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2001年6月，美国财务会计准则委员会（FASB）同时发布FAS 141《企业合并》和FAS 142《商誉及其他无形资产》．坚持企业合并只能采用购买法 ，但同时将原来摊销商誉的做法变为允许企业通过实施减值测试，来自行决定是否计提商誉减值。FASB在其准则结论基础中提出：商誉不是递耗性资产，因而不应予以摊销，商誉既有可能减少也可能增加．因而摊销不能反映并购业务的经济实质．以此作为商誉减值测试的好处和理由，是可以使其名正言顺、顺理成章。