论文部分内容阅读
【摘要】随着经济社会的发展，国家审计变得越来越重要，对审计工作的要求也越来越高，这对审计人员也提出了新的要求，本文从专业知识、思想道德、业务能力等三个方面，论述了新时代条件下国家审计工作人员的应具备的素质。
【关键词】国家审计；人员；素质
文章编号：ISSN1006—656X（2014）01-0113-01
《中华人民共和国审计法》第十二条规定：“审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。”国外有关研究也表明，审计师的专业能力是影响审计质量的一个重要因素。随着审计范围和领域的扩大，审计目的的转变，对审计人员的专业素质提出了更多要求。
一、知识技能素质
（一）要有会计基础
一是会计是审计的基础，看不懂会计资料，审计无从谈起。二是会计知识可运用于审计，比如，“成本会计学”中的成本计量方法可以用来评估被审计单位的资产，“财务管理学”中各种分析方法可以用来进行审计比对分析等。
（二）要有审计功底
会看会计资料只是实现审计目的的手段之一，审计本身也有一套完整的程序、准则和方法。审计人员必须按照规定的目标、范围、程序，严格遵循审计职业道德、审计准则的要求，熟练运用各种审计方法，收集证据材料，并依据有关法律法规，做出审计判断，发表审计意见。
（三）要懂计算机
随着被审计单位会计电算化程度的提高、数据信息量的增大，计算机在审计工作中也变得尤为重要。审计人员不但要会运用EXCEL、ACCESS、SQL、ORACLE等工具，对被审计单位的数据进行筛选、分析、比对，发现疑点、查找问题；还要懂得计算机语言，以便开展信息系统审计。
（四）要有法律意识
法律法规是审计人员判断审计事项是非曲直的一把尺子，依法审计是审计人员必须遵循的基本原则。审计人员不仅要熟悉财经法规制度，还要掌握相关行业的法律条文和规章制度，做到程序合法、取证严谨充分、定性准确、引用法规恰当，审计评价和处理处罚意见客观公正。
（五）要具有一定的外语水平
英语作为使用最广泛的语言，在审计中也凸显必要。一是审计业务本身的要求： 2008年审计署履行联合国审计委员会委员职责后，审计业务开始国际化；近十几年外资审计业务广泛开展。二是审计环境发生变化：商品交易国际化，大量的英语商业信函、合同文本等开始出现在会计资料中；加之绝大多数计算机程序也都是以英语为基础，这些发展趋势都要求审计人员要会英语。
（六）要加强学习，不断补充新知识
审计机关是一个综合性很强的领域，客观上需要人员的知识结构层次呈现多学科、多领域的状态，尤其是在投资审计、经济责任审计、绩效审计、环境审计等快速发展的今天，审计人员需要知道了解更多领域，才能更好的开展工作。这就要求审计人员要有学习的能力，通过不断学习，才能成为复合型的人才，达到一专多能的要求。
二、思想道德素质
（一）要有坚定的政治信念
审计是一项独立的经济监督、评价和鉴证活动，审计过程中揭露查处违纪问题，会遇到各种阻力或压力；审计工作会触及到一些人的经济利益，在实际工作中（为了利益不受损失），审计人员会遇到各种诱惑；审计工作是一项枯燥的工作，时间久之会让人乏味。这就要求我们更要重视政治学习，提高政治素养，坚定政治信念，用思想指导行动，敢于执法，勇于做国家资产和人民利益的忠诚卫士。
（二）要有崇高的职业道德
作为国家审计机关工作人员，应严格遵守职业道德，排除一切干扰，依法独立地行使审计监督权，还事物的本来面目。审计人员还应该有强烈的责任心和事业心。强烈的责任心和事业心来自于对审计事业的不懈追求与热爱，来自于自觉地遵守审计工作纪律。
三、业务能力素质
（一）严谨的工作作风
审计工作的特殊性，决定了审计人员必须具有扎实严谨细致的工作作风。“审计法”和“8号令”，对审计工作的各方面都进行了明确规定，要求每个审计人员都必须按照法定程序进行操作、规范行为，坚持按审计程序办事。实施审计中，切实把问题查深查细查透，对审计查出的问题如实反映，对问题的处理要提出切实可行的解决办法和建议，努力把工作中可能出现的差错降低到最低点。
（二）团队意识
审计是一项集体性较强的工作。审计组就是一个整体，审计项目质量的高低，是审计组集体智慧的结晶，代表着审计组的整体素质和能力，不是某个人的水平展现；是依靠审计组成员的分工协作、集体智慧来完成的；审计组成员不可各自为战，要互相交流技术方法、探讨疑点难点，讨论案件线索，做到资料共享，共同完成审计任务。
（三）沟通协调能力
沟通协调工作，贯穿审计始终，包括：审计内部、与被审计对象，以及其他有关部门。首先，要在审计内部进行及时沟通协调：审计计划阶段要及时沟通避免审计任务过重或过轻，导致审计资源浪费；审计中要与审计组成员及时沟通避免做重复功或者漏失疑点线索；审计后期要与领导及时沟通，为领导作出科学正确的决策提供参考。其次，要与被审计单位进行充分沟通协调，争取被审计单位的支持和理解，营造和谐的审计氛围；全面了解被审计单位的基本情况，深入查清事实真相，充分听取被审计单位对有争议审计事项的解释说明及对审计报告补充说明，对补充说明确有道理的，应积极采纳并追加搜集相关证据。最后，要与有关部门进行有效沟通协调，审计工作往往涉及到财政、金融、纪检监察等其他部门，要取得他们的协作与配合，学会借力。
（四）文字表达能力
审计报告、审计信息，作为审计成果的展现方式，不在只是给审计机关的人员看，还会进入领导决策层、公布于众。这就需要让不同层次的公众看清楚、看明白，要求我们审计人员要有一定的写作和文字表达能力。在撰写审计报告或审计信息时，不仅要求事实清楚、定性准确，还要简明扼要、通俗易懂、用词严谨。
（五）职业敏感性和洞察能力
职业敏感能使审计人员能迅速的找到容易产生违纪问题的部位和环节，必要的洞察力可以帮助审计人员找到解决问题的着眼点，即从哪方面着手可以取得对问题正确判断的依据。
（六）综合分析判断能力
现代人的舞弊、差错往往都带有隐蔽性，审计过程中发现的细小异常情况，都要引起审计人员的注意，综合分析这些异常情况下可能存在的问题。不仅需要从微观层面进行甄别，还需要从问题的宏观层面进行剖析，分析问题产生根源和后果，了解被审计单位所处的行业特点和现状，把握审计所涉及的方方面面，在统筹分析的基础上，对所掌握的材料进行高度概括和总结，围绕审计目标，对问题准确定位、处理，提出有价值的意见和建议。这要求审计人员有一定的综合分析判断能力。
（七）宏观思维能力
審计工作不仅要揭露、查处违纪违规问题，更要发挥宏观监督职能，促进被审计单位改进管理，提升经济运行效益。这就要求审计人员要有一定的宏观思维能力。审计报告中不能只是就事论事，要抓住主要矛盾，透过现象看本质，从深层次分析原因，找出薄弱环节，从体制、机制、管理上提出解决和预防问题的切实可行的审计建议，力争出高层次的精品审计报告，为经济发展、政府决策做参考，使审计监督发挥更大的价值。
【关键词】国家审计；人员；素质
文章编号：ISSN1006—656X（2014）01-0113-01
《中华人民共和国审计法》第十二条规定：“审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。”国外有关研究也表明，审计师的专业能力是影响审计质量的一个重要因素。随着审计范围和领域的扩大，审计目的的转变，对审计人员的专业素质提出了更多要求。
一、知识技能素质
（一）要有会计基础
一是会计是审计的基础，看不懂会计资料，审计无从谈起。二是会计知识可运用于审计，比如，“成本会计学”中的成本计量方法可以用来评估被审计单位的资产，“财务管理学”中各种分析方法可以用来进行审计比对分析等。
（二）要有审计功底
会看会计资料只是实现审计目的的手段之一，审计本身也有一套完整的程序、准则和方法。审计人员必须按照规定的目标、范围、程序，严格遵循审计职业道德、审计准则的要求，熟练运用各种审计方法，收集证据材料，并依据有关法律法规，做出审计判断，发表审计意见。
（三）要懂计算机
随着被审计单位会计电算化程度的提高、数据信息量的增大，计算机在审计工作中也变得尤为重要。审计人员不但要会运用EXCEL、ACCESS、SQL、ORACLE等工具，对被审计单位的数据进行筛选、分析、比对，发现疑点、查找问题；还要懂得计算机语言，以便开展信息系统审计。
（四）要有法律意识
法律法规是审计人员判断审计事项是非曲直的一把尺子，依法审计是审计人员必须遵循的基本原则。审计人员不仅要熟悉财经法规制度，还要掌握相关行业的法律条文和规章制度，做到程序合法、取证严谨充分、定性准确、引用法规恰当，审计评价和处理处罚意见客观公正。
（五）要具有一定的外语水平
英语作为使用最广泛的语言，在审计中也凸显必要。一是审计业务本身的要求： 2008年审计署履行联合国审计委员会委员职责后，审计业务开始国际化；近十几年外资审计业务广泛开展。二是审计环境发生变化：商品交易国际化，大量的英语商业信函、合同文本等开始出现在会计资料中；加之绝大多数计算机程序也都是以英语为基础，这些发展趋势都要求审计人员要会英语。
（六）要加强学习，不断补充新知识
审计机关是一个综合性很强的领域，客观上需要人员的知识结构层次呈现多学科、多领域的状态，尤其是在投资审计、经济责任审计、绩效审计、环境审计等快速发展的今天，审计人员需要知道了解更多领域，才能更好的开展工作。这就要求审计人员要有学习的能力，通过不断学习，才能成为复合型的人才，达到一专多能的要求。
二、思想道德素质
（一）要有坚定的政治信念
审计是一项独立的经济监督、评价和鉴证活动，审计过程中揭露查处违纪问题，会遇到各种阻力或压力；审计工作会触及到一些人的经济利益，在实际工作中（为了利益不受损失），审计人员会遇到各种诱惑；审计工作是一项枯燥的工作，时间久之会让人乏味。这就要求我们更要重视政治学习，提高政治素养，坚定政治信念，用思想指导行动，敢于执法，勇于做国家资产和人民利益的忠诚卫士。
（二）要有崇高的职业道德
作为国家审计机关工作人员，应严格遵守职业道德，排除一切干扰，依法独立地行使审计监督权，还事物的本来面目。审计人员还应该有强烈的责任心和事业心。强烈的责任心和事业心来自于对审计事业的不懈追求与热爱，来自于自觉地遵守审计工作纪律。
三、业务能力素质
（一）严谨的工作作风
审计工作的特殊性，决定了审计人员必须具有扎实严谨细致的工作作风。“审计法”和“8号令”，对审计工作的各方面都进行了明确规定，要求每个审计人员都必须按照法定程序进行操作、规范行为，坚持按审计程序办事。实施审计中，切实把问题查深查细查透，对审计查出的问题如实反映，对问题的处理要提出切实可行的解决办法和建议，努力把工作中可能出现的差错降低到最低点。
（二）团队意识
审计是一项集体性较强的工作。审计组就是一个整体，审计项目质量的高低，是审计组集体智慧的结晶，代表着审计组的整体素质和能力，不是某个人的水平展现；是依靠审计组成员的分工协作、集体智慧来完成的；审计组成员不可各自为战，要互相交流技术方法、探讨疑点难点，讨论案件线索，做到资料共享，共同完成审计任务。
（三）沟通协调能力
沟通协调工作，贯穿审计始终，包括：审计内部、与被审计对象，以及其他有关部门。首先，要在审计内部进行及时沟通协调：审计计划阶段要及时沟通避免审计任务过重或过轻，导致审计资源浪费；审计中要与审计组成员及时沟通避免做重复功或者漏失疑点线索；审计后期要与领导及时沟通，为领导作出科学正确的决策提供参考。其次，要与被审计单位进行充分沟通协调，争取被审计单位的支持和理解，营造和谐的审计氛围；全面了解被审计单位的基本情况，深入查清事实真相，充分听取被审计单位对有争议审计事项的解释说明及对审计报告补充说明，对补充说明确有道理的，应积极采纳并追加搜集相关证据。最后，要与有关部门进行有效沟通协调，审计工作往往涉及到财政、金融、纪检监察等其他部门，要取得他们的协作与配合，学会借力。
（四）文字表达能力
审计报告、审计信息，作为审计成果的展现方式，不在只是给审计机关的人员看，还会进入领导决策层、公布于众。这就需要让不同层次的公众看清楚、看明白，要求我们审计人员要有一定的写作和文字表达能力。在撰写审计报告或审计信息时，不仅要求事实清楚、定性准确，还要简明扼要、通俗易懂、用词严谨。
（五）职业敏感性和洞察能力
职业敏感能使审计人员能迅速的找到容易产生违纪问题的部位和环节，必要的洞察力可以帮助审计人员找到解决问题的着眼点，即从哪方面着手可以取得对问题正确判断的依据。
（六）综合分析判断能力
现代人的舞弊、差错往往都带有隐蔽性，审计过程中发现的细小异常情况，都要引起审计人员的注意，综合分析这些异常情况下可能存在的问题。不仅需要从微观层面进行甄别，还需要从问题的宏观层面进行剖析，分析问题产生根源和后果，了解被审计单位所处的行业特点和现状，把握审计所涉及的方方面面，在统筹分析的基础上，对所掌握的材料进行高度概括和总结，围绕审计目标，对问题准确定位、处理，提出有价值的意见和建议。这要求审计人员有一定的综合分析判断能力。
（七）宏观思维能力
審计工作不仅要揭露、查处违纪违规问题，更要发挥宏观监督职能，促进被审计单位改进管理，提升经济运行效益。这就要求审计人员要有一定的宏观思维能力。审计报告中不能只是就事论事，要抓住主要矛盾，透过现象看本质，从深层次分析原因，找出薄弱环节，从体制、机制、管理上提出解决和预防问题的切实可行的审计建议，力争出高层次的精品审计报告，为经济发展、政府决策做参考，使审计监督发挥更大的价值。