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近年来，遗产税作为一个全新的税种，关于是否开征、怎么开征等引起公众和学者的广泛讨论。本文从遗产税的开征依据出发，对过去相关征收依据进行分析，提出遗产税的征税依据应该是弥补第三次分配失灵造成的负外部性。将这一征税依据结合当前我国实际情况来探讨征税的可行性，在此基础上详细制定一整套遗产税税制要素体系。具体涉及到纳税义务人及对象认定、税率形式、遗产税扣除额以及遗产税分配形式等。