盈余管理一直是会计学术界研究的一个热点,外部审计对盈余管理的影响更是国内外学者近年来研究的重要课题。一个优秀的上市公司,不仅需要完善的内部治理结构,更需要第三方审计机构的外部监管。尤其是在市场经济不够发达,企业间商业活动日益复杂的中国,审计对上市公司的外部监管更为重要。不同的会计师事务所规模上存在差异,不同的审计师个人也存在个人特征方面的差异,各种差异必然带来审计质量的差异。不同规模的会计师事务所、不同个人特征的审计师,在对上市公司盈余管理程度的抑制作用上是否存在显著差异?基于对上述问题的思考,论文选取了沪深A股上市公司2014-2016年的数据,研究了会计师事务所规模、审计师个人特征对上市公司盈余管理的影响。论文界定了两类盈余管理(应计盈余管理和真实盈余管理)、会计师事务所规模、审计师个人特征的概念,从理论上分析了会计师事务所规模对盈余管理的影响、审计师个人特征对盈余管理的影响。同时,结合产权性质理论,将全样本分为国企样本和非国企样本两本,探讨了产权性质对会计师事务所规模、审计师个人特征与盈余管理关系的调节作用。论文根据研究对象确定了被解释变量、解释变量、分组变量、控制变量和样本数据的选取,建立模型进行实证研究,通过实证研究后发现:(1)国际四大会计师事务所比本土八大会计事务所在审计过程中更能显著抑制上市公司的应计盈余管理程度;(2)国际四大会计师事务所、本土八大会计事务所以及审计师个人在审计过程中均无法对上市公司的真实盈余管理程度产生显著的抑制作用;(3)高学历审计师在审计过程中对上市公司应计盈余管理程度有着显著的抑制作用;(4)不同产权性质的公司在进行盈余管理程度上存在显著差异,非国有企业的应计和真实盈余管理程度均显著高于国有企业;(5)相比于国有企业,会计师事务所和审计师个人在对于非国有企业审计过程中,对其应计盈余管理程度的抑制作用更强。论文将两类盈余管理作为被解释变量,从会计师事务所层面和审计师个人特征层面出发,研究外部审计对于上市公司盈余管理程度的抑制作用。此外,论文还从会计师事务所发展、审计师个人特征方面就如何促进事务所更好更快发展,以提升审计质量,进而有效抑制上市公司盈余管理程度的问题提出了政策建议。