一个良机，不存在抵扣问题，简易征收办法可以降低小规模纳税人纳税金额，有利于扶持企业发展。
（二）对收入成本核算产生的影响
“营改增”后，会计核算需增设应交增值税等科目，核算更加复杂。营业税制下，相关收入和成本可依据发票金额直接入账，但增值税制下收入确认原则和方法发生变化，如服务业的收入需要按照指定税率计算并扣除销项税额后予以确认，成本则需抵扣进项税额后才可列支。税改前成本为价税合计数，增值税制下要求严格区分成本与进项税额，将销项税抵扣进项税后的差额作为纳税金额，进项税的抵扣则取决于供应商是否具有开专票的资格。
（三）“营改增”对企业财务管理及报表的影响
从现金流量看，一是税改后企业投资活动增强，现金流减少；二是营业税额与经营成本同时下降，刺激企业经营活动，使现金流量上升；三是经济转型期，短期看企业需要通过直接或间接融资的方式筹集资金，使现金流量增大，而长期看融资利息等财务成本的压力会使现金流量下降。
（四）对企业发票管理产生重要影响
“营改增”后，企业获取的发票种类相应增多，而相关票据则是后期抵扣的唯一依据。增值税制下，服务业涉及进项税与销项税票据，其中进项税发票后期用于税金的抵扣，因而发票开具更为细分，管理上要求更加严格。对于购货方而言，一旦将发票联和抵扣联同时丢失，则需销售方提供相应专用发票记账联的复印件，以及销售方主管税务机关出具的证明单，并通过发票查询系统确认后才能进行抵扣，发票管理难度较大。
二、营改增背景下企业提升财务管理水平的措施
（一）构建纳税筹划体系
营改增过程中，出现了不少对企业进行减免、优惠的税收方针，企业财务工作者必须树立纳税筹划意识，加快纳税筹划体系的构建，努力将合理合法的纳税额最小化。同时，企业应当根据自身的实际情况，依靠新税收政策带来的多项优惠，甚至借助专门性的组织及部门制定出最优税收筹划方案的形式来完成。按照增值税中具有抵扣进项税的说法，增值税一般纳税人在择取合作供应商的时候最好选取可以开具增值税发票的企业，目的是借助客户资源的拓展实现税负转嫁。此外，企业内部财务应当尽可能对营改增政策当中的特别规定进行深究，目的是为了找到更广阔的纳税筹划空间。
（二）注重对企业财务风险的控制
企业除了应当发现营改增为自身带来的有益之处外，还必须更多地关注可能造成的财务风险。要想避免由于违规制度核算引发财务风险的情况，企业就必须强化对会计人员的业务、实操培训，令他们可以依据新税收政策的要求来做好有关的财务核算业务。另外，应当制定清晰、可行性强的财务规章制度使企业的财务操作流程更加规范，同时强化财务审计工作，为财务业务的守法合规提供有力支持。还有特别重要的一点，就是任何纳税筹划均应满足中国现有税制的规定，防止违规避税情况的出现。
（三）改进账目处理流程提升财务会计能力
通过上文的论述，我们知道营改增以后增值税的一般纳税人企业的会计核算工作变得更为复杂和困难，因此相应的一般纳税人企业在积极的进行会计核算中账目处理程序的优化，提高企业财务工作人员的会计核算能力，让企业的财务管理水平得到切实的提升。增值税的一般纳税人企业可以依照营改增新的政策要求和文件内筒，对企业的日常经济业务活动进行有效细分，对不同的性质的业务活动进行分别核算，以有效降低企业的税收负担，同时一般纳税人企业还要依照企业会计核算工作的实际，进行账务处理流程的优化，引进现代化的技术设备，实现财务会计信息的云计算，提高企业会计核算的精准度。
（四）强化企业发票管理提高企业内控力度
营改增以后，一般纳税人企业应该要加强对增值税专用发票的管理工作，加强企业的内控力度，保障企业财务活动和会计政策的有效执行。首先，企业财务部门的工作人员要加强对增值税发票开具的监管，开具发票的时候要按照国家唉发票管理的要求和企业财务部门的规定依照时限、顺序、栏目的全部联次一次性的如实进行开具，同时加盖上发票专用章，不得进行发票的虚开和伪造；其次，企业在向外购买商品和服务等进行款项支付时，可以依法向收款方索取发票，但是不能够要求对相应的产品名称和产品金额进行修改，要保障发票内容和交易实际的相符。
三、结语
营改增税收制度的改革是我国当前税收制度改革中的重要措施，不仅对于众多企业而言有着积极的影响，对于国家经濟建设也有这巨大的促进和推动作用。在市场经济竞争不断增大的情况下，企业想要保持良好的发展态势就需要不断的增强自身财务管理能力和业务能力，这样才能够在营改增的背景下不断的发展和提升自己。（作者单位为西南财经大学）
一、营改增对企业财务管理的影响
（一）对计税基数和适用税率产生的影响
计税基础的差异会导致一些企业在实施“营改增”后税负不减反增。如人力成本较高而原材料成本相对低的企业，在缴纳增值税的情况下，销项税额会较以往有所增加，但能够抵扣的进项税额却没有明显变动，企业税负增加必然会加大其成本，不利于其转型升级。此外，针对不同类型的企业，增值税设置了五档税率，对小规模企业而言是一个良机，不存在抵扣问题，简易征收办法可以降低小规模纳税人纳税金额，有利于扶持企业发展。
（二）对收入成本核算产生的影响
“营改增”后，会计核算需增设应交增值税等科目，核算更加复杂。营业税制下，相关收入和成本可依据发票金额直接入账，但增值税制下收入确认原则和方法发生变化，如服务业的收入需要按照指定税率计算并扣除销项税额后予以确认，成本则需抵扣进项税额后才可列支。税改前成本为价税合计数，增值税制下要求严格区分成本与进项税额，将销项税抵扣进项税后的差额作为纳税金额，进项税的抵扣则取决于供应商是否具有开专票的资格。
（三）“营改增”对企业财务管理及报表的影响
从现金流量看，一是税改后企业投资活动增强，现金流减少；二是营业税额与经营成本同时下降，刺激企业经营活动，使现金流量上升；三是经济转型期，短期看企业需要通过直接或间接融资的方式筹集资金，使现金流量增大，而长期看融资利息等财务成本的压力会使现金流量下降。
（四）对企业发票管理产生重要影响
“营改增”后，企业获取的发票种类相应增多，而相关票据则是后期抵扣的唯一依据。增值税制下，服务业涉及进项税与销项税票据，其中进项税发票后期用于税金的抵扣，因而发票开具更为细分，管理上要求更加严格。对于购货方而言，一旦将发票联和抵扣联同时丢失，则需销售方提供相应专用发票记账联的复印件，以及销售方主管税务机关出具的证明单，并通过发票查询系统确认后才能进行抵扣，发票管理难度较大。
二、营改增背景下企业提升财务管理水平的措施
（一）构建纳税筹划体系
营改增过程中，出现了不少对企业进行减免、优惠的税收方针，企业财务工作者必须树立纳税筹划意识，加快纳税筹划体系的构建，努力将合理合法的纳税额最小化。同时，企业应当根据自身的实际情况，依靠新税收政策带来的多项优惠，甚至借助专门性的组织及部门制定出最优税收筹划方案的形式来完成。按照增值税中具有抵扣进项税的说法，增值税一般纳税人在择取合作供应商的时候最好选取可以开具增值税发票的企业，目的是借助客户资源的拓展实现税负转嫁。此外，企业内部财务应当尽可能对营改增政策当中的特别规定进行深究，目的是为了找到更广阔的纳税筹划空间。
（二）注重对企业财务风险的控制
企业除了应当发现营改增为自身带来的有益之处外，还必须更多地关注可能造成的财务风险。要想避免由于违规制度核算引发财务风险的情况，企业就必须强化对会计人员的业务、实操培训，令他们可以依据新税收政策的要求来做好有关的财务核算业务。另外，应当制定清晰、可行性强的财务规章制度使企业的财务操作流程更加规范，同时强化财务审计工作，为财务业务的守法合规提供有力支持。还有特别重要的一点，就是任何纳税筹划均应满足中国现有税制的规定，防止违规避税情况的出现。
（三）改进账目处理流程提升财务会计能力
通过上文的论述，我们知道营改增以后增值税的一般纳税人企业的会计核算工作变得更为复杂和困难，因此相应的一般纳税人企业在积极的进行会计核算中账目处理程序的优化，提高企业财务工作人员的会计核算能力，让企业的财务管理水平得到切实的提升。增值税的一般纳税人企业可以依照营改增新的政策要求和文件内筒，对企业的日常经济业务活动进行有效细分，对不同的性质的业务活动进行分别核算，以有效降低企业的税收负担，同时一般纳税人企业还要依照企业会计核算工作的实际，进行账务处理流程的优化，引进现代化的技术设备，实现财务会计信息的云计算，提高企业会计核算的精准度。
（四）强化企业发票管理提高企业内控力度
营改增以后，一般纳税人企业应该要加强对增值税专用发票的管理工作，加强企业的内控力度，保障企业财务活动和会计政策的有效执行。首先，企业财务部门的工作人员要加强对增值税发票开具的监管，开具发票的时候要按照国家唉发票管理的要求和企业财务部门的规定依照时限、顺序、栏目的全部联次一次性的如实进行开具，同时加盖上发票专用章，不得进行发票的虚开和伪造；其次，企业在向外购买商品和服务等进行款项支付时，可以依法向收款方索取发票，但是不能够要求对相应的产品名称和产品金额进行修改，要保障发票内容和交易实际的相符。
三、结语
营改增税收制度的改革是我国当前税收制度改革中的重要措施，不仅对于众多企业而言有着积极的影响，对于国家经濟建设也有这巨大的促进和推动作用。在市场经济竞争不断增大的情况下，企业想要保持良好的发展态势就需要不断的增强自身财务管理能力和业务能力，这样才能够在营改增的背景下不断的发展和提升自己。（作者单位为西南财经大学）