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[摘要]“十四五”时期，内部审计在促进国有集团企业加快完善中国特色现代企业制度、加强治理体系和治理能力现代化建设、防范化解重大经营风险等方面，将面临新的机遇和挑战。本文立足于此，探讨了国有集团企业如何通过健全审计管理体制机制、突出重点审计内容、强化审计组织、提升审计成果运用、加强审计队伍建设五个方面加强内部审计，以适应“十四五”时期国家和企业对内部审计工作的新要求。
[关键词]“十四五” 国有集团企业 内部审计
四五”时期，国有集团企业做强做优做大、
实现高质量发展的任务非常艰巨。内部审计作为单位重要的制度设计和自我约束机制，在推进内部管理规范化、决策科学化，防范化解重大经营风险等方面，将面临新的机遇和挑战。为实现国有集团企业发展战略目标，内部审计要贯彻新发展理念，坚持守正与创新相统一，从以下五个方面发力，充分发挥好监督、评价和建议职能作用。
一、以政治建设为统领，健全完善审计管理体制机制
“十四五”时期，国有集团企业内部审计工作要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，以党的政治建设为统领，健全完善内部审计管理体制机制。
一是加强党对内部审计工作的领导。国有集团企业内部审计部门要自觉接受党的领导，树牢“四个意识”、坚定“四个自信”、坚决做到“两个维护”。对照《审计署关于内部审计工作的规定》要求，在集团企业党组织、董事会直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。定期和不定期报告内部审计工作规划、审计质量控制、问题整改和队伍建设等重要事项。要按照本单位与“十四五”规划相配套的规划，制订年度审计计划，提交党组织、董事会审议，确保党和国家重大决策部署的贯彻落实，以及审计计划的针对性和合理性，保障审计工作的质量。
二是完善内部审计管理体制。考虑到目前大多数国有集团企业内部审计人员少、任务重，量能矛盾突出，集团企业应统筹集团内部审计资源。建议除特别大型的全国性集团企业外，一般集团企业可将控股企业的内部审计职能上移，控股企业不再设立内部审计部门，其内部审计工作由董事会委托集团企业审计部门实施。这样，一方面集团企业审计部门可集中审计力量开展工作，围绕集团内部审计工作重点内容，加强审计计划和实施工作的管理，构建高效运转的审计监督体系;另一方面对控股企业来说，集团内部审计部门相对独立、权威性更高，有利于发挥审计监督的职能。
三是建立审计全覆盖机制。新形势下党和国家对审计工作提出了新的要求，强调国企、国资走到哪里，审计监督就要跟进到哪里，不留死角。国有集团企业要按照要求，努力实现全覆盖审计。以笔者所在铁路集团企业为例，要按照审计全覆盖要求，结合所属控股合资公司、多元化经营全资子公司、独立核算生产单位、直属事业性质单位，以及铁路大中型建设单位共有100多个的实际，视审计资源配置和各种不同单位经营性质、资金流大小等情况，制定形成审计全覆盖机制，即对控股合资公司、多元化经营全资子公司每年进行审计;对独立核算生产单位每2年至少审计1次;对直属事业性质单位每3年至少审计1次;对建设期在3年及以下的项目至少安排1次审计，建设期超过3年的至少安排2次审计;对离任领导人员要在年内开展任期经济责任审计，做到“逢委托必审计”。通过建立全覆盖审计机制，做到应审必审、有审必严，确保无遗漏，切实发挥审计的监督和保障作用。
二、突出审计重点，拓展审计的广度和深度
鉴于大部分国有集团企业审计资源配置情况，审计部门在开展审计全覆盖的基础上，要突出重点，精准开展审计。同时，要围绕企业改革发展中心工作，持续拓展审计的广度和深度，提升审计工作成效，使内部审计工作焕发新的生命力。
一是推动重大决策部署的落实。国有企业是中国特色社会主义的重要物质基础，是我们党执政兴国的重要支柱和依靠力量，国有企业的属性要求其必须坚决贯彻执行党中央决策部署。审计部门要紧跟国家重大政策措施的变化，及时调整在此方面的工作重点，制订审计计划时需结合不同时段、不同类型被审计单位，确定重点审计内容。通过审计，发现问题、分析原因，提出审计建议，推动国家重大政策措施在本集团企业的落实。
二是突出重点领域的常态化审计。对于不同生产经营特点和管理模式的被审计单位，审计部门需要在开展审前调查、深入分析后进行有侧重的审计。但对于部分重点领域，则需要全面深入、常态化开展审计。如执行中央八项规定精神、“三重一大”事项集体决策、工程管理、业务外包、物资采购、资产资源开发利用等方面，这些领域容易滋生损公肥私和贪污腐败，影响全面从严治党成效，审计一旦发现问題线索，就必须全面深入查证，把问题查深、查实、查透。同时，要将资金安全审计作为重中之重，始终将资金安全情况作为每个项目的必审内容，贯穿审计全过程，强化审计监督，促进资金各项内控制度的严格落实，堵塞管理漏洞，防范资金风险。
三是持续拓展审计的广度。国有集团企业审计部门在开展好常规的经济责任审计、经营绩效审计、财务收支审计的同时，要增强服务意识，关注企业改革管理难点、领导关心的热点问题和职工群众关注的切身利益事项，开展管理效益审计和其他专项审计，拓展审计的广度。笔者所在集团企业，2020年以来为应对新冠肺炎疫情的影响，大力开展节支降耗、降本增效，总体上取得明显效果，但个别项目未能实现预期目标。对此，审计部门应及时安排对这些项目管理情况的专项审计，如租车管理、租房管理、保洁业务外包等专项审计，发挥审计提质增效的作用，促进管理效能提升。同时，还应安排开展补充医疗保险资金、企业年金、扶贫资金的专项审计，回应职工群众的关切，关注资金的安全性和收益性，提出管理建议，发挥审计监督在保障和改善民生中的作用，促进规范管理和完善机制。
三、强化审计组织，提高审计发现问题的质量
审计质量是审计工作的生命线，审计质量的高低，很大程度上体现在查出问题质量的高低上。要通过加强审计组织，加强审计查证卡控，实现这一目标。 一是重视制订项目审计方案。目前，大部分集团企业审计部门在开展审计工作时，一般都根据年度审计计划和审计工作要求，按审计项目类型、被审计单位性质，分阶段、分批次集中开展审计，以便于汇总分析问题，提高审计效率。但在集中开展审计前，一定要重视项目方案的制订，做好日常信息收集，提早准备，细化重点审计内容、查证要点，明确工作标准和要求，这样可以规范工作流程，提高审计针对性，达到事半功倍的效果。
二是强化审计现场管理。审计现场是审计项目实施过程的重要环节，要规范审计现场管理，明确职责分工，强化组织把控，严格按审计方案开展查证，避免出现查证与方案“两张皮”现象。同时，要加强查证关键点的卡控，防止问题自行消化，防范审计风险。应联系实际，制定一系列审计现场管理办法，明确审计组长、主审和组员职责，明确现场工作流程、查证取证规范、纪律要求，以及重大事项报告制度等，特别是要开好“四会”，即审计进点会、业务碰头会、交换意见会、项目完工点评会，强化审计现场过程管理，确保实现审计预期目标。
三是创新审计方式方法。随着我国内部审计事业的不断发展，内部审计工作已从以往查错防弊向管理效益、风险导向审计转变。国有集团企业内部审计工作需适应新的形势要求，不断创新，在企业内部改革发展中充分发挥作用。开展管理效益、风险导向审计，不仅要查凭证、查账本、查报表，更要结合审计项目特点，创新审计组织和查证方式方法，深入生产经营一线，了解掌握第一手数据，利用数据分析对比，识别各种风险，查找生产经营过程中存在的问题和管理漏洞，提出应对措施建议，防范风险。如应对疫情影响，可以采取线上线下相结合的审计方式;利用微信视频远程核实建筑物位置，落实技改项目设计变更合理性。在管理效益审计中，采取跟班作业核实工作量、市场调查分析等方式，使审计结果更令人信服。
四是推进审计信息化运用。随着互联网技术快速发展，企业各种业务管理广泛使用信息系统，对如何应对大数据审计提出了新的要求。内部审计要顺应潮流，跟上时代步伐，大力推进审计信息化建设。首先，要积极争取开发运用审计管理信息系统，实现对财务信息化数据的查询、预警分析，提高审计效率;对审计项目从立项到归档进行全流程管理，促进审计管理规范化。其次，要加大计算机辅助审计力度，配备专业计算机技术人员，深入挖掘相关业务系统数据，建立审计查证分析模型，对大数据进行筛选分析，查找问题线索，为查证提供支持和帮助。
四、狠抓审计整改落实，提升审计成果运用成效
一是强化审计整改的责任落实。被审计单位承担审计整改的第一责任，审计部门要通过跟踪检查督促其主动落实整改。首先，建立审计整改跟踪督促制度，督促被审计单位制定整改任务清单，简单问题要立行立改，复杂问题要明确路线图、时间表，按期整改到位。其次，将审计整改情况作为下次审计项目的必审内容，强化审计查出问题整改的闭环管理。最后，要将审计整改纳入领导人员年度经营业绩考核内容。
二是强化审计整改合力。审计结束后，应及时梳理审计中发现的普遍性、倾向性、典型性及性质严重的问题，系统制定审计发现问题整改责任清单，由集团领导主持召开联席会议，财务、人事、法务、纪检、巡察及相关专业部门负责人参加，统筹各职能部门力量，研究落实审计问题整改工作，提出整改要求，逐项明确督促整改的牵头领导、责任部门、整改期限，指导帮助被审计单位抓好整改，并将审计问题整改工作纳入集团督办事项及月度重点工作，确保所有问题按期整改到位。
三是強化审计成果的转化。对审计中发现的部分共性重大问题，审计部门可发挥专业优势，通过及时协调集团职能部门，将问题从源头予以防范，切实增强审计成果效益性，确保审计成果在最快时间取得经济效益。
五、加强队伍建设，提高内审人员综合素质
一是加强审计部门党的建设。要深入学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想，坚持以党建引领审计工作，确保内部审计坚持正确的政治方向。结合审计工作外勤时间长的特点，可以在审计组成立临时党小组，发挥党员骨干先锋模范作用，形成积极向上的良好氛围，促进审计项目质量提升，展示组织作为。加强党风廉政建设，严格落实中央八项规定精神。建立重要审计事项集体讨论和涉廉项目管理规则，实行“廉政监督卡”制度，由被审计单位对审计组进行监督，形成多维度监督机制。
二是不断强化队伍作风建设。要努力践行习近平总书记提出的“立身、立业、立信”要求，将客观公正、坚持原则作为必须遵守的职业操守和道德底线，大力倡导爱岗敬业奉献精神，团结协作、勇于担当，不断提升审计队伍的凝聚力和战斗力。
三是提升审计业务能力。要重视审计人员培训，注重理论与实际工作结合，通过定期组织后续教育、鼓励自学、以审代培、总结交流等方式，拓宽审计人员视野，丰富专业知识，持续提升业务能力。
四是严格审计人员管理。审计部门在日常审计工作中要严格管理，坚持“严”字当头，即严抓、严管、严要求，从“严”字中要审计质量，从“严”字中要审计工作效率。同时，要关心审计人员，积极争取政策支持，建立与审计问题挂钩的考核激励制度，拓宽审计人员晋升渠道。
“十四五”时期，深化国资国企改革，实现高质量发展，国有集团企业内部审计任务将更加艰巨，责任更加重大。内部审计部门要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，坚持围绕中心、服务大局的工作理念，在集团企业党组织、董事会的领导下，勇于担当，拼搏奉献，创新求实，主动肩负起新时代历史使命，充分发挥审计工作的监督、保障和评价作用，为集团企业改革发展作出新的更大的贡献。
（作者单位：中国铁路广州局集团有限公司，邮政编码：510088，电子邮箱：13600013179@139.com）
[关键词]“十四五” 国有集团企业 内部审计
四五”时期，国有集团企业做强做优做大、
实现高质量发展的任务非常艰巨。内部审计作为单位重要的制度设计和自我约束机制，在推进内部管理规范化、决策科学化，防范化解重大经营风险等方面，将面临新的机遇和挑战。为实现国有集团企业发展战略目标，内部审计要贯彻新发展理念，坚持守正与创新相统一，从以下五个方面发力，充分发挥好监督、评价和建议职能作用。
一、以政治建设为统领，健全完善审计管理体制机制
“十四五”时期，国有集团企业内部审计工作要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，以党的政治建设为统领，健全完善内部审计管理体制机制。
一是加强党对内部审计工作的领导。国有集团企业内部审计部门要自觉接受党的领导，树牢“四个意识”、坚定“四个自信”、坚决做到“两个维护”。对照《审计署关于内部审计工作的规定》要求，在集团企业党组织、董事会直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。定期和不定期报告内部审计工作规划、审计质量控制、问题整改和队伍建设等重要事项。要按照本单位与“十四五”规划相配套的规划，制订年度审计计划，提交党组织、董事会审议，确保党和国家重大决策部署的贯彻落实，以及审计计划的针对性和合理性，保障审计工作的质量。
二是完善内部审计管理体制。考虑到目前大多数国有集团企业内部审计人员少、任务重，量能矛盾突出，集团企业应统筹集团内部审计资源。建议除特别大型的全国性集团企业外，一般集团企业可将控股企业的内部审计职能上移，控股企业不再设立内部审计部门，其内部审计工作由董事会委托集团企业审计部门实施。这样，一方面集团企业审计部门可集中审计力量开展工作，围绕集团内部审计工作重点内容，加强审计计划和实施工作的管理，构建高效运转的审计监督体系;另一方面对控股企业来说，集团内部审计部门相对独立、权威性更高，有利于发挥审计监督的职能。
三是建立审计全覆盖机制。新形势下党和国家对审计工作提出了新的要求，强调国企、国资走到哪里，审计监督就要跟进到哪里，不留死角。国有集团企业要按照要求，努力实现全覆盖审计。以笔者所在铁路集团企业为例，要按照审计全覆盖要求，结合所属控股合资公司、多元化经营全资子公司、独立核算生产单位、直属事业性质单位，以及铁路大中型建设单位共有100多个的实际，视审计资源配置和各种不同单位经营性质、资金流大小等情况，制定形成审计全覆盖机制，即对控股合资公司、多元化经营全资子公司每年进行审计;对独立核算生产单位每2年至少审计1次;对直属事业性质单位每3年至少审计1次;对建设期在3年及以下的项目至少安排1次审计，建设期超过3年的至少安排2次审计;对离任领导人员要在年内开展任期经济责任审计，做到“逢委托必审计”。通过建立全覆盖审计机制，做到应审必审、有审必严，确保无遗漏，切实发挥审计的监督和保障作用。
二、突出审计重点，拓展审计的广度和深度
鉴于大部分国有集团企业审计资源配置情况，审计部门在开展审计全覆盖的基础上，要突出重点，精准开展审计。同时，要围绕企业改革发展中心工作，持续拓展审计的广度和深度，提升审计工作成效，使内部审计工作焕发新的生命力。
一是推动重大决策部署的落实。国有企业是中国特色社会主义的重要物质基础，是我们党执政兴国的重要支柱和依靠力量，国有企业的属性要求其必须坚决贯彻执行党中央决策部署。审计部门要紧跟国家重大政策措施的变化，及时调整在此方面的工作重点，制订审计计划时需结合不同时段、不同类型被审计单位，确定重点审计内容。通过审计，发现问题、分析原因，提出审计建议，推动国家重大政策措施在本集团企业的落实。
二是突出重点领域的常态化审计。对于不同生产经营特点和管理模式的被审计单位，审计部门需要在开展审前调查、深入分析后进行有侧重的审计。但对于部分重点领域，则需要全面深入、常态化开展审计。如执行中央八项规定精神、“三重一大”事项集体决策、工程管理、业务外包、物资采购、资产资源开发利用等方面，这些领域容易滋生损公肥私和贪污腐败，影响全面从严治党成效，审计一旦发现问題线索，就必须全面深入查证，把问题查深、查实、查透。同时，要将资金安全审计作为重中之重，始终将资金安全情况作为每个项目的必审内容，贯穿审计全过程，强化审计监督，促进资金各项内控制度的严格落实，堵塞管理漏洞，防范资金风险。
三是持续拓展审计的广度。国有集团企业审计部门在开展好常规的经济责任审计、经营绩效审计、财务收支审计的同时，要增强服务意识，关注企业改革管理难点、领导关心的热点问题和职工群众关注的切身利益事项，开展管理效益审计和其他专项审计，拓展审计的广度。笔者所在集团企业，2020年以来为应对新冠肺炎疫情的影响，大力开展节支降耗、降本增效，总体上取得明显效果，但个别项目未能实现预期目标。对此，审计部门应及时安排对这些项目管理情况的专项审计，如租车管理、租房管理、保洁业务外包等专项审计，发挥审计提质增效的作用，促进管理效能提升。同时，还应安排开展补充医疗保险资金、企业年金、扶贫资金的专项审计，回应职工群众的关切，关注资金的安全性和收益性，提出管理建议，发挥审计监督在保障和改善民生中的作用，促进规范管理和完善机制。
三、强化审计组织，提高审计发现问题的质量
审计质量是审计工作的生命线，审计质量的高低，很大程度上体现在查出问题质量的高低上。要通过加强审计组织，加强审计查证卡控，实现这一目标。 一是重视制订项目审计方案。目前，大部分集团企业审计部门在开展审计工作时，一般都根据年度审计计划和审计工作要求，按审计项目类型、被审计单位性质，分阶段、分批次集中开展审计，以便于汇总分析问题，提高审计效率。但在集中开展审计前，一定要重视项目方案的制订，做好日常信息收集，提早准备，细化重点审计内容、查证要点，明确工作标准和要求，这样可以规范工作流程，提高审计针对性，达到事半功倍的效果。
二是强化审计现场管理。审计现场是审计项目实施过程的重要环节，要规范审计现场管理，明确职责分工，强化组织把控，严格按审计方案开展查证，避免出现查证与方案“两张皮”现象。同时，要加强查证关键点的卡控，防止问题自行消化，防范审计风险。应联系实际，制定一系列审计现场管理办法，明确审计组长、主审和组员职责，明确现场工作流程、查证取证规范、纪律要求，以及重大事项报告制度等，特别是要开好“四会”，即审计进点会、业务碰头会、交换意见会、项目完工点评会，强化审计现场过程管理，确保实现审计预期目标。
三是创新审计方式方法。随着我国内部审计事业的不断发展，内部审计工作已从以往查错防弊向管理效益、风险导向审计转变。国有集团企业内部审计工作需适应新的形势要求，不断创新，在企业内部改革发展中充分发挥作用。开展管理效益、风险导向审计，不仅要查凭证、查账本、查报表，更要结合审计项目特点，创新审计组织和查证方式方法，深入生产经营一线，了解掌握第一手数据，利用数据分析对比，识别各种风险，查找生产经营过程中存在的问题和管理漏洞，提出应对措施建议，防范风险。如应对疫情影响，可以采取线上线下相结合的审计方式;利用微信视频远程核实建筑物位置，落实技改项目设计变更合理性。在管理效益审计中，采取跟班作业核实工作量、市场调查分析等方式，使审计结果更令人信服。
四是推进审计信息化运用。随着互联网技术快速发展，企业各种业务管理广泛使用信息系统，对如何应对大数据审计提出了新的要求。内部审计要顺应潮流，跟上时代步伐，大力推进审计信息化建设。首先，要积极争取开发运用审计管理信息系统，实现对财务信息化数据的查询、预警分析，提高审计效率;对审计项目从立项到归档进行全流程管理，促进审计管理规范化。其次，要加大计算机辅助审计力度，配备专业计算机技术人员，深入挖掘相关业务系统数据，建立审计查证分析模型，对大数据进行筛选分析，查找问题线索，为查证提供支持和帮助。
四、狠抓审计整改落实，提升审计成果运用成效
一是强化审计整改的责任落实。被审计单位承担审计整改的第一责任，审计部门要通过跟踪检查督促其主动落实整改。首先，建立审计整改跟踪督促制度，督促被审计单位制定整改任务清单，简单问题要立行立改，复杂问题要明确路线图、时间表，按期整改到位。其次，将审计整改情况作为下次审计项目的必审内容，强化审计查出问题整改的闭环管理。最后，要将审计整改纳入领导人员年度经营业绩考核内容。
二是强化审计整改合力。审计结束后，应及时梳理审计中发现的普遍性、倾向性、典型性及性质严重的问题，系统制定审计发现问题整改责任清单，由集团领导主持召开联席会议，财务、人事、法务、纪检、巡察及相关专业部门负责人参加，统筹各职能部门力量，研究落实审计问题整改工作，提出整改要求，逐项明确督促整改的牵头领导、责任部门、整改期限，指导帮助被审计单位抓好整改，并将审计问题整改工作纳入集团督办事项及月度重点工作，确保所有问题按期整改到位。
三是強化审计成果的转化。对审计中发现的部分共性重大问题，审计部门可发挥专业优势，通过及时协调集团职能部门，将问题从源头予以防范，切实增强审计成果效益性，确保审计成果在最快时间取得经济效益。
五、加强队伍建设，提高内审人员综合素质
一是加强审计部门党的建设。要深入学习贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想，坚持以党建引领审计工作，确保内部审计坚持正确的政治方向。结合审计工作外勤时间长的特点，可以在审计组成立临时党小组，发挥党员骨干先锋模范作用，形成积极向上的良好氛围，促进审计项目质量提升，展示组织作为。加强党风廉政建设，严格落实中央八项规定精神。建立重要审计事项集体讨论和涉廉项目管理规则，实行“廉政监督卡”制度，由被审计单位对审计组进行监督，形成多维度监督机制。
二是不断强化队伍作风建设。要努力践行习近平总书记提出的“立身、立业、立信”要求，将客观公正、坚持原则作为必须遵守的职业操守和道德底线，大力倡导爱岗敬业奉献精神，团结协作、勇于担当，不断提升审计队伍的凝聚力和战斗力。
三是提升审计业务能力。要重视审计人员培训，注重理论与实际工作结合，通过定期组织后续教育、鼓励自学、以审代培、总结交流等方式，拓宽审计人员视野，丰富专业知识，持续提升业务能力。
四是严格审计人员管理。审计部门在日常审计工作中要严格管理，坚持“严”字当头，即严抓、严管、严要求，从“严”字中要审计质量，从“严”字中要审计工作效率。同时，要关心审计人员，积极争取政策支持，建立与审计问题挂钩的考核激励制度，拓宽审计人员晋升渠道。
“十四五”时期，深化国资国企改革，实现高质量发展，国有集团企业内部审计任务将更加艰巨，责任更加重大。内部审计部门要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，坚持围绕中心、服务大局的工作理念，在集团企业党组织、董事会的领导下，勇于担当，拼搏奉献，创新求实，主动肩负起新时代历史使命，充分发挥审计工作的监督、保障和评价作用，为集团企业改革发展作出新的更大的贡献。
（作者单位：中国铁路广州局集团有限公司，邮政编码：510088，电子邮箱：13600013179@139.com）