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摘要：随着社会经济的发展，近年来审计领域在对账项导向审计、制度导向审计等审计方法进行完善和总结的基础上，逐渐发展出风险导向审计，使得审计模式不断地发展。風险导向审计是新审计准则的中心，是在账项导向审计和制度导向审计的基础之上，发展起来的一种审计方法及模式，正逐渐被许多企业广泛的应用到其内部审计工作当中。本文就如何发挥出风险导向审计在加强企业审计方面的监督效用，从健全法规和完善审计制度两个方面着手，说明了在企业开展风险导向审计的必要性，并对其进行探讨。
关键词：风险导向审计；企业审计；应用；监督
中图分类号：F239.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01
一、引言
审计工作可以评价一个企业的经济责任，是一项由具备专业素质的主体开展的、具有较高独立性的企业内部经济监督活动，来监督相关的经济业务，这对于维护企业的财经法纪、提高经济效益，从而改善企业经营管理具有重要作用。在上世纪80年代，风险导向审计应运而生。采用规范化的方法，指导整个审计工作的流程，建立重大错报风险评估体系。根据风险管理的理论，协助企业管理风险，识别、评价、管理活动中存在的问题，着眼于内部控制是否能够将风险控制在可接受水平内，进而提出对策的一项内部监督活动。
二、提升风险导向审计在企业审计中作用的建议
1.健全相关法律法规
健全当前审计领域的法律法规，对于做好审计工作、增强审计对企业和市场经济的发展而言，具有十分重要的作用。创建一个适合风险导向审计制度发展和运作的法律氛围是这项工作的重中之重，账项导向审计和制度导向审计构成了我国传统的审计体制。只有出台相关法律法规，进一步的规范审计流程，才能让企业的风险测试行之有效的进行，当前存在的问题才会予以暂时性解决。从长远出发，法律界和会计界应针对风险导向审计的工作特点和模式，，在风险导向审计程序方面建立适用于独立审计准则的相关法律法规。
2.评估企业的固有风险
审计风险的关键是对被审计企业的基本状况进行调查研究，而评估风险也就成了使用风险导向审计的前提和基础，没有对风险的预测和评估，就没有所谓的对企业活动的审计，所以审计过程的每一个流程都需要对审计风险进行评估。
3.审计工作的分析复核
分析复核是从财务和非财务之间的表面关系，对财务信息的合理性进行分析，来评估企业内部的经济财务信息。在风险导向审计工作中，分析复核是最为复杂的一项工作。首先运用分析复核来增强注册会计师对被审计企业经营状况的掌握，以减少在风险预测和评估时的误差。在审计实施阶段，利用分析复核收集各类交易相关的特殊认定的证据，将其作为实质的测试程序。在审计报告阶段，对财务报表的整体合理性作最后的分析也可用分析复核来进行，保障审计工作的顺利实施和完成。
4.审计工作的控制测试
在审计工作中，控制测试是确定内部控制结构政策得到程序设计，执行得到有效实施的审计程序，其根本目的在于提高控制风险被评估的准确性。风险导向审计以预测和发现风险为首要任务，在各个环节都非常注重评估量化地预测和控制风险。风险导向审计模式下的控制测试还可以通过对内部控制结构的评价，来实现对财务报告真实性有重大影响的舞弊和非法行为风险的预测评价。
5.深化体制改革
风险导向审计自身运转和体制建设方面存在漏洞，审计资源消耗大和运作成本高是其中最具代表性的一面。解决风险导向自身存在的不足，把风险导向审计这一方法推广到更大领域。因此，改进风险评估、分析复核技术和控制测试程序的工作方法刻不容缓。在保证审计工作质量的前提下，增强抽样检查的针对性，缩小抽样检查的范围，通过减少测试数量，达到提高审计效率、降低审计成本的目的。
三、提升风险导向审计在企业审计中作用的意义
1.企业管理者追求利润最大化是风险导向审计产生的动力
企业是一种经济主体， 它存在的目的就是要追求利润最大化。但是在这一过程中，管理者迫切需要一种高效的审计方法加强对企业的管理和监督。在风险导向审计的模式中，及时提供相应对策，有效降低审计风险，降低实质性尝试的工作成本。
2.风险导向审计得以广泛应用的主要原因
风险导向审计巨大的优势，是其能够解决账项导向审计和制度导向审计的内在缺陷，在完全掌握企业内部控制后，按照内部控制的评估结果和审计风险模型来制定审计计划，准确地预测审计人员的风险和寻找高风险的审计项目，揭露重大差错和舞弊行为。因此，风险导向审计的制度优势可最大限度的满足各领域业务的审计需求，成为其得以广泛应用的主要原因。
四、如何提高风险导向审计在企业审计中的作用
1.培养专业素养的审计人员
由于审计工作专业性和技术性很强，只有具备较高业务素质的审计人员才能胜任该项工作。在实际工作当中，除了通过后期培训和锻炼提高审计人员的能力外，只有不断提高审计人员的综合素质，才能保证审计工作的有效实施。
2.提高我国风险审计的独立性
风险审计机构领导者的层次越高，越有利于工作的开展，越能发挥内部审计监督作用。审计部门和审计人员要依靠自身良好的工作绩效，一般不能去执行非审计工作任务，只有这样才能保证审计人员的独立性不被破坏。，针对风险导向审计发展的新趋势，来完善风险导向审计实施的程序和方法，对审计人员的实际业务操作进行技术指导。
五、结束语
风险导向审计是企业审计的发展方向，随着审计工作逐渐进入大众的视野，尤其是企业管理者对审计的监督作用的认识和理解不断增强。但在实际操作的过程中，风险导向审计模式还存在着一些不可避免的弊端。审计部门应当结合我国的实际情况，深化审计相关体制改革，并将先进的审计技术充分应用到审计工作中来，从而使风险导向审计模式充分发挥其效用，为企业发展提供有力支持。
参考文献：
[1]王晓霞，张宜霞.论风险导向的内部审计理论与实务》[J].审计研究.2010
[2]许荣华，朱朝晖.基于风险导向审计理念下人民银行风险管理框架的构建设想[J].武汉金融，2009.
[3]曹小鹏，蒋留新.风险导向审计在人民银行内部审计中的应用构想[J].现代商业，2009.
关键词：风险导向审计；企业审计；应用；监督
中图分类号：F239.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01
一、引言
审计工作可以评价一个企业的经济责任，是一项由具备专业素质的主体开展的、具有较高独立性的企业内部经济监督活动，来监督相关的经济业务，这对于维护企业的财经法纪、提高经济效益，从而改善企业经营管理具有重要作用。在上世纪80年代，风险导向审计应运而生。采用规范化的方法，指导整个审计工作的流程，建立重大错报风险评估体系。根据风险管理的理论，协助企业管理风险，识别、评价、管理活动中存在的问题，着眼于内部控制是否能够将风险控制在可接受水平内，进而提出对策的一项内部监督活动。
二、提升风险导向审计在企业审计中作用的建议
1.健全相关法律法规
健全当前审计领域的法律法规，对于做好审计工作、增强审计对企业和市场经济的发展而言，具有十分重要的作用。创建一个适合风险导向审计制度发展和运作的法律氛围是这项工作的重中之重，账项导向审计和制度导向审计构成了我国传统的审计体制。只有出台相关法律法规，进一步的规范审计流程，才能让企业的风险测试行之有效的进行，当前存在的问题才会予以暂时性解决。从长远出发，法律界和会计界应针对风险导向审计的工作特点和模式，，在风险导向审计程序方面建立适用于独立审计准则的相关法律法规。
2.评估企业的固有风险
审计风险的关键是对被审计企业的基本状况进行调查研究，而评估风险也就成了使用风险导向审计的前提和基础，没有对风险的预测和评估，就没有所谓的对企业活动的审计，所以审计过程的每一个流程都需要对审计风险进行评估。
3.审计工作的分析复核
分析复核是从财务和非财务之间的表面关系，对财务信息的合理性进行分析，来评估企业内部的经济财务信息。在风险导向审计工作中，分析复核是最为复杂的一项工作。首先运用分析复核来增强注册会计师对被审计企业经营状况的掌握，以减少在风险预测和评估时的误差。在审计实施阶段，利用分析复核收集各类交易相关的特殊认定的证据，将其作为实质的测试程序。在审计报告阶段，对财务报表的整体合理性作最后的分析也可用分析复核来进行，保障审计工作的顺利实施和完成。
4.审计工作的控制测试
在审计工作中，控制测试是确定内部控制结构政策得到程序设计，执行得到有效实施的审计程序，其根本目的在于提高控制风险被评估的准确性。风险导向审计以预测和发现风险为首要任务，在各个环节都非常注重评估量化地预测和控制风险。风险导向审计模式下的控制测试还可以通过对内部控制结构的评价，来实现对财务报告真实性有重大影响的舞弊和非法行为风险的预测评价。
5.深化体制改革
风险导向审计自身运转和体制建设方面存在漏洞，审计资源消耗大和运作成本高是其中最具代表性的一面。解决风险导向自身存在的不足，把风险导向审计这一方法推广到更大领域。因此，改进风险评估、分析复核技术和控制测试程序的工作方法刻不容缓。在保证审计工作质量的前提下，增强抽样检查的针对性，缩小抽样检查的范围，通过减少测试数量，达到提高审计效率、降低审计成本的目的。
三、提升风险导向审计在企业审计中作用的意义
1.企业管理者追求利润最大化是风险导向审计产生的动力
企业是一种经济主体， 它存在的目的就是要追求利润最大化。但是在这一过程中，管理者迫切需要一种高效的审计方法加强对企业的管理和监督。在风险导向审计的模式中，及时提供相应对策，有效降低审计风险，降低实质性尝试的工作成本。
2.风险导向审计得以广泛应用的主要原因
风险导向审计巨大的优势，是其能够解决账项导向审计和制度导向审计的内在缺陷，在完全掌握企业内部控制后，按照内部控制的评估结果和审计风险模型来制定审计计划，准确地预测审计人员的风险和寻找高风险的审计项目，揭露重大差错和舞弊行为。因此，风险导向审计的制度优势可最大限度的满足各领域业务的审计需求，成为其得以广泛应用的主要原因。
四、如何提高风险导向审计在企业审计中的作用
1.培养专业素养的审计人员
由于审计工作专业性和技术性很强，只有具备较高业务素质的审计人员才能胜任该项工作。在实际工作当中，除了通过后期培训和锻炼提高审计人员的能力外，只有不断提高审计人员的综合素质，才能保证审计工作的有效实施。
2.提高我国风险审计的独立性
风险审计机构领导者的层次越高，越有利于工作的开展，越能发挥内部审计监督作用。审计部门和审计人员要依靠自身良好的工作绩效，一般不能去执行非审计工作任务，只有这样才能保证审计人员的独立性不被破坏。，针对风险导向审计发展的新趋势，来完善风险导向审计实施的程序和方法，对审计人员的实际业务操作进行技术指导。
五、结束语
风险导向审计是企业审计的发展方向，随着审计工作逐渐进入大众的视野，尤其是企业管理者对审计的监督作用的认识和理解不断增强。但在实际操作的过程中，风险导向审计模式还存在着一些不可避免的弊端。审计部门应当结合我国的实际情况，深化审计相关体制改革，并将先进的审计技术充分应用到审计工作中来，从而使风险导向审计模式充分发挥其效用，为企业发展提供有力支持。
参考文献：
[1]王晓霞，张宜霞.论风险导向的内部审计理论与实务》[J].审计研究.2010
[2]许荣华，朱朝晖.基于风险导向审计理念下人民银行风险管理框架的构建设想[J].武汉金融，2009.
[3]曹小鹏，蒋留新.风险导向审计在人民银行内部审计中的应用构想[J].现代商业，2009.