【摘要】推行全面预算对提高企业经营管理水平,加强财务监控,提高企业经济效益有着积极的作用。全面预算是对企业生产经营过程中各类经济活动计划的数量表述,是企业控制经济活动的依据和考核,是单位经营业绩的标准。
　　【关键词】企业经营 全面预算 积极作用
　　【中图分类号】F253.7 【文献标识码】A 【文章编号】1673-8209(2010)04-0-02
　　
　　1 推行全面预算的必要性和作用
　　1.1 可以帮助企业改善未来的经营状况
　　通过编制预算,许多潜在的困难能尽可能地事先预见,从而防患于未然,帮助企业改善未来的经营状况,降低经营风险。
　　1.2 是市场经济下衡量企业业绩的标准
　　使用历史数据评价业绩,存在着两个不足:一是在市场经济情况下企业竞争、经济形势和其他因素日益变化,使得现在与过去业绩之间缺乏可比性;另一个是将来的一些机会因过去不存在而可能被忽视。使用预算可提醒企业经营者考虑在新的市场环境中可能产生的收入,成本和利润。因此依据新的情况所做的预算作为评价管理业绩的标准,更能反映企业的经营管理水平。
　　1.3 能加强企业内部各部门之间相互协调和沟通
　　通过预算可以促使各部门不仅考虑本部门的工作目标,还要考虑各个部门及公司总体间方方面面的关系;通过预算可以使每个部门、每个员工知道自己在一系列配套计划中的工作目标,可以促进企业各部门间相互协调与沟通,从而提高公司的工作效率。
　　
　　2 商业企业编制预算的主要内容及步骤
　　2.1 经营预算
　　经营预算是指与企业日常业务直接相关的基本生产经营活动的预算,由于我国多数企业通行的做法是以企业的经营目标为基础,以销售额为出发点,然后再以“以销定产”的方法,延伸到生产、成本、费用和资金收支的各个方面,最后编制预算财务报表,因此本部分对预算管理内容体系的研究也以此为基础,以商品零售企业为例进行构建。
　　(1)销售预算
　　在企业的预算中,销售预算是预算编制的起点,这是市场经济体制中企业以销定产的管理方式决定的。由于在销售过程中,存在分期付款、延期付款等情况,导致企业现金收入不一定等于当期的销售收入,还可能包括当期收回的因前期赊销商品而形成的应收账款,具体如下表1:
　　(2)存货、采购、销售成本预算
　　通过此部分预算,我们可以得出利润表中的商品销售成本,资产负债表中的存货结余,以及现金流量表中的采购支出预算。存货、采购及商品销售成本之间的关系可以用以下公式表述:
　　期初存货+当期采购 – 期末存货=当期商品销售成本
　　其中,期初存货: 来源于上一期的资产负债表(已知)
　　当期商品的销售成本:当期销售收入预算 *固定的成本率(0.7)
　　期末存货:可以根据实际需要计算得知。如:最安全库存量为20,000,加上80%下一期商品销售成本预算。
　　当期采购=当期商品销售成本+期末存货 – 期初存货
　　(3)销售与管理费用预算
　　销售与管理费用预算是指预算期内有关销售产品和日常行政管理活动中所产生的各种费用项目,在编制时,应将销售及管理费用按成本习性划分为固定费用和变动费用两部分。如销售佣金按销售收入的变化而变化,属于变动费用;而租金、保险费等属于每月固定不变的费用。
　　(4)预算利润表的制定
　　运用(1)—(3)的步骤及数据,我们可以得出预算的利润表
　　2.2 资本支出预算
　　资本支出预算主要是涉及长期投资的预算,时间跨度较大,其现金流量所包含的内容比较丰富。资本支出预算仅仅是反映各项长期投资觉得在预算年度内的现金指出。长期投资觉得在其他年份发生的现金支出应在其他年度的预算中加以反映。
　　2.3 财务预算
　　(1)现金预算
　　现金预算主要反映计划期间预计的现金流转的详细情况,可供管理当局筹措及控制现金。现金流量预算是企业在预算期内全部经营活动和谐运行的保证,否则整个预算管理将是无米之炊。一般说来,现金预算包括现金收入、现金支出、现金余缺以及资金的筹集和运用四个部分。
　　(2)预计资产负债表
　　预计资产负债表反映计划期末各帐户的预期余额。其编制方法为,在企业期初资产负债表的基础上,经过对经营预算和现金预算中有关数字做适当调整,即可编制预计资产负债表。预计资产负债表可以为企业管理当局提供会计期末企业预期财务状况的信息,有助于管理当局预测未来期间的经营状况,并采取适当的预防性措施。
　　
　　3 商业企业编制预算流程及内容体系
　　企业预算管理各项内容相互衔接,形成了一个完整的内容体系,见图1: