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摘 要 车辆购置税自2005年由国税部门负责征收以来，国家税务总局为加强对车辆购置税的管理，先对机动车辆实施“以票控税、信息共享、协同管理”的“一条龙”管理，强化了机动车辆税收在生产、消费、购置等各环节的信息沟通，使增值税、车辆购置税的税基得到有效保护，车辆经销企业缴纳的增值税款逐年增长，税负逐年提高；车辆购置税呈上升趋势，机动车辆税收管理得到加强。但是在实际工作中，车辆购置税政策和相关的制度还有不尽完善的地方，征收管理也存在一些亟待改进的环节。当前，随着私人购置车辆数量的不断增长，加强车辆购置税的管理势在必行。
关键词 车辆购置税 征收管理
车辆购置税自2005年由国税部门负责征收以来，国家税务总局为加强对车辆购置税的管理，先对机动车辆实施“以票控税、信息共享、协同管理”的“一条龙”管理，强化了机动车辆税收在生产、消费、购置等各环节的信息沟通，使增值税、车辆购置税的税基得到有效保护，车辆经销企业缴纳的增值税款逐年增长，税负逐年提高；车辆购置税呈上升趋势，机动车辆税收管理得到加强。但是在实际工作中，车辆购置税政策和相关的制度还有不尽完善的地方，征收管理也存在一些亟待改进的环节。当前，随着私人购置车辆数量的不断增长，加强车辆购置税的管理势在必行。
一、最低计税价格管理中存在的问题
（一）最低计税核定与市场价格变动不同步
国家税务总局对各地采集如数据汇总后，核实下发最低计税价格。但受市场价格变动快，经销高促销手段多样等因素的影响，总局下发的最低计税价格与市场销售价之间往往存在一些差距，从而影响了车购税以票控税的效果。一是最低计税高于市场实际价。如现在的返利销售中，汽车经销商如果能完成生产企业现实的销售计划，就可以按比例得到一次性返还利润作为回报。经销商为完成计划，就采取多种促销手段，最后只是为赚取手中的返利，这样就出现了实际销售价低于市场价，甚至低于最低计税价。按照有关条例规定，低于最低计税价格时按最低计税价格征税，所以纳税人在申报纳税时，对我们的税收政策产生质疑，甚至出现了不满情绪，导致征纳矛盾的产生。虽然我们进行了详细的政策解释，但由于涉及纳税人的切身利益，往往收效甚微。二是最低计税价格低于市场销售价格，由于受价格信息采集一些因素的影响，征管系统中的最低计税价格低于市场销售价，使税额不能足额征收，实际工作中发现，主要集中在高档小汽车、载货汽车、客车这几类车型，如果经销商掌握最低计税价之后，开据发票时就按贴近或低于最低计税价的价格开票，从而出现管理漏洞。
（二）最低计税价格选择依据不明
在实际征收中，对同一车型由于配置了不同而出现不同的最低计税标准，按照合格证上的详细备注选择使用。但由于合格证的备注不详细，或者征管系统中所配置与合格证上的备注不详细，或者征管系统中所显配置与合格证上标注的配置有差异，则需征收人员详细审核才能确定。如果没有经销经验的征管人员稍有疏忽，就会混淆车辆配置，导致错误确定计税价格，造成税款流失。
（三）最低计税价格成为汽车经销商逃税的“调节器”
一些经销商钻政策的空子，“用足用活”最低计税价格的政策来逃税。具体表现在开具发票价格介于生产企业出厂价格（经销商购进价格），最低计税价与实际销售价格之间。采取以略高于最低计税价和购进价开具发票，按实际销售价格向购买方收取全部价款。按开票价入账申报，差额部分不如实入账。通过少开低开等手段既为购车人少缴车购税提供空间，又能避免被列入价格信息异常户而被评估或稽查；同时在缴纳增值税、所得税时人为调节税负，以保证每月均有应纳税额的实现，降低被检查的风险，致使增值税、所得税等税基也受到侵蚀。
二、征管模式被动
从目前征管模式看，车购税征收机关只是“坐堂式”被动工作征收“上门税”，没有形成征管查的合力。缺乏相应的管理手段和配套的制度措施。从车购税税收级次看，车购税属于中央税，不能与地方共享，使得地方政府或部门参与车辆购置税征管缺乏积极性。
三、缺乏必要的工作联系机制
现在有些不法分子为了谋取暴利，制作假的车购税完税证明，车主为了省事省钱，法律意识淡薄，就用假的完税证明到交警部门办理车辆注册登记手续，由于税务部门和交警部门信息没有共享，交警部门也无法核实和甄别，导致了这种违法行为的发生，从而偷逃车辆购置税。2011年6月我市与交警车管部门协作，通过信息比对，查实有6车主持假完税证明在车管所进了登记注册，事后共追缴车辆购置税14.92 元，加收滞纳金1.26元，充分说明了建立与交警车管部门工作联系机制的重要性和必要性。
四、对于解决以上问题的建议
（一）进一步加大税收宣传力度
加大对税收政策办税程序的宣传力度，提高纳税人的税法遵从度。在宣传中侧重加大对汽车经销商的宣传与管理，切实提高经销商的税收法制观念，提高依法纳税意识，做到合法经营，据实开票，从源头予以改善。
（二）进一步加大税务检查和依法处理力度
赋予车购税管理部门一定的检查和评估权，对在征收过程中发现的疑点问题，直接进行检查评估。对评估出的涉嫌偷逃税行为需要立案的及时转稽查部门实施稽查。同时加大对典型案例曝光力度，对涉税违法案例及时通过新闻媒体进行曝光，震慑汽车经销商，规范其开票行为，依法据实开据发票，真正实现“以票控税”的作用，也减少购车人的侥幸心理，避免偷逃税款行为的发生。
（三）扩大征管权限，完善管理办法
一是赋予车购税管理部门对汽车经销商的管理权。用法律法规的手段规范与其他部门间的配合义务。充分发挥车购税管理“一条龙”以购置环节为控制中心的作用。二是改变税收预算级次，调动地方政府或部门参与车购税征管的积极性。
（四）密切协作，形成征管合力
国税机关应主动与公安交警部门加强协调配合，建立健全联席会议制度和信息交换机制。通过信息比对手段，有效打击偷逃车辆购置税的违法违纪行为，全面提高车购税的征管质效。
（作者单位：湖北省荆门市国税局车辆购置税征收管理分局）
关键词 车辆购置税 征收管理
车辆购置税自2005年由国税部门负责征收以来，国家税务总局为加强对车辆购置税的管理，先对机动车辆实施“以票控税、信息共享、协同管理”的“一条龙”管理，强化了机动车辆税收在生产、消费、购置等各环节的信息沟通，使增值税、车辆购置税的税基得到有效保护，车辆经销企业缴纳的增值税款逐年增长，税负逐年提高；车辆购置税呈上升趋势，机动车辆税收管理得到加强。但是在实际工作中，车辆购置税政策和相关的制度还有不尽完善的地方，征收管理也存在一些亟待改进的环节。当前，随着私人购置车辆数量的不断增长，加强车辆购置税的管理势在必行。
一、最低计税价格管理中存在的问题
（一）最低计税核定与市场价格变动不同步
国家税务总局对各地采集如数据汇总后，核实下发最低计税价格。但受市场价格变动快，经销高促销手段多样等因素的影响，总局下发的最低计税价格与市场销售价之间往往存在一些差距，从而影响了车购税以票控税的效果。一是最低计税高于市场实际价。如现在的返利销售中，汽车经销商如果能完成生产企业现实的销售计划，就可以按比例得到一次性返还利润作为回报。经销商为完成计划，就采取多种促销手段，最后只是为赚取手中的返利，这样就出现了实际销售价低于市场价，甚至低于最低计税价。按照有关条例规定，低于最低计税价格时按最低计税价格征税，所以纳税人在申报纳税时，对我们的税收政策产生质疑，甚至出现了不满情绪，导致征纳矛盾的产生。虽然我们进行了详细的政策解释，但由于涉及纳税人的切身利益，往往收效甚微。二是最低计税价格低于市场销售价格，由于受价格信息采集一些因素的影响，征管系统中的最低计税价格低于市场销售价，使税额不能足额征收，实际工作中发现，主要集中在高档小汽车、载货汽车、客车这几类车型，如果经销商掌握最低计税价之后，开据发票时就按贴近或低于最低计税价的价格开票，从而出现管理漏洞。
（二）最低计税价格选择依据不明
在实际征收中，对同一车型由于配置了不同而出现不同的最低计税标准，按照合格证上的详细备注选择使用。但由于合格证的备注不详细，或者征管系统中所配置与合格证上的备注不详细，或者征管系统中所显配置与合格证上标注的配置有差异，则需征收人员详细审核才能确定。如果没有经销经验的征管人员稍有疏忽，就会混淆车辆配置，导致错误确定计税价格，造成税款流失。
（三）最低计税价格成为汽车经销商逃税的“调节器”
一些经销商钻政策的空子，“用足用活”最低计税价格的政策来逃税。具体表现在开具发票价格介于生产企业出厂价格（经销商购进价格），最低计税价与实际销售价格之间。采取以略高于最低计税价和购进价开具发票，按实际销售价格向购买方收取全部价款。按开票价入账申报，差额部分不如实入账。通过少开低开等手段既为购车人少缴车购税提供空间，又能避免被列入价格信息异常户而被评估或稽查；同时在缴纳增值税、所得税时人为调节税负，以保证每月均有应纳税额的实现，降低被检查的风险，致使增值税、所得税等税基也受到侵蚀。
二、征管模式被动
从目前征管模式看，车购税征收机关只是“坐堂式”被动工作征收“上门税”，没有形成征管查的合力。缺乏相应的管理手段和配套的制度措施。从车购税税收级次看，车购税属于中央税，不能与地方共享，使得地方政府或部门参与车辆购置税征管缺乏积极性。
三、缺乏必要的工作联系机制
现在有些不法分子为了谋取暴利，制作假的车购税完税证明，车主为了省事省钱，法律意识淡薄，就用假的完税证明到交警部门办理车辆注册登记手续，由于税务部门和交警部门信息没有共享，交警部门也无法核实和甄别，导致了这种违法行为的发生，从而偷逃车辆购置税。2011年6月我市与交警车管部门协作，通过信息比对，查实有6车主持假完税证明在车管所进了登记注册，事后共追缴车辆购置税14.92 元，加收滞纳金1.26元，充分说明了建立与交警车管部门工作联系机制的重要性和必要性。
四、对于解决以上问题的建议
（一）进一步加大税收宣传力度
加大对税收政策办税程序的宣传力度，提高纳税人的税法遵从度。在宣传中侧重加大对汽车经销商的宣传与管理，切实提高经销商的税收法制观念，提高依法纳税意识，做到合法经营，据实开票，从源头予以改善。
（二）进一步加大税务检查和依法处理力度
赋予车购税管理部门一定的检查和评估权，对在征收过程中发现的疑点问题，直接进行检查评估。对评估出的涉嫌偷逃税行为需要立案的及时转稽查部门实施稽查。同时加大对典型案例曝光力度，对涉税违法案例及时通过新闻媒体进行曝光，震慑汽车经销商，规范其开票行为，依法据实开据发票，真正实现“以票控税”的作用，也减少购车人的侥幸心理，避免偷逃税款行为的发生。
（三）扩大征管权限，完善管理办法
一是赋予车购税管理部门对汽车经销商的管理权。用法律法规的手段规范与其他部门间的配合义务。充分发挥车购税管理“一条龙”以购置环节为控制中心的作用。二是改变税收预算级次，调动地方政府或部门参与车购税征管的积极性。
（四）密切协作，形成征管合力
国税机关应主动与公安交警部门加强协调配合，建立健全联席会议制度和信息交换机制。通过信息比对手段，有效打击偷逃车辆购置税的违法违纪行为，全面提高车购税的征管质效。
（作者单位：湖北省荆门市国税局车辆购置税征收管理分局）