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国家税务总局
关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知
根据2008年1月1日起实施的新企业所得税法，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算不缴纳企业所得税。因此，国家税务总局、财政部和中国人民银行陆续颁布了一系列文件，旨在规范跨地区经营的总分机构企业的所得税纳税申报。继国税函[2008]44号、财预[2008]10号文件（本刊在2008年第3期、第4期分别做了详细解读）之后，新发布的国税发[2008]第28号文件规定更加详细并面向纳税人，具体明确了相关问题。
◇暂行办法的适用范围
在中国境内跨地区（跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格的营业机构、场所，实行汇总纳税的居民企业。
◇以下列举的情形不参与企业所得税的分摊及就地预缴：
→所预缴的企业所得税直接归于中央财政的14个企业集团（如：4家国有银行、铁路运输企业、邮政企业、中石油、中石油化工及其海洋石油企业等）
→三级及以下的分支机构（即：不由总机构直接管理而由另一分支机构管理的机构）
→不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构（即：由总机构直接管理）
→上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税
→中国的居民企业在境外设立的分支机构
→新设立的分支机构，在设立的当年不参与企业所得税的分摊与就地预缴
→注销的分支机构，在注销的当年继续参与分摊及就地预缴，自注销的第二年起停止
◇请注意与总机构相关的特殊情形：符合条件的总机构视同一个分支机构
总机构设立的具有独立生产经营职能的部门，若该部门的经营收入、职工工资和资产总额与其他一般管理职能部门分开核算的，可将具有独立生产经营的部门视同一个分支机构，就地预缴企业所得税。据此，符合条件的总机构可同时作为总机构和视同一个分支结构身份，参与预缴企业所得税的分配。
◇预缴税款的分摊方法
预缴企业所得税在总、分机构间的分摊，按以下顺序确定：
1．总、分机构统一计算全部企业所得税预缴额
全部应纳税所得额可按当期实际利润额确定；在规定期限内按实际利润额预缴有困难的，可经总机构所在地税务主管机关认可，可按照上一年度应纳税所得额的1/12（按月预缴）或1/4（按季预缴）确定。预缴方式一经确定，年内不得改变。
2．应纳税所得额乘以适用的企业所得税税率确定全部企业所得税预缴额。
统一计算的全部企业所得税预缴额，50%部分由总机构就地预缴，50%部分在各分支机构间分摊预缴。
3．在分支结构间分摊的50%部分预缴额，按下列公式分配：
某分支机构分摊比例＝0.35×（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）＋0.35×（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）＋0.30×（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）
→分支机构经营收入，是指分支机构在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的全部营业收入。分支机构职工工资，是指分支机构为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。分支机构资产总额，是指分支机构拥有或者控制的除无形资产外能以货币计量的经济资源总额。
→分支结构的营业收入、职工工资、和资产总额三个因素，当年1～6月份按前年数确定，7～12月份按上年数确定。
→分摊比例一经确定后，一年内不作调整。
→总机构和分支机构处于不同税率地区的，各机构应先按上述公式计算所分摊的所得额，再分别按各自适用税率计算预缴税额。
→与总机构设在同一省的二级分支机构与其他的位于省外的分支机构按同样的方法参与分摊与预缴
◇企业应注意的其他重要信息
→撤销的分支结构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴纳。
→总机构和分支机构2007年及以前年度按独立纳税人计缴所得税尚未弥补完的亏损，允许在法定剩余年限内继续弥补。
→分支机构的各项财产损失，应由分支机构所在地主管税务机关审核并出具证明后，再由总机构向所在地主管税务机关申报扣除。
→总机构应当将其所有二级分支机构（包括不参与就地预缴分支机构）的信息及二级分支机构主管税务机关的邮编、地址报主管税务机关备案。
→分支机构应将总机构信息、上级机构、下属分支机构信息报主管税务机关备案。
（国税发[2008]28号；2008年3月10日）
服务贸易对外付汇在六个地区试行税务备案制
国家外汇管理局、国家税务总局联合印发了汇发[2008]8号后，国家税务总局又相继下发了国税函[2008]219号和国税函[2008]258号，规定从2008年4月1日，在天津、上海、江苏、四川、福建和湖南六个试点地区，实行服务贸易对外支付先行税务备案管理（税务备案制），以替代现行的税务凭证管理。
◇文件明确税务备案制适用范围
→在试点地区注册的境内机构（境内机构），到试点地区外汇指定银行办理等值5万美元以上（不含5万美元）的服务贸易对外付汇，需先行到税务局备案。
→文件规范的服务贸易包括：运输（不适用于国际海运）、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险、金融服务（包括担保费、但不包括利息）、计算机和信息服务、专利权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等11类交易。
◇文件详细规定了税务备案和付汇程序
→境内机构在对外付汇前，先持相关合同复印件到主管国家税务局进行备案，填报《境内机构服务贸易对外支付税务备案表》，主管国家税务局盖章并予以备案。
→境内机构持经主管国家税务局签章的备案表原件，到银行办理服务贸易对外支付手续。
→境内机构须在办理税务备案后7日内，向主管国家税务局、地方税务局就支付的款项办理纳税申报，并就相关的税务事项作出说明。
◇相关企业还应关注以下其他信息
→同一笔合同需要多次对外支付的，须在每次付汇前办理税务备案手续。但只需在首次付汇备案时向主管国家税务机关提交合同复印件。
→非试点地区注册的境内机构在试点地区外汇银行办理服务贸易对外支付，以及试点地区注册的境内机构在非试点地区的外汇银行办理服务贸易对外支付，不适用税务备案制。
注：由于三个文件高度关联，本刊为您作了整体解读，涉及文件具体如下：《关于试行服务贸易对外支付外汇税务备案有关问题的通知》汇发[2008]8号；《关于服务贸易对外支付税收管理有关问题的通知》国税函[2008]219号；《关于服务贸易对外支付外汇税收征管有关问题的补充通知》国税函[2008]258号。
法规点评：国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知
◇企业所得税法及实施条例对小型微利企业的相关规定
→《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
→《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
◇关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国税函[2008]251号）明确小型微利企业填写月（季）度纳税申报表方法
文件规定，企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业条件，在本年度填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》（国税函[2008]44号文件附件1）时，第4行“利润总额”与5%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。
→从事国家非限制和禁止行业的纳税人首先按照上年度的年度应纳税所得额、从业人数和资产总额三条标准判断是否符合小型微利企业条件。符合条件的，可以按照20%的优惠税率进行月（季）度预缴申报，但是在填写企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）时，在该表的第六行“应纳所得税额”处仍然应当按照25%的法定税率计算填写，对于高出20%优惠税率部分的那个5%，应当作为“减免所得税额”， 根据该表第4行“利润总额”与5%的乘积，暂填入第7行内。
→举例：某企业2007年度符合小型微利企业条件，经过税务机关核实后准予按照20%的优惠税率进行2008年第一季度预缴。该企业当季度营业收入为30万元，营业成本为24万元，利润总额为6万元，其企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）第1-9行填写如下：
第九条 纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
第十条 主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》，及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下：
（一）纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联，主管税务机关和县税务机关各执一联，另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要，适当增加联次备用。
（二）主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县税务机关复核、认定。
（三）县税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内，完成复核、认定工作。
纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。
第十一条 税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。
第十二条 主管税务机关应当分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式。
纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项。
第十三条 纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：
（一）主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。
（二）纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。
（三）纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。
第十四条 纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：
（一）纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。
（二）在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。
（三）纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。
第十五条 对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。
第十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，根据本办法的规定联合制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。
第十七条 本办法自2008年1月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》（国税发[2000]38号）同时废止。
附件：企业所得税核定征收鉴定表（略）
（国税发[2008]30号；2008年3月20日）
国家税务总局 关于风景名胜区景点经营收入征收营业税问题的批复
对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业——旅游业”征收营业税。
单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。
（国税函[2008]254号；2008年3月21日）
国家税务总局 关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知
近接部分地区反映如何界定土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为的问题，经研究，现明确如下：
纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）规定，不征收营业税。
（国税函[2008]277号；2008年3月27日）
国家税务总局 关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知
现将外贸企业出口视同内销货物征税时的进项税额抵扣问题通知如下：
一、外贸企业购进货物后，无论内销还是出口，须将所取得的增值税专用发票在规定的认证期限内到税务机关办理认证手续。凡未在规定的认证期限内办理认证手续的增值税专用发票，不予抵扣或退税。
二、外贸企业出口货物，凡未在规定期限内申报退（免）税或虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证，以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，自规定期限截止之日的次日起30天内，由外贸企业根据应征税货物相应的未办理过退税或抵扣的进项增值税专用发票情况，填具进项发票明细表（包括进项增值税专用发票代码、号码、开具日期、金额、税额等），向主管退税的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》。
三、已办理过退税或抵扣的进项发票，外贸企业不得向税务机关申请开具《证明》。外贸企业如将已办理过退税或抵扣的进项发票向税务机关申请开具《证明》，税务机关查实后要按照增值税现行有关规定进行处罚，情节严重的要移交公安部门进一步查处。
四、主管退税的税务机关接到外贸企业申请后，应根据外贸企业出口的视同内销征税货物的情况，对外贸企业填开的进项发票明细表列明的情况进行审核，开具《证明》。《证明》一式三联，第一联由主管退税的税务机关留存，第二联由主管退税的税务机关转送主管征税的税务机关，第三联由主管退税的税务机关转交外贸企业。
五、外贸企业取得《证明》后，应将《证明》允许抵扣的进项税额填写在《增值税纳税申报表》附表二第11栏“税额”中，并在取得《证明》的下一个征收期申报纳税时，向主管征税的税务机关申请抵扣相应的进项税额。超过申报时限的，不予抵扣。
六、主管征税的税务机关接到外贸企业的纳税申报后，应将外贸企业的纳税申报表与主管退税的税务机关转来的《证明》进行人工比对，申报表数据小于或等于《证明》所列税额的，予以抵扣；否则不予抵扣。
七、本通知自2008年4月1日起执行。此前已经发生此类问题的外贸出口企业，可向主管退税的税务机关申请开具《证明》，由主管退税的税务机关一次性办理解决。
附件：外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明（略）
（国税函[2008]265号；2008年4月9日）
国务院关税税则委员会 关于化肥类产品加征特别出口关税的通知
经国务院批准，在国内用肥旺季，对化肥类产品及部分原料加征特别出口关税，现将有关事项通知如下：
自2008年4月20日～9月30日，对所有贸易形式、地区、企业出口的化肥类产品及部分原料，在现有出口税率的基础上，以出口价格为基础，加征特别出口关税，税率为100%。
附件：加征特别出口关税的化肥类产品及部分原料范围
（税委会[2008]15号；2008年4月14日）
关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知
根据2008年1月1日起实施的新企业所得税法，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算不缴纳企业所得税。因此，国家税务总局、财政部和中国人民银行陆续颁布了一系列文件，旨在规范跨地区经营的总分机构企业的所得税纳税申报。继国税函[2008]44号、财预[2008]10号文件（本刊在2008年第3期、第4期分别做了详细解读）之后，新发布的国税发[2008]第28号文件规定更加详细并面向纳税人，具体明确了相关问题。
◇暂行办法的适用范围
在中国境内跨地区（跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格的营业机构、场所，实行汇总纳税的居民企业。
◇以下列举的情形不参与企业所得税的分摊及就地预缴：
→所预缴的企业所得税直接归于中央财政的14个企业集团（如：4家国有银行、铁路运输企业、邮政企业、中石油、中石油化工及其海洋石油企业等）
→三级及以下的分支机构（即：不由总机构直接管理而由另一分支机构管理的机构）
→不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构（即：由总机构直接管理）
→上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税
→中国的居民企业在境外设立的分支机构
→新设立的分支机构，在设立的当年不参与企业所得税的分摊与就地预缴
→注销的分支机构，在注销的当年继续参与分摊及就地预缴，自注销的第二年起停止
◇请注意与总机构相关的特殊情形：符合条件的总机构视同一个分支机构
总机构设立的具有独立生产经营职能的部门，若该部门的经营收入、职工工资和资产总额与其他一般管理职能部门分开核算的，可将具有独立生产经营的部门视同一个分支机构，就地预缴企业所得税。据此，符合条件的总机构可同时作为总机构和视同一个分支结构身份，参与预缴企业所得税的分配。
◇预缴税款的分摊方法
预缴企业所得税在总、分机构间的分摊，按以下顺序确定：
1．总、分机构统一计算全部企业所得税预缴额
全部应纳税所得额可按当期实际利润额确定；在规定期限内按实际利润额预缴有困难的，可经总机构所在地税务主管机关认可，可按照上一年度应纳税所得额的1/12（按月预缴）或1/4（按季预缴）确定。预缴方式一经确定，年内不得改变。
2．应纳税所得额乘以适用的企业所得税税率确定全部企业所得税预缴额。
统一计算的全部企业所得税预缴额，50%部分由总机构就地预缴，50%部分在各分支机构间分摊预缴。
3．在分支结构间分摊的50%部分预缴额，按下列公式分配：
某分支机构分摊比例＝0.35×（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）＋0.35×（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）＋0.30×（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）
→分支机构经营收入，是指分支机构在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的全部营业收入。分支机构职工工资，是指分支机构为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。分支机构资产总额，是指分支机构拥有或者控制的除无形资产外能以货币计量的经济资源总额。
→分支结构的营业收入、职工工资、和资产总额三个因素，当年1～6月份按前年数确定，7～12月份按上年数确定。
→分摊比例一经确定后，一年内不作调整。
→总机构和分支机构处于不同税率地区的，各机构应先按上述公式计算所分摊的所得额，再分别按各自适用税率计算预缴税额。
→与总机构设在同一省的二级分支机构与其他的位于省外的分支机构按同样的方法参与分摊与预缴
◇企业应注意的其他重要信息
→撤销的分支结构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴纳。
→总机构和分支机构2007年及以前年度按独立纳税人计缴所得税尚未弥补完的亏损，允许在法定剩余年限内继续弥补。
→分支机构的各项财产损失，应由分支机构所在地主管税务机关审核并出具证明后，再由总机构向所在地主管税务机关申报扣除。
→总机构应当将其所有二级分支机构（包括不参与就地预缴分支机构）的信息及二级分支机构主管税务机关的邮编、地址报主管税务机关备案。
→分支机构应将总机构信息、上级机构、下属分支机构信息报主管税务机关备案。
（国税发[2008]28号；2008年3月10日）
服务贸易对外付汇在六个地区试行税务备案制
国家外汇管理局、国家税务总局联合印发了汇发[2008]8号后，国家税务总局又相继下发了国税函[2008]219号和国税函[2008]258号，规定从2008年4月1日，在天津、上海、江苏、四川、福建和湖南六个试点地区，实行服务贸易对外支付先行税务备案管理（税务备案制），以替代现行的税务凭证管理。
◇文件明确税务备案制适用范围
→在试点地区注册的境内机构（境内机构），到试点地区外汇指定银行办理等值5万美元以上（不含5万美元）的服务贸易对外付汇，需先行到税务局备案。
→文件规范的服务贸易包括：运输（不适用于国际海运）、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险、金融服务（包括担保费、但不包括利息）、计算机和信息服务、专利权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等11类交易。
◇文件详细规定了税务备案和付汇程序
→境内机构在对外付汇前，先持相关合同复印件到主管国家税务局进行备案，填报《境内机构服务贸易对外支付税务备案表》，主管国家税务局盖章并予以备案。
→境内机构持经主管国家税务局签章的备案表原件，到银行办理服务贸易对外支付手续。
→境内机构须在办理税务备案后7日内，向主管国家税务局、地方税务局就支付的款项办理纳税申报，并就相关的税务事项作出说明。
◇相关企业还应关注以下其他信息
→同一笔合同需要多次对外支付的，须在每次付汇前办理税务备案手续。但只需在首次付汇备案时向主管国家税务机关提交合同复印件。
→非试点地区注册的境内机构在试点地区外汇银行办理服务贸易对外支付，以及试点地区注册的境内机构在非试点地区的外汇银行办理服务贸易对外支付，不适用税务备案制。
注：由于三个文件高度关联，本刊为您作了整体解读，涉及文件具体如下：《关于试行服务贸易对外支付外汇税务备案有关问题的通知》汇发[2008]8号；《关于服务贸易对外支付税收管理有关问题的通知》国税函[2008]219号；《关于服务贸易对外支付外汇税收征管有关问题的补充通知》国税函[2008]258号。
法规点评：国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知
◇企业所得税法及实施条例对小型微利企业的相关规定
→《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
→《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
◇关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国税函[2008]251号）明确小型微利企业填写月（季）度纳税申报表方法
文件规定，企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业条件，在本年度填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》（国税函[2008]44号文件附件1）时，第4行“利润总额”与5%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。
→从事国家非限制和禁止行业的纳税人首先按照上年度的年度应纳税所得额、从业人数和资产总额三条标准判断是否符合小型微利企业条件。符合条件的，可以按照20%的优惠税率进行月（季）度预缴申报，但是在填写企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）时，在该表的第六行“应纳所得税额”处仍然应当按照25%的法定税率计算填写，对于高出20%优惠税率部分的那个5%，应当作为“减免所得税额”， 根据该表第4行“利润总额”与5%的乘积，暂填入第7行内。
→举例：某企业2007年度符合小型微利企业条件，经过税务机关核实后准予按照20%的优惠税率进行2008年第一季度预缴。该企业当季度营业收入为30万元，营业成本为24万元，利润总额为6万元，其企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）第1-9行填写如下：
第九条 纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
第十条 主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》，及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下：
（一）纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联，主管税务机关和县税务机关各执一联，另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要，适当增加联次备用。
（二）主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县税务机关复核、认定。
（三）县税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内，完成复核、认定工作。
纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。
第十一条 税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。
第十二条 主管税务机关应当分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式。
纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项。
第十三条 纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：
（一）主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。
（二）纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。
（三）纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。
第十四条 纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：
（一）纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。
（二）在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。
（三）纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。
第十五条 对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。
第十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，根据本办法的规定联合制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。
第十七条 本办法自2008年1月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》（国税发[2000]38号）同时废止。
附件：企业所得税核定征收鉴定表（略）
（国税发[2008]30号；2008年3月20日）
国家税务总局 关于风景名胜区景点经营收入征收营业税问题的批复
对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业——旅游业”征收营业税。
单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。
（国税函[2008]254号；2008年3月21日）
国家税务总局 关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知
近接部分地区反映如何界定土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为的问题，经研究，现明确如下：
纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）规定，不征收营业税。
（国税函[2008]277号；2008年3月27日）
国家税务总局 关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知
现将外贸企业出口视同内销货物征税时的进项税额抵扣问题通知如下：
一、外贸企业购进货物后，无论内销还是出口，须将所取得的增值税专用发票在规定的认证期限内到税务机关办理认证手续。凡未在规定的认证期限内办理认证手续的增值税专用发票，不予抵扣或退税。
二、外贸企业出口货物，凡未在规定期限内申报退（免）税或虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证，以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，自规定期限截止之日的次日起30天内，由外贸企业根据应征税货物相应的未办理过退税或抵扣的进项增值税专用发票情况，填具进项发票明细表（包括进项增值税专用发票代码、号码、开具日期、金额、税额等），向主管退税的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》。
三、已办理过退税或抵扣的进项发票，外贸企业不得向税务机关申请开具《证明》。外贸企业如将已办理过退税或抵扣的进项发票向税务机关申请开具《证明》，税务机关查实后要按照增值税现行有关规定进行处罚，情节严重的要移交公安部门进一步查处。
四、主管退税的税务机关接到外贸企业申请后，应根据外贸企业出口的视同内销征税货物的情况，对外贸企业填开的进项发票明细表列明的情况进行审核，开具《证明》。《证明》一式三联，第一联由主管退税的税务机关留存，第二联由主管退税的税务机关转送主管征税的税务机关，第三联由主管退税的税务机关转交外贸企业。
五、外贸企业取得《证明》后，应将《证明》允许抵扣的进项税额填写在《增值税纳税申报表》附表二第11栏“税额”中，并在取得《证明》的下一个征收期申报纳税时，向主管征税的税务机关申请抵扣相应的进项税额。超过申报时限的，不予抵扣。
六、主管征税的税务机关接到外贸企业的纳税申报后，应将外贸企业的纳税申报表与主管退税的税务机关转来的《证明》进行人工比对，申报表数据小于或等于《证明》所列税额的，予以抵扣；否则不予抵扣。
七、本通知自2008年4月1日起执行。此前已经发生此类问题的外贸出口企业，可向主管退税的税务机关申请开具《证明》，由主管退税的税务机关一次性办理解决。
附件：外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明（略）
（国税函[2008]265号；2008年4月9日）
国务院关税税则委员会 关于化肥类产品加征特别出口关税的通知
经国务院批准，在国内用肥旺季，对化肥类产品及部分原料加征特别出口关税，现将有关事项通知如下：
自2008年4月20日～9月30日，对所有贸易形式、地区、企业出口的化肥类产品及部分原料，在现有出口税率的基础上，以出口价格为基础，加征特别出口关税，税率为100%。
附件：加征特别出口关税的化肥类产品及部分原料范围
（税委会[2008]15号；2008年4月14日）