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一、加强高校财务内控管理的重要意义
（一）加强高校财务内控管理可以为廉政建设提供重要支撑
加强廉政建设需要注重财务制度建设，从源头上预防和治理违规违纪行为意义重大；加强廉政建设需要民主财务决策机制，对高校重大投资项目、融资规模、经济政策调整、大宗资产处置等经济事项进行论证、分析、坚持集体讨论决定；加强廉政建设需要树立民主理财观念，实施“阳光财务”工程，全面推进财务信息公开，自觉接受学校师生对财务工作的参与和监督，确保高校持续安全的财务运行环境，不断提高财务管理水平，促进高校和谐校园建设。
（二）加强高校财务内控管理对防控法人风险有着重要影响
近些年来，高校的财务风险（主要包括收入风险、债务风险、投资风险、合规风险等）引起了管理者们的高度重视，如何发现潜在的风险，如何防范，规避和排除风险逐渐成为高校财务工作的重心，因此，加强高校财务管理工作对我校防控法人风险具有重要影响。
二、高校财务内控管理的现状与问题
（一）科学理财、法制财务的观念未能深入人心
目前高校还盛行着“财务内控管理是财务部门的事，其他部门只管用钱”的观念，对财务内控存有许多的错误认识或误解，使已制订的内部财务控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。
（二）预算控制缺乏刚性
目前我国许多高校财务部门在预算下达后, 对经费使用部门的预算执行还无法做到实施监控、跟踪管理和绩效考核，对使用部门的预算执行情况和存在问题了解滞后；各经费使用部门也都或多或少地存在经费使用过程中，将预算项目变相改变用途和使用方向，经常要求追加、调整预算，报销时将不属于专项经费报销内容的东西放入其中报销。而财务部门对此现象也没能做到严格控制和及时反馈，学校预算控制数屡屡被突破，学校预算的权威性和严肃性受到冲击；预算责任追究机制还不完善，各经费使用的第一审批责任人对自己部门预算管理的重视和认识不够，对自己签批的预算经费使用的进度、目标和效益仍缺乏明确概念和全局考虑。
（三）收支行为不够规范
由于存在预算项目直接或变相改变了用途和使用方向的现象，也就导致其收支行为违规；某些高校的二级院系、部门的创收收入与支出，以及某些横向科研课题经费的使用也还存在随意性，支出的范围、项目和用途上出现问题较多，如：未取得批准手续就自行创收、收入不入学校大账、违规使用现金结算频繁、招待费比例过高、礼品支出过大、劳务费发放过频、无预算经费支出过多等都亟待整改。
（四）财务监督力度不够
财务监督不能只就某一项资金运作进行监督，应当贯穿于资金运作的全过程，贯彻在预算管理、收入管理、支出管理、资产管理等各个环节。只有做到全过程和全方位的监督，才能成为真正意义上的监督。近年，许多高校的财务部门对全校各项经费使用的监督不是力度不够大就是广度不够宽。其次，各经费使用的审批人对经费审批也责任不明、监督不力。
三、优化高校财务内控管理的措施
（一）严格财会队伍管理，规范岗位责权
加强财务人员职业道德的教育，财务人员要忠于职守、秉公办事、廉洁自律、科学理财，要有法律意识，富于责任感，自觉抵制不正之风；加强对财务人员统一工作标准的执行力度，要求公开、公正地开展工作，逐步实现阳光财务；加强机构队伍建设，科学设定岗位及明确岗位责权，力求通过财务管理人员能力的提升，带动机构职能优化、管理和服务水平的快速改善；加强对财会人员的后续教育，重点培养业务骨干，继续鼓励在职财会人员提高学历、提高职称，充分调动财会人员爱岗敬业，创新性开展工作的积极性，并增强他们的主人翁意识、事业心和责任感。
（二）严格财务预算约束，规范资源配置
随着高校经济体制改革的不断完善和发展，预算管理已成为高校财务管理的核心。加强预算管理，科学编制预算并严格执行预算，提高资金使用效益，是任何一所高校优化资源配置、事业得以长足发展的重要保障。高校应坚持“量入为出、收支平衡，统筹兼顾、厉行节约，分清主次、确保重点”的原则编制学校整体预算，在确保人员和正常运行开支的前提下，合理安排事业发展支出；既要保证重点，注重效益，又要注意向教学、科研倾斜，使学校有限的资金、资源发挥最大的效用。
（三）严格业务流程控制，规范财务行为
规范是为了发展，发展需要规范。只有做到高水平的财务管理控制，才能实现学校健康、有序地发展。所有业务必须先预算后列支；业务发生时必须取得合法票据；业务报销的第一审批人必须对业务的真实性、合法性和效益性负责；报分管校领导签批前应该如实汇报收支业务的真实情况；分管校领导对签批的业务的合法合规性负责；财务部门的审核人员必须严格按照学校的财务规章制度要求进行审核：学校的各项支出应做到在预算内列支、范围明确、标准明确，事由明确，经办人明确等，对不真实、不合法的原始票据、违法违纪的开支财务处必须拒绝受理并及时向有关部门和领导举报；对记载不准确、不完整的原始凭证必须退回，重新更换或补充完整后再受理；严禁无预算、超预算支出，严禁违规支出；财务核算人员必须严格按照学校的会计核算制度制单做账，确保核算准确无误；年末，财务部门必须对全校经费使用情况进行财务分析，并将分析结果上报学校最高财务管理机构。
（四）严格会计核算监督，规范账务处理
会计核算监督是会计工作的一个重要组成部分，高校财务部门有责任对学校经济活动的各个环节的资金运作、会计基础规范等方面进行监督检查。通过有效的会计监督，可以达到加强财务管理，提高经济效益的目的。财务部门要增强依法监督意识，认真把握财经法律、法规、制度，坚持原则，履行好会计监督的责任。会计核算监督的过程同时也是规范学校账务处理的过程，财务审核制单人员要按照学校的《报销制度》、《会计基础工作规范》等要求审核监督原始凭证的合法合规性，拒绝受理假发票、虚开发票及虚构经济业务，并对假发票予以没收；财务复核人员对记账处理的准确性监督负责；出纳复核侧重于对金额及支付结算方式的监督。财务部门要自觉接受校内外的各级监督，使可能发生的问题得到预防、已经发生的问题及时发现、发现出的问题及时纠正和整改。
目前我国高校在新形势、新挑战、新要求下事业发展的任务仍很重，优化财务内控管理更是任重而道远，无论是高校职能部门还是每一位教职工，都要积极进取、努力工作，共同探索财务内控管理新对策，不断提高财务内控管理水平，促进我国高校向资源节约型、管理规范型、环境友好型的健康、有序、科学模式发展。■
（包建玲，1976年生，江苏盐城人，南京审计学院会计师）
（一）加强高校财务内控管理可以为廉政建设提供重要支撑
加强廉政建设需要注重财务制度建设，从源头上预防和治理违规违纪行为意义重大；加强廉政建设需要民主财务决策机制，对高校重大投资项目、融资规模、经济政策调整、大宗资产处置等经济事项进行论证、分析、坚持集体讨论决定；加强廉政建设需要树立民主理财观念，实施“阳光财务”工程，全面推进财务信息公开，自觉接受学校师生对财务工作的参与和监督，确保高校持续安全的财务运行环境，不断提高财务管理水平，促进高校和谐校园建设。
（二）加强高校财务内控管理对防控法人风险有着重要影响
近些年来，高校的财务风险（主要包括收入风险、债务风险、投资风险、合规风险等）引起了管理者们的高度重视，如何发现潜在的风险，如何防范，规避和排除风险逐渐成为高校财务工作的重心，因此，加强高校财务管理工作对我校防控法人风险具有重要影响。
二、高校财务内控管理的现状与问题
（一）科学理财、法制财务的观念未能深入人心
目前高校还盛行着“财务内控管理是财务部门的事，其他部门只管用钱”的观念，对财务内控存有许多的错误认识或误解，使已制订的内部财务控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。
（二）预算控制缺乏刚性
目前我国许多高校财务部门在预算下达后, 对经费使用部门的预算执行还无法做到实施监控、跟踪管理和绩效考核，对使用部门的预算执行情况和存在问题了解滞后；各经费使用部门也都或多或少地存在经费使用过程中，将预算项目变相改变用途和使用方向，经常要求追加、调整预算，报销时将不属于专项经费报销内容的东西放入其中报销。而财务部门对此现象也没能做到严格控制和及时反馈，学校预算控制数屡屡被突破，学校预算的权威性和严肃性受到冲击；预算责任追究机制还不完善，各经费使用的第一审批责任人对自己部门预算管理的重视和认识不够，对自己签批的预算经费使用的进度、目标和效益仍缺乏明确概念和全局考虑。
（三）收支行为不够规范
由于存在预算项目直接或变相改变了用途和使用方向的现象，也就导致其收支行为违规；某些高校的二级院系、部门的创收收入与支出，以及某些横向科研课题经费的使用也还存在随意性，支出的范围、项目和用途上出现问题较多，如：未取得批准手续就自行创收、收入不入学校大账、违规使用现金结算频繁、招待费比例过高、礼品支出过大、劳务费发放过频、无预算经费支出过多等都亟待整改。
（四）财务监督力度不够
财务监督不能只就某一项资金运作进行监督，应当贯穿于资金运作的全过程，贯彻在预算管理、收入管理、支出管理、资产管理等各个环节。只有做到全过程和全方位的监督，才能成为真正意义上的监督。近年，许多高校的财务部门对全校各项经费使用的监督不是力度不够大就是广度不够宽。其次，各经费使用的审批人对经费审批也责任不明、监督不力。
三、优化高校财务内控管理的措施
（一）严格财会队伍管理，规范岗位责权
加强财务人员职业道德的教育，财务人员要忠于职守、秉公办事、廉洁自律、科学理财，要有法律意识，富于责任感，自觉抵制不正之风；加强对财务人员统一工作标准的执行力度，要求公开、公正地开展工作，逐步实现阳光财务；加强机构队伍建设，科学设定岗位及明确岗位责权，力求通过财务管理人员能力的提升，带动机构职能优化、管理和服务水平的快速改善；加强对财会人员的后续教育，重点培养业务骨干，继续鼓励在职财会人员提高学历、提高职称，充分调动财会人员爱岗敬业，创新性开展工作的积极性，并增强他们的主人翁意识、事业心和责任感。
（二）严格财务预算约束，规范资源配置
随着高校经济体制改革的不断完善和发展，预算管理已成为高校财务管理的核心。加强预算管理，科学编制预算并严格执行预算，提高资金使用效益，是任何一所高校优化资源配置、事业得以长足发展的重要保障。高校应坚持“量入为出、收支平衡，统筹兼顾、厉行节约，分清主次、确保重点”的原则编制学校整体预算，在确保人员和正常运行开支的前提下，合理安排事业发展支出；既要保证重点，注重效益，又要注意向教学、科研倾斜，使学校有限的资金、资源发挥最大的效用。
（三）严格业务流程控制，规范财务行为
规范是为了发展，发展需要规范。只有做到高水平的财务管理控制，才能实现学校健康、有序地发展。所有业务必须先预算后列支；业务发生时必须取得合法票据；业务报销的第一审批人必须对业务的真实性、合法性和效益性负责；报分管校领导签批前应该如实汇报收支业务的真实情况；分管校领导对签批的业务的合法合规性负责；财务部门的审核人员必须严格按照学校的财务规章制度要求进行审核：学校的各项支出应做到在预算内列支、范围明确、标准明确，事由明确，经办人明确等，对不真实、不合法的原始票据、违法违纪的开支财务处必须拒绝受理并及时向有关部门和领导举报；对记载不准确、不完整的原始凭证必须退回，重新更换或补充完整后再受理；严禁无预算、超预算支出，严禁违规支出；财务核算人员必须严格按照学校的会计核算制度制单做账，确保核算准确无误；年末，财务部门必须对全校经费使用情况进行财务分析，并将分析结果上报学校最高财务管理机构。
（四）严格会计核算监督，规范账务处理
会计核算监督是会计工作的一个重要组成部分，高校财务部门有责任对学校经济活动的各个环节的资金运作、会计基础规范等方面进行监督检查。通过有效的会计监督，可以达到加强财务管理，提高经济效益的目的。财务部门要增强依法监督意识，认真把握财经法律、法规、制度，坚持原则，履行好会计监督的责任。会计核算监督的过程同时也是规范学校账务处理的过程，财务审核制单人员要按照学校的《报销制度》、《会计基础工作规范》等要求审核监督原始凭证的合法合规性，拒绝受理假发票、虚开发票及虚构经济业务，并对假发票予以没收；财务复核人员对记账处理的准确性监督负责；出纳复核侧重于对金额及支付结算方式的监督。财务部门要自觉接受校内外的各级监督，使可能发生的问题得到预防、已经发生的问题及时发现、发现出的问题及时纠正和整改。
目前我国高校在新形势、新挑战、新要求下事业发展的任务仍很重，优化财务内控管理更是任重而道远，无论是高校职能部门还是每一位教职工，都要积极进取、努力工作，共同探索财务内控管理新对策，不断提高财务内控管理水平，促进我国高校向资源节约型、管理规范型、环境友好型的健康、有序、科学模式发展。■
（包建玲，1976年生，江苏盐城人，南京审计学院会计师）