论文部分内容阅读
内部控制是企业为了提高经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益而对企业的经营活动进行监督、规范的行为。随着社会经济的发展以及国家对教育的重视，高校也在迅速壮大。高校办学规模扩大，基础设施增加，师资力量大幅提高，但也出现了许多令人不愉快的经济方面的问题，这和高校内部控制的薄弱不无关系。
一、高校内部控制存在的问题
（一）领导及职工对内部控制的认识不足 近几年国家连续出台了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》等一系列制度，高度重视企业内控制度的执行实施。教育部教财［2002］2号等文件也一再强调各高校必须严格执行《财政部关于印发<内部会计控制规范——基本规范（试行）><内部会计控制规范——货币资金（试行）>的通知》有关规定，建立资金管理内部控制制度，堵塞漏洞，杜绝隐患洞，但有些高校领导还没意识到内部控制对实现发展目标、控制风险的重要性，总以为高校是高素质人才汇集的地方，不用内部控制的那些条条框框的去限制约束，制造相互不信任的氛围，从领导到职工对内控制度认识不足，风险意识太低，这使得不法分子有机可乘。所以近几年在基本建设、物资采购等岗位因贪污受贿而违法犯罪的案例多次出现，给高校造成不良影响，给国家造成巨大的经济损失。
（二）内控制度不健全，执行不力 虽然有些高校按照教育部规定实行了校长财务负责制，也制定了一些相应的内控制度，但有的制度太笼统，不具体，岗位责任不明确，没有遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性的原则，具体操作起来比较困难；或有的制度制定虽然详细明确，但执行力度不够。领导制定出制度，却因其内容繁琐、程序复杂而将其省略简单化，没有以身作则带头去执行，也不去监督考核职工的执行情况。
（三）资产管理混乱固定资产占用资金比重较大、品种繁多，对高校的发展有很大影响。有的固定资产购置时没有严格执行授权审批、购置、验收、付款等不相容岗位分离制度，购置盲目、质量低劣，无法使用；有的固定资产购置没有经过严格考察，购置后出现重复购置、调配困难、使用效率低等状况，占用资金，浪费资源；有的资产管理不善，随意调拨给其他单位使用，资产流失严重，给国家造成了巨大损失。
（四）内部审计机构作用发挥不力高校内部审计作为内部控制的特殊形式，具有其特殊的独立性，他是关系高校内部控制执行状况的重要部门。审计部门存在人员少，工作经验及专业知识不足，对内部控制工作参与范围太窄，而且事前参与少，事中监督不足，事后检查不严，没有发挥它在内部控制中应有的作用。有的高校审计部门的工作重点大都放在财务方面，根本没把内部控制列入其审计范围。
（五）财务预算编制方法陈旧，预算执行与考核缺乏监督 正常经费的预算编制方法陈旧，没有随着社会和高校的发展而改进，专项经费预算编制前考察力度欠缺，造成有些单位资金过剩，而有些单位资金不足，影响了资金的合理利用和教育事业的发展。预算执行缺乏刚性，预算下达后，其跟踪监督不够，不能根据预算的执行进行及时调整，而且最后预算执行的效果无人问津，考核欠缺，预算管理流于形式，严重影响了资金的使用效果。
二、高校内部控制制度加强措施
（一）树立内部控制意识 内部控制是为了控制风险，实现发展目标，它关系到高校的生存和发展。首先高校领导对内部控制的态度关系到内部控制的执行环境。领导要统一认识，尤其是作为内部控制的第一负责人校长必须以身作则，树立内控意识，利用媒体、讲座、讨论等多种方式加强内控制度的宣传，强调每位职工都是内部控制责任人和执行者，都应对实施内部控制负有责任。全体员工都应自觉遵循内控制度，从而形成自上而下共同执行内控制度的格局，相互监督、相互制约、彼此连结，把内控制度落实到实处
（二）依法制定全面详细合理的内控制度，确保内控制度的执行高校应在组织架构、发展战略、人力资源、社会责任等方面制定详细的符合自身发展目标的内控制度。制定内控制度要实事求是，要有针对性、前瞻性，适应性和实用性相结合，不能盲目进行。制定时要特别关注不相容岗位分离制度和成本效益原则，不相容岗位分离使人员相互牵制，减少了领导及职工的舞弊行为，而成本效益原则使高校在全面的基础上地抓住重要部分，用最少的成本达到最大的效果。尤其要在资金的筹集与投放、资产的管理、工程项目的建设、财务预算报告等方面抓住关键控制点，将责任落实到岗位、落实到人，各司其职，在哪个层次上出现问题，就要追究哪个层次上有关人员的责任。使内部控制执行时有法可依，有章可循。制定时要有长远性，并且要随着高校的发展及时的改进制度，跟上发展步伐，并对高校的发展具有指导性。
（三）加强固定资产管理，保证资金安全 资产的采购要严格按照请购、审批、购买、验收、付款、采购后验收评估等环节办理采购业务，按不相容岗位及各自的授权范围处理业务。购买前认真考察资产的性能及以后带来的效益，经过科学论证，杜绝个人舞弊行为。对大宗的购置要集体审议或联签，必须避免资产闲置或重复购置。加强资产管理，责任到人，定期进行资产的清查，杜绝资产的流失。
（四）加强内部审计力度 审计部门作为高校内部监督的部门，没有它的事前参与、事中控制、事后检查，很难保证内控制度发挥其作用。高校应该重视审计部门的设置，首先要有一定的人员规模，其次配备道德水平高、业务素质强的人员，并保证审计部门的独立性，切实充分发挥其在内控中的作用。审计部门应深知内部控制的作用，掌握内部控制的内容，积极参与到内部控制的实施与监督中去。各校还要明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。对检查过程中发现的内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善，加大审计力度，保证内部控制的实施。
（五）确定合理的内部预算编制方法，加大预算执行和考核的力度 预算编制是高校实施全面预算管理的起点，也是全面预算管理的关键环节，高校采用什么方法、什么程序编制预算，对资金的合理高效使用，发展目标的实现有着至关重要的作用。高校应该在原来预算编制的基础上，结合高校的发展现状、发展目标，适时的调整编制方法，合理的确定预算金额。尤其是专项经费，单位申报后，单位领导应组织人员，对上报的专项进行考察，使预算的编制更合理更准确，而不是凭着关系或几个人的主观臆想随意增加或减少预算。预算审批后，应跟进预算执行的监督，对不合理的预算及时上报，进行调整或收回。预算结束后要适时的进行考核，监督预算执行的效果。根据效果的优劣进行奖罚，确保资金的合理利用。
总之，内部控制制度是学校现实的管理需要，是学校实现发展目标的需要。它对降低办学成本，提高资金的使用效益，防范学校建设中的违章违法行为有着重大的作用。高校全体人员应该重视内部控制，以身作则执行内部控制，监督内部控制的实施，共同努力，实现高校健康快速地发展。
（编辑杜 昌）
一、高校内部控制存在的问题
（一）领导及职工对内部控制的认识不足 近几年国家连续出台了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》等一系列制度，高度重视企业内控制度的执行实施。教育部教财［2002］2号等文件也一再强调各高校必须严格执行《财政部关于印发<内部会计控制规范——基本规范（试行）><内部会计控制规范——货币资金（试行）>的通知》有关规定，建立资金管理内部控制制度，堵塞漏洞，杜绝隐患洞，但有些高校领导还没意识到内部控制对实现发展目标、控制风险的重要性，总以为高校是高素质人才汇集的地方，不用内部控制的那些条条框框的去限制约束，制造相互不信任的氛围，从领导到职工对内控制度认识不足，风险意识太低，这使得不法分子有机可乘。所以近几年在基本建设、物资采购等岗位因贪污受贿而违法犯罪的案例多次出现，给高校造成不良影响，给国家造成巨大的经济损失。
（二）内控制度不健全，执行不力 虽然有些高校按照教育部规定实行了校长财务负责制，也制定了一些相应的内控制度，但有的制度太笼统，不具体，岗位责任不明确，没有遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性的原则，具体操作起来比较困难；或有的制度制定虽然详细明确，但执行力度不够。领导制定出制度，却因其内容繁琐、程序复杂而将其省略简单化，没有以身作则带头去执行，也不去监督考核职工的执行情况。
（三）资产管理混乱固定资产占用资金比重较大、品种繁多，对高校的发展有很大影响。有的固定资产购置时没有严格执行授权审批、购置、验收、付款等不相容岗位分离制度，购置盲目、质量低劣，无法使用；有的固定资产购置没有经过严格考察，购置后出现重复购置、调配困难、使用效率低等状况，占用资金，浪费资源；有的资产管理不善，随意调拨给其他单位使用，资产流失严重，给国家造成了巨大损失。
（四）内部审计机构作用发挥不力高校内部审计作为内部控制的特殊形式，具有其特殊的独立性，他是关系高校内部控制执行状况的重要部门。审计部门存在人员少，工作经验及专业知识不足，对内部控制工作参与范围太窄，而且事前参与少，事中监督不足，事后检查不严，没有发挥它在内部控制中应有的作用。有的高校审计部门的工作重点大都放在财务方面，根本没把内部控制列入其审计范围。
（五）财务预算编制方法陈旧，预算执行与考核缺乏监督 正常经费的预算编制方法陈旧，没有随着社会和高校的发展而改进，专项经费预算编制前考察力度欠缺，造成有些单位资金过剩，而有些单位资金不足，影响了资金的合理利用和教育事业的发展。预算执行缺乏刚性，预算下达后，其跟踪监督不够，不能根据预算的执行进行及时调整，而且最后预算执行的效果无人问津，考核欠缺，预算管理流于形式，严重影响了资金的使用效果。
二、高校内部控制制度加强措施
（一）树立内部控制意识 内部控制是为了控制风险，实现发展目标，它关系到高校的生存和发展。首先高校领导对内部控制的态度关系到内部控制的执行环境。领导要统一认识，尤其是作为内部控制的第一负责人校长必须以身作则，树立内控意识，利用媒体、讲座、讨论等多种方式加强内控制度的宣传，强调每位职工都是内部控制责任人和执行者，都应对实施内部控制负有责任。全体员工都应自觉遵循内控制度，从而形成自上而下共同执行内控制度的格局，相互监督、相互制约、彼此连结，把内控制度落实到实处
（二）依法制定全面详细合理的内控制度，确保内控制度的执行高校应在组织架构、发展战略、人力资源、社会责任等方面制定详细的符合自身发展目标的内控制度。制定内控制度要实事求是，要有针对性、前瞻性，适应性和实用性相结合，不能盲目进行。制定时要特别关注不相容岗位分离制度和成本效益原则，不相容岗位分离使人员相互牵制，减少了领导及职工的舞弊行为，而成本效益原则使高校在全面的基础上地抓住重要部分，用最少的成本达到最大的效果。尤其要在资金的筹集与投放、资产的管理、工程项目的建设、财务预算报告等方面抓住关键控制点，将责任落实到岗位、落实到人，各司其职，在哪个层次上出现问题，就要追究哪个层次上有关人员的责任。使内部控制执行时有法可依，有章可循。制定时要有长远性，并且要随着高校的发展及时的改进制度，跟上发展步伐，并对高校的发展具有指导性。
（三）加强固定资产管理，保证资金安全 资产的采购要严格按照请购、审批、购买、验收、付款、采购后验收评估等环节办理采购业务，按不相容岗位及各自的授权范围处理业务。购买前认真考察资产的性能及以后带来的效益，经过科学论证，杜绝个人舞弊行为。对大宗的购置要集体审议或联签，必须避免资产闲置或重复购置。加强资产管理，责任到人，定期进行资产的清查，杜绝资产的流失。
（四）加强内部审计力度 审计部门作为高校内部监督的部门，没有它的事前参与、事中控制、事后检查，很难保证内控制度发挥其作用。高校应该重视审计部门的设置，首先要有一定的人员规模，其次配备道德水平高、业务素质强的人员，并保证审计部门的独立性，切实充分发挥其在内控中的作用。审计部门应深知内部控制的作用，掌握内部控制的内容，积极参与到内部控制的实施与监督中去。各校还要明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。对检查过程中发现的内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善，加大审计力度，保证内部控制的实施。
（五）确定合理的内部预算编制方法，加大预算执行和考核的力度 预算编制是高校实施全面预算管理的起点，也是全面预算管理的关键环节，高校采用什么方法、什么程序编制预算，对资金的合理高效使用，发展目标的实现有着至关重要的作用。高校应该在原来预算编制的基础上，结合高校的发展现状、发展目标，适时的调整编制方法，合理的确定预算金额。尤其是专项经费，单位申报后，单位领导应组织人员，对上报的专项进行考察，使预算的编制更合理更准确，而不是凭着关系或几个人的主观臆想随意增加或减少预算。预算审批后，应跟进预算执行的监督，对不合理的预算及时上报，进行调整或收回。预算结束后要适时的进行考核，监督预算执行的效果。根据效果的优劣进行奖罚，确保资金的合理利用。
总之，内部控制制度是学校现实的管理需要，是学校实现发展目标的需要。它对降低办学成本，提高资金的使用效益，防范学校建设中的违章违法行为有着重大的作用。高校全体人员应该重视内部控制，以身作则执行内部控制，监督内部控制的实施，共同努力，实现高校健康快速地发展。
（编辑杜 昌）