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摘 要：在烟草行业组织结构调整过程中，地市级烟草公司成为独立的经营实体，对财务管理工作提出了新的要求。文章分析了安顺市烟草公司财务核算中心的组建与运作，以期对地市级烟草公司财务管理组织结构的优化提供参考。
关键词：烟草公司 财务管理 贵州安顺
中图分类号：F234.4文献标识码：A
文章编号：1004-4914(2008)03-123-03
近年来烟草行业的组织结构发生了重大调整，逐步形成“国家局为决策层，省局（公司）为管理层，地市级公司为经营实体层”的改革模式。为适应新模式下财务管理工作的需要，各地烟草公司的财务管理模式也在发生变化，作为经营实体的地市级烟草公司的财务管理组织结构调整引起了更多的关注。
一、财务核算中心的组建
在新的运行模式下，县级公司法人资格及其财务机构都被取消，如何重新调整财务管理组织机构成为地市级烟草公司财务工作迫切需要解决的新问题。
以贵州省安顺市烟草公司为例，该公司于2005年年底取消了7个县（区）级公司的法人资格，重新调整安顺烟草经营组织模式，形成以市级烟草公司为市场经营主体地位的基本格局，各县(区)公司、烟叶调拨站的财务主体相应取消。为适应新的管理格局，合理利用现有的财务人力资源，安顺市烟草公司于2006年年初成立财务核算中心，对全市烟草财务工作实行有效的扁平化管理和垂直管理，实现了全市财务统一核算，资金统一调配，人员统筹安排。
二、财务核算中心组织框架及职能界定
（一）财务核算中心概况
财务核算中心的管理模式和机构设置完成后，需要对整个中心内部管理体制应达到的目标及职能进行划分，以便明确下属各部的工作职责以及各岗位的具体职责。财务核算中心作为全市烟草财务统一核算、统一管理的部门，不仅具有核算和监督的职能，也具有预算管理和内部控制的职能，是公司整个经济活动信息提供的中心，也是控制和组织安顺烟草经济活动的中枢。该中心设主任（经理）1名，副主任（副经理）2名，下属5个部，分别为：资金结算部、综合事务部、财务稽核部、经营核算部、预算管理部。各县局（部）财务人员实行委派制（会计1人、出纳1人）。财务核算中心的主任负责该中心的全面管理工作，实施财务管理、组织会计核算；贯彻执行国家有关的法规、制度及公司相关的各项管理制度；组织实施系统年度财务计划的编报；指导公司内部各单位财务预算的编制，定期对预算执行情况进行分析、评价；组织年度财务决算工作；对生产经营、资金运用、国有资产的保值增值等实施财务监督；负责与关联部门的协调工作；主任对整个中心提供的财务资料的真实性、完整性、准确性、及时性负责。副主任协助主任做好中心财务管理的各项工作。主任分管财务稽核部，副主任A分管资金结算部和预算管理部，副主任B分管综合事务部和经营核算部，各自对其分管部门的工作负主要领导责任。
（二）财务核算中心的组织结构
财务核算中心下设五个部，五个部的工作职责和范围既明确分工，又相互联系。
1.资金结算部：作为企业资源价值形态的资金管理部门，对企业资金构成、运行情况，安全状况起着管理和监督的作用。在全市的资金统一集中后，由资金结算部统一管理、统一调度，实施“两烟经营”电子结算。在中心处于“资金总管”的位置，设置部长、烤烟电结员、卷烟电结员、银行出纳员、现金出纳员五个岗位。
2.综合事务部：为确保两烟生产经营正常运行提供服务的部门，主要负责行政机关科室和“两烟”生产经营日常费用开支的核算，国有资产的管理，会计报表的填制和分析，财务档案的管理，财务软件系统的管理维护，税收的申报及解缴，负责财务核算中心内勤事务。在中心处于“内管家”的位置，设置部长、会计报表编制员、日常费用核算兼档案管理员、国有资产管理员、税收管理员五个岗位。
3.经营核算部：负责全市卷烟、烤烟、烟用物资、包装物的购进、销售、领用、库存的核算和监督，负责两烟增值税专用发票、普通发票的开据、保管，对“两烟”生产经营核算的规范、准确负责，是企业创造效益多少反映最直接的部门。在中心处于“核心”位置，设置部长、卷烟销售核算员、卷烟成本核算员、烤烟销售核算员、烤烟成本核算员五个岗位。
4.稽核部：负责全市财务凭证、账、表、分析等财务资料的审核，为确保中心各项会计核算遵守国家相关的法律、法规，确保会计信息资料的真实、完整、准确把好最后一关，在中心处于“最后一道防线”的位置，设置部长、卷烟稽核员、烤烟稽核员三个岗位。
5.预算管理部：负责全市各项预算的编制，预算执行情况的追踪、监督、调整、考评、分析，负责事前审核各部门资金的划转是否符合预算管理的要求；为确保各部门的管理有计划、有步骤、有目标提供相应的服务，使财务管理工作从单纯的核算、监督管理上升为全面的财务管理；为确保公司各项经济目标的完成提供必要的财务服务，在中心处于“第一道防线”的位置，设置部长、预算管理员两个岗位。
三、财务核算中心的运作
（一）完善制度建设
制度建设是财务核算中心开展各项工作的基础。安顺市烟草公司财务核算中心成立后，对过去所有的财务制度进行了认真的梳理，针对新的管理要求，重新出台了一系列新的财务管理制度，如：《安顺烟草公司财务核算（试行）办法》、《安顺烟草公司综合性收支核算办法》、《安顺烟草公司货币资金管理试行办法》、《安顺烟草公司烟用物资管理办法》等。这些制度和办法立足于实际工作需要，从不同角度全面规范了财务基础管理工作，使安顺烟草公司的财务管理工作做到了有章可循。
特别是针对公司主营的两烟经营业务，中心制定了更为详细的核算办法和工作流程。根据代扣卷烟销售货款简要流程，制定了《全市卷烟货款通存通兑业务流程说明》、《网上资金划拔管理办法》、《关于电话订货实行网上结算即时扣款的通知》，对卷烟从订货、划款、到成功交易，单据传递都做出相应的规定，并做了详细说明。
另外，为规范全市烤烟收购财务管理工作，理顺烤烟收购财务流程，中心按照“制定方案—采取措施—培训指导—跟踪检查”的方式，制定了《安顺烟草分公司烤烟收购结算管理办法》。在烟叶收购的前期，为了使基层烟叶收购站点工作人员及烟农清楚公司烟叶收购的三种结算方式，中心把三种烟叶收购结算方式以流程图结合文字说明的形式，用《关于烟叶收购款结算服务方案的通告》方式在各烟叶收购站点予以公告。
（二）认真开展财务清理工作
2005年12月，中心财务人员对全市8个独立核算的法人单位的所有债权、债务、资产情况进行了详细清理。债权、债务均以双方对账结合函证的方式予以确认，对固定资产、存货、低值易耗品等资产进行了彻底的清查，各法人单位的账务基本清理完毕后才合并全市的资产、负债、所有者权益，并账财务数据基本达到无缝对接，为财务核算中心的统一核算、统一管理工作奠定了坚实的基础。
（三）规范资金收支管理，提高资金运行效益
中心采取了如下的程序对资金收支予以规范：
1.成员单位收入账户资金上划分公司本部，成员单位日常业务所需资金支出由中心资金结算部根据各自的预算，将各成员单位所需资金划入其支出专户，具体划拨须根据中心核准的月度资金使用计划，报相关领导签审后，以定额备用金形式划拨；各成员单位每月尚未使用的超额备用金，也必须存入收入专户，月底备用金不足额的，由中心资金结算部次月初补划差额入其收入专户。
2.中心与银行达成协议，并授权银行通过银行现金管理平台，实现各成员单位收入户款批量全部归集到市局（公司）账户，达到及时划转的目的。各成员单位收入款项不论何种性质都必须及时存入收入账户，收入账户只收不支。各成员单位的支出专户资金来源为资金结算部的下拨款，用于日常现金支出，只支不存，不得坐支和挪用账户资金，并规定正常经营以外发生的现金流动都遵照以上要求执行。上述资金管理办法，中心采用制定《资金结算管理实施细则》予以细化管理。
（四）创新“两烟”货款结算方式
1.运用系统软件，对网上订货客户进行即时扣款。2006年3月20日，公司启用卷烟营销新软件，实现了在系统中对网上订货客户进行即时扣款。公司分别与工行、农行、邮政、农村信用社签订卷烟货款代扣合作协议及补充协议，与工行签订了卷烟货款代收合作协议及补充协议，与中行签订了卷烟货款通存通兑合作协议。利用金融系统的网络优势，实现卷烟销售款的及时入账，准确归集。借助邮政储蓄局在农村营业网点及其邮政绿卡，满足农村卷烟零售户的购烟需求。同时，由金融部门提供烟草公司所需的转账模块，使公司能实时收取卷烟款项；对错账提供抹账交易模块；对款项提供查询、打印、对账功能。
2.完善现金缴存办法，确保资金安全。在卷烟电子结算不能实现的区域，货款采用收取现金的方式，与中行、农行、邮政签订了卷烟货款通存通兑合作协议。由公司印制固定的存款单，送货员填制后就近送存指定的金融部门。财务中心制定了《全市卷烟货款通存通兑业务流程说明》，对从送货员收取现金到存入银行及与银行对账的环节、步骤均做了具体说明。
3.改革烤烟收购资金兑付方式，推行电子结算。公司从2006年起烤烟收购采用三种支付方式：一种是电子结算方式，由公司将实行电结站点烟农的资料交给农村信用社，由金融部门统一为烟农免费开户，烟农在第一次交售烤烟后凭微机单于次日到金融部门领取存折，凭存折可以随时查询或领取现金。第二种是由金融部门代付烤烟款。各站点的付款员由金融部门的工作人员担任，烟农在交售烟叶后凭微机单第二联便可直接领取现金。第三种为公司自付现金方式，主要是针对以上两种方式不能施行的偏远收购点，仍采取公司自付现金的方式，由公司站点收购人员直接支付现金给烟农。
前两种支付方式，使收购数据能很快传送到财务中心，使财务能及时掌握当天烟叶收购资金的流出量，能及时将收购款汇入指定的金融机构专户。财务中心对烤烟资金的划拔，实行专款专用，与金融部门采用签订“委托付款协议”方式明确金融部门职责，严禁金融部门挪作他用，金融部门不得以任何理由拒绝支付烟农烤烟款。
实行“两烟”货款电子结算和烤烟由金融部门代付现金的方式，确保了卷烟货款和烤烟收购资金的安全性，降低企业的人、财、物多方面的成本，加强了财务对“两烟”生产经营的监督和管理。
（五）加强对烟用物资的管理
1.组织人员，清理烟用物资。中心拟定了《安顺烟草公司烟用物资管理规定》，规定从烟用物资的采购、调运、领用、投入的相关手续，并对烟用物资的账、表的填写和管理及财务核算几个方面作了明确要求，要求烟叶中心保管员必须按站点建立物资台账，从烟叶中心仓库发放到各站点的物资必须先由站点保管员填写商品（物资）领用申请单，烟叶中心物资保管员根据审批后的申请单，填写商品（物资）领用单，凭此单将物资发放到各站点，各站点物资保管员收到物资后填写入库验收单，根据领用单和验收单烟叶中心保管员作物资出库，基层站点物资保管员同时作物资入库。站点保管员必须按所辖点建物资台账，站点与站点、站点与收购点之间物资的调运都必须按此程序进行，对不使用单据的站点，物资的出库视为白条抵库。其次，各站点物资在发放时，必须附有烟农签名及盖章（手印）的清册，财务才可进行账务处理。为规范商品（物资）报废损失程序，减少商品（物资）损失，中心制定了《安顺烟草公司商品（物资）报损报废管理制度（试行）》明确了报废物资的鉴定、报批、处理程序，进一步规范对物资的财务监管。
2.完善盘点手续，提出处理意见。在烟用物资的管理出台后，中心和烟叶购销中心对全市烟用物资进行彻底清查，对盘点数据与账面数核对，经保管员确认后，填制详细的盘点表，盘点表对每项物资的入库日期、新旧程度、可使用状况，是否为账无实有或账有实无等情况都做了详细说明，并附有中心对清查出部分物资的处理建议，并形成专题报告向局相关领导汇报，切实履行对国有资产管理的财务监督职能。
（六）加强预算管理
财务核算中心成立了专门的预算管理部，在全市推行全面预算管理。
1.预算管理制度化。公司成立了由“一把手”任主任，其他领导班子成员任副主任，各科（室）、中心部门负责人为成员的预算管理委员会，负责处理、协调预算管理的相关事宜，下设办公室，由财会部门负责人任主任，专职预算员为成员，主要负责公司日常预算管理工作。以各科（室）、各中心、各县局（部）为全面预算编制和执行管理基本单位，各部门明确一名兼职的预算管理员。为对各项经济指标进行事前、事中、事后的控制，中心采用“按月考核，按季兑现”的方式，遵循“总量平衡，以收定支，效益优先，切实可行”的原则，按“自上而下，自下而上，自上而下”的程序，制定了《安顺市烟草商业全面预算管理暂行办法》、《安顺市烟草商业系统预算考核办法》及《安顺市烟草商业系统预算审批办法及预算调整流程》，为确保全面预算管理的顺利开展和执行提供了组织保证，奠定了制度基础。
2.全员参与，合理编制预算。按分级编制、逐级汇总的原则，将指标层层分解到各部门；由各部门编制预算草案报市局预算管理委员会，委员会进行逐项审核后再执行；待次年省局各项经济指标下达后，各部门再根据下达的指标重新修订预算，再报预算管理委员会审批。经过反复修订，最终经预算管理委员会确定后以文件形式公布执行。公司内部各职能部门、基层站点作为基础编制单位先编制预算草表，预算管理部门与相关部门对各指标进行逐项落实，对个别突出问题反复研究，达成共识后返回各部门，修订后再上报。中心将公司的费用分为固定费用和变动费用，对固定费用采用总量控制；对变动费用加强过程控制，按职能将一些特殊的变动费用，明确相应的控制部门，如由综合科控制机关各科室的办公费、会议费，由机关服务中心控制公积金和修理费，由人劳科控制工资、福利费等。这些部门不仅要控制本部门的费用，还要控制预算管理委员会规定应控制的费用。对各部门发生费用的报销，经相关领导签字后，还必须由本部门的预算管理员签字并登记后方认可，无预算管理员的签字，财务不予报销。对由指定控制部门控制的费用，还须由控制部门的预算管理员签字并登记认可，否则财务也不予报销。预算管理部门还要对全市的资金管理进行控制，各县所需资金，资金部需根据预算部提供的预算计划划拨，预算管理不仅控制各项费用的开支，还对资金的流向进行控制。
预算管理部每月对预算执行情况进行检查、分析，写出预算执行情况分析报告，如遇政策变化或不可抗力因素影响，需调整预算的则必须按程序上报，经预算管理委员会审定同意后，才能予以调整。预算管理委员会按月对预算执行进行分析，按季进行综合分析评价。
3.强化预算管理的执行力度。为确保全面预算管理能真正落到实处，中心制定了《安顺市烟草商业系统预算考核办法》及《安顺市烟草商业系统预算审批办法及预算调整流程》等制度，并为各部门提供了能够查阅相应预算执行情况的窗口，为财务与其他部门的沟通提供了一个较好的平台，增强预算执行的公平性、公开性，减少了预算调整的随意性。
安顺市烟草公司这种成立财务核算中心的财务管理运作模式有三大特点：其一，“核算统一、管理规范”。全市财务统一核算，资金统一调配，人员统筹安排，统一了核算管理口径，规范了核算管理程序。其二，“分工明确、管理精细”。统一之下又有各个部的明确分工，各负其责，责任细化到人，财务管理的方方面面都能找到归口部门，财务管理的每件小事都有明确的责任人。其三，“监控全面、管理科学”。从事前预算到事中控制再到事后考核分析，财务监控落实到了企业经营管理的整个过程中，这种模式改变了烟草商业企业传统的家族式财务管理核算模式，将现代企业财务管理理念渗透到新的财务管理运作模式中。这一模式历经两年左右的运行日趋完善，在实践中也证实了这种模式是适应烟草行业改革发展需要的，但是是否还有其他的更加适应烟草行业发展要求、更加先进的地市级烟草公司财务管理运作模式，或者安顺烟草公司的这种财务管理运作模式还有可以改进的地方，期待与大家共同探讨。
(作者单位：安顺市烟草公司 贵州安顺 561000)
(责编：若佳)
关键词：烟草公司 财务管理 贵州安顺
中图分类号：F234.4文献标识码：A
文章编号：1004-4914(2008)03-123-03
近年来烟草行业的组织结构发生了重大调整，逐步形成“国家局为决策层，省局（公司）为管理层，地市级公司为经营实体层”的改革模式。为适应新模式下财务管理工作的需要，各地烟草公司的财务管理模式也在发生变化，作为经营实体的地市级烟草公司的财务管理组织结构调整引起了更多的关注。
一、财务核算中心的组建
在新的运行模式下，县级公司法人资格及其财务机构都被取消，如何重新调整财务管理组织机构成为地市级烟草公司财务工作迫切需要解决的新问题。
以贵州省安顺市烟草公司为例，该公司于2005年年底取消了7个县（区）级公司的法人资格，重新调整安顺烟草经营组织模式，形成以市级烟草公司为市场经营主体地位的基本格局，各县(区)公司、烟叶调拨站的财务主体相应取消。为适应新的管理格局，合理利用现有的财务人力资源，安顺市烟草公司于2006年年初成立财务核算中心，对全市烟草财务工作实行有效的扁平化管理和垂直管理，实现了全市财务统一核算，资金统一调配，人员统筹安排。
二、财务核算中心组织框架及职能界定
（一）财务核算中心概况
财务核算中心的管理模式和机构设置完成后，需要对整个中心内部管理体制应达到的目标及职能进行划分，以便明确下属各部的工作职责以及各岗位的具体职责。财务核算中心作为全市烟草财务统一核算、统一管理的部门，不仅具有核算和监督的职能，也具有预算管理和内部控制的职能，是公司整个经济活动信息提供的中心，也是控制和组织安顺烟草经济活动的中枢。该中心设主任（经理）1名，副主任（副经理）2名，下属5个部，分别为：资金结算部、综合事务部、财务稽核部、经营核算部、预算管理部。各县局（部）财务人员实行委派制（会计1人、出纳1人）。财务核算中心的主任负责该中心的全面管理工作，实施财务管理、组织会计核算；贯彻执行国家有关的法规、制度及公司相关的各项管理制度；组织实施系统年度财务计划的编报；指导公司内部各单位财务预算的编制，定期对预算执行情况进行分析、评价；组织年度财务决算工作；对生产经营、资金运用、国有资产的保值增值等实施财务监督；负责与关联部门的协调工作；主任对整个中心提供的财务资料的真实性、完整性、准确性、及时性负责。副主任协助主任做好中心财务管理的各项工作。主任分管财务稽核部，副主任A分管资金结算部和预算管理部，副主任B分管综合事务部和经营核算部，各自对其分管部门的工作负主要领导责任。
（二）财务核算中心的组织结构
财务核算中心下设五个部，五个部的工作职责和范围既明确分工，又相互联系。
1.资金结算部：作为企业资源价值形态的资金管理部门，对企业资金构成、运行情况，安全状况起着管理和监督的作用。在全市的资金统一集中后，由资金结算部统一管理、统一调度，实施“两烟经营”电子结算。在中心处于“资金总管”的位置，设置部长、烤烟电结员、卷烟电结员、银行出纳员、现金出纳员五个岗位。
2.综合事务部：为确保两烟生产经营正常运行提供服务的部门，主要负责行政机关科室和“两烟”生产经营日常费用开支的核算，国有资产的管理，会计报表的填制和分析，财务档案的管理，财务软件系统的管理维护，税收的申报及解缴，负责财务核算中心内勤事务。在中心处于“内管家”的位置，设置部长、会计报表编制员、日常费用核算兼档案管理员、国有资产管理员、税收管理员五个岗位。
3.经营核算部：负责全市卷烟、烤烟、烟用物资、包装物的购进、销售、领用、库存的核算和监督，负责两烟增值税专用发票、普通发票的开据、保管，对“两烟”生产经营核算的规范、准确负责，是企业创造效益多少反映最直接的部门。在中心处于“核心”位置，设置部长、卷烟销售核算员、卷烟成本核算员、烤烟销售核算员、烤烟成本核算员五个岗位。
4.稽核部：负责全市财务凭证、账、表、分析等财务资料的审核，为确保中心各项会计核算遵守国家相关的法律、法规，确保会计信息资料的真实、完整、准确把好最后一关，在中心处于“最后一道防线”的位置，设置部长、卷烟稽核员、烤烟稽核员三个岗位。
5.预算管理部：负责全市各项预算的编制，预算执行情况的追踪、监督、调整、考评、分析，负责事前审核各部门资金的划转是否符合预算管理的要求；为确保各部门的管理有计划、有步骤、有目标提供相应的服务，使财务管理工作从单纯的核算、监督管理上升为全面的财务管理；为确保公司各项经济目标的完成提供必要的财务服务，在中心处于“第一道防线”的位置，设置部长、预算管理员两个岗位。
三、财务核算中心的运作
（一）完善制度建设
制度建设是财务核算中心开展各项工作的基础。安顺市烟草公司财务核算中心成立后，对过去所有的财务制度进行了认真的梳理，针对新的管理要求，重新出台了一系列新的财务管理制度，如：《安顺烟草公司财务核算（试行）办法》、《安顺烟草公司综合性收支核算办法》、《安顺烟草公司货币资金管理试行办法》、《安顺烟草公司烟用物资管理办法》等。这些制度和办法立足于实际工作需要，从不同角度全面规范了财务基础管理工作，使安顺烟草公司的财务管理工作做到了有章可循。
特别是针对公司主营的两烟经营业务，中心制定了更为详细的核算办法和工作流程。根据代扣卷烟销售货款简要流程，制定了《全市卷烟货款通存通兑业务流程说明》、《网上资金划拔管理办法》、《关于电话订货实行网上结算即时扣款的通知》，对卷烟从订货、划款、到成功交易，单据传递都做出相应的规定，并做了详细说明。
另外，为规范全市烤烟收购财务管理工作，理顺烤烟收购财务流程，中心按照“制定方案—采取措施—培训指导—跟踪检查”的方式，制定了《安顺烟草分公司烤烟收购结算管理办法》。在烟叶收购的前期，为了使基层烟叶收购站点工作人员及烟农清楚公司烟叶收购的三种结算方式，中心把三种烟叶收购结算方式以流程图结合文字说明的形式，用《关于烟叶收购款结算服务方案的通告》方式在各烟叶收购站点予以公告。
（二）认真开展财务清理工作
2005年12月，中心财务人员对全市8个独立核算的法人单位的所有债权、债务、资产情况进行了详细清理。债权、债务均以双方对账结合函证的方式予以确认，对固定资产、存货、低值易耗品等资产进行了彻底的清查，各法人单位的账务基本清理完毕后才合并全市的资产、负债、所有者权益，并账财务数据基本达到无缝对接，为财务核算中心的统一核算、统一管理工作奠定了坚实的基础。
（三）规范资金收支管理，提高资金运行效益
中心采取了如下的程序对资金收支予以规范：
1.成员单位收入账户资金上划分公司本部，成员单位日常业务所需资金支出由中心资金结算部根据各自的预算，将各成员单位所需资金划入其支出专户，具体划拨须根据中心核准的月度资金使用计划，报相关领导签审后，以定额备用金形式划拨；各成员单位每月尚未使用的超额备用金，也必须存入收入专户，月底备用金不足额的，由中心资金结算部次月初补划差额入其收入专户。
2.中心与银行达成协议，并授权银行通过银行现金管理平台，实现各成员单位收入户款批量全部归集到市局（公司）账户，达到及时划转的目的。各成员单位收入款项不论何种性质都必须及时存入收入账户，收入账户只收不支。各成员单位的支出专户资金来源为资金结算部的下拨款，用于日常现金支出，只支不存，不得坐支和挪用账户资金，并规定正常经营以外发生的现金流动都遵照以上要求执行。上述资金管理办法，中心采用制定《资金结算管理实施细则》予以细化管理。
（四）创新“两烟”货款结算方式
1.运用系统软件，对网上订货客户进行即时扣款。2006年3月20日，公司启用卷烟营销新软件，实现了在系统中对网上订货客户进行即时扣款。公司分别与工行、农行、邮政、农村信用社签订卷烟货款代扣合作协议及补充协议，与工行签订了卷烟货款代收合作协议及补充协议，与中行签订了卷烟货款通存通兑合作协议。利用金融系统的网络优势，实现卷烟销售款的及时入账，准确归集。借助邮政储蓄局在农村营业网点及其邮政绿卡，满足农村卷烟零售户的购烟需求。同时，由金融部门提供烟草公司所需的转账模块，使公司能实时收取卷烟款项；对错账提供抹账交易模块；对款项提供查询、打印、对账功能。
2.完善现金缴存办法，确保资金安全。在卷烟电子结算不能实现的区域，货款采用收取现金的方式，与中行、农行、邮政签订了卷烟货款通存通兑合作协议。由公司印制固定的存款单，送货员填制后就近送存指定的金融部门。财务中心制定了《全市卷烟货款通存通兑业务流程说明》，对从送货员收取现金到存入银行及与银行对账的环节、步骤均做了具体说明。
3.改革烤烟收购资金兑付方式，推行电子结算。公司从2006年起烤烟收购采用三种支付方式：一种是电子结算方式，由公司将实行电结站点烟农的资料交给农村信用社，由金融部门统一为烟农免费开户，烟农在第一次交售烤烟后凭微机单于次日到金融部门领取存折，凭存折可以随时查询或领取现金。第二种是由金融部门代付烤烟款。各站点的付款员由金融部门的工作人员担任，烟农在交售烟叶后凭微机单第二联便可直接领取现金。第三种为公司自付现金方式，主要是针对以上两种方式不能施行的偏远收购点，仍采取公司自付现金的方式，由公司站点收购人员直接支付现金给烟农。
前两种支付方式，使收购数据能很快传送到财务中心，使财务能及时掌握当天烟叶收购资金的流出量，能及时将收购款汇入指定的金融机构专户。财务中心对烤烟资金的划拔，实行专款专用，与金融部门采用签订“委托付款协议”方式明确金融部门职责，严禁金融部门挪作他用，金融部门不得以任何理由拒绝支付烟农烤烟款。
实行“两烟”货款电子结算和烤烟由金融部门代付现金的方式，确保了卷烟货款和烤烟收购资金的安全性，降低企业的人、财、物多方面的成本，加强了财务对“两烟”生产经营的监督和管理。
（五）加强对烟用物资的管理
1.组织人员，清理烟用物资。中心拟定了《安顺烟草公司烟用物资管理规定》，规定从烟用物资的采购、调运、领用、投入的相关手续，并对烟用物资的账、表的填写和管理及财务核算几个方面作了明确要求，要求烟叶中心保管员必须按站点建立物资台账，从烟叶中心仓库发放到各站点的物资必须先由站点保管员填写商品（物资）领用申请单，烟叶中心物资保管员根据审批后的申请单，填写商品（物资）领用单，凭此单将物资发放到各站点，各站点物资保管员收到物资后填写入库验收单，根据领用单和验收单烟叶中心保管员作物资出库，基层站点物资保管员同时作物资入库。站点保管员必须按所辖点建物资台账，站点与站点、站点与收购点之间物资的调运都必须按此程序进行，对不使用单据的站点，物资的出库视为白条抵库。其次，各站点物资在发放时，必须附有烟农签名及盖章（手印）的清册，财务才可进行账务处理。为规范商品（物资）报废损失程序，减少商品（物资）损失，中心制定了《安顺烟草公司商品（物资）报损报废管理制度（试行）》明确了报废物资的鉴定、报批、处理程序，进一步规范对物资的财务监管。
2.完善盘点手续，提出处理意见。在烟用物资的管理出台后，中心和烟叶购销中心对全市烟用物资进行彻底清查，对盘点数据与账面数核对，经保管员确认后，填制详细的盘点表，盘点表对每项物资的入库日期、新旧程度、可使用状况，是否为账无实有或账有实无等情况都做了详细说明，并附有中心对清查出部分物资的处理建议，并形成专题报告向局相关领导汇报，切实履行对国有资产管理的财务监督职能。
（六）加强预算管理
财务核算中心成立了专门的预算管理部，在全市推行全面预算管理。
1.预算管理制度化。公司成立了由“一把手”任主任，其他领导班子成员任副主任，各科（室）、中心部门负责人为成员的预算管理委员会，负责处理、协调预算管理的相关事宜，下设办公室，由财会部门负责人任主任，专职预算员为成员，主要负责公司日常预算管理工作。以各科（室）、各中心、各县局（部）为全面预算编制和执行管理基本单位，各部门明确一名兼职的预算管理员。为对各项经济指标进行事前、事中、事后的控制，中心采用“按月考核，按季兑现”的方式，遵循“总量平衡，以收定支，效益优先，切实可行”的原则，按“自上而下，自下而上，自上而下”的程序，制定了《安顺市烟草商业全面预算管理暂行办法》、《安顺市烟草商业系统预算考核办法》及《安顺市烟草商业系统预算审批办法及预算调整流程》，为确保全面预算管理的顺利开展和执行提供了组织保证，奠定了制度基础。
2.全员参与，合理编制预算。按分级编制、逐级汇总的原则，将指标层层分解到各部门；由各部门编制预算草案报市局预算管理委员会，委员会进行逐项审核后再执行；待次年省局各项经济指标下达后，各部门再根据下达的指标重新修订预算，再报预算管理委员会审批。经过反复修订，最终经预算管理委员会确定后以文件形式公布执行。公司内部各职能部门、基层站点作为基础编制单位先编制预算草表，预算管理部门与相关部门对各指标进行逐项落实，对个别突出问题反复研究，达成共识后返回各部门，修订后再上报。中心将公司的费用分为固定费用和变动费用，对固定费用采用总量控制；对变动费用加强过程控制，按职能将一些特殊的变动费用，明确相应的控制部门，如由综合科控制机关各科室的办公费、会议费，由机关服务中心控制公积金和修理费，由人劳科控制工资、福利费等。这些部门不仅要控制本部门的费用，还要控制预算管理委员会规定应控制的费用。对各部门发生费用的报销，经相关领导签字后，还必须由本部门的预算管理员签字并登记后方认可，无预算管理员的签字，财务不予报销。对由指定控制部门控制的费用，还须由控制部门的预算管理员签字并登记认可，否则财务也不予报销。预算管理部门还要对全市的资金管理进行控制，各县所需资金，资金部需根据预算部提供的预算计划划拨，预算管理不仅控制各项费用的开支，还对资金的流向进行控制。
预算管理部每月对预算执行情况进行检查、分析，写出预算执行情况分析报告，如遇政策变化或不可抗力因素影响，需调整预算的则必须按程序上报，经预算管理委员会审定同意后，才能予以调整。预算管理委员会按月对预算执行进行分析，按季进行综合分析评价。
3.强化预算管理的执行力度。为确保全面预算管理能真正落到实处，中心制定了《安顺市烟草商业系统预算考核办法》及《安顺市烟草商业系统预算审批办法及预算调整流程》等制度，并为各部门提供了能够查阅相应预算执行情况的窗口，为财务与其他部门的沟通提供了一个较好的平台，增强预算执行的公平性、公开性，减少了预算调整的随意性。
安顺市烟草公司这种成立财务核算中心的财务管理运作模式有三大特点：其一，“核算统一、管理规范”。全市财务统一核算，资金统一调配，人员统筹安排，统一了核算管理口径，规范了核算管理程序。其二，“分工明确、管理精细”。统一之下又有各个部的明确分工，各负其责，责任细化到人，财务管理的方方面面都能找到归口部门，财务管理的每件小事都有明确的责任人。其三，“监控全面、管理科学”。从事前预算到事中控制再到事后考核分析，财务监控落实到了企业经营管理的整个过程中，这种模式改变了烟草商业企业传统的家族式财务管理核算模式，将现代企业财务管理理念渗透到新的财务管理运作模式中。这一模式历经两年左右的运行日趋完善，在实践中也证实了这种模式是适应烟草行业改革发展需要的，但是是否还有其他的更加适应烟草行业发展要求、更加先进的地市级烟草公司财务管理运作模式，或者安顺烟草公司的这种财务管理运作模式还有可以改进的地方，期待与大家共同探讨。
(作者单位：安顺市烟草公司 贵州安顺 561000)
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