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<正>一、引言内部控制是现代企业管理的重要组成部分,是公司对内加强管理,对外满足社会需要而发展起来的不断进行自我检查和自我调整,自我约束的系统。COSO内部控制整体框架认为,内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响,为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。公司治理是将公司所有利益相关者之间确定、监督和控制各自不同的责任、权力和利益作出的制度安排。公司治理理论基础是委托代理理论,产生于所有权和经营权