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随着经济体制改革的进一步深化，企业资产的所有权与控制权得到了更为彻底的剥离，所有者成了委托人，经营者成了代理人，这样企业便出现了委托代理关系。在委托代理关系下，双方的利益相互对立，代理人为了提高企业的市场地位和企业管理当局的声誉，以达到诸如工资、升迁、休闲等自身利益的最大化，就有可能造成对委托人利益的损害；委托人为了维护自身的利益，减少环境状态的不确定性，降低决策的经济成本和风险，以实现资产的保值、增值，就必然要对代理人行为进行某种程度的约束。一、会计信息是代理人行为审计约束的中介代理人行为即代理人的生产