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任何制度均有其存在的社会经济文化基础，有什么样的社会经济文化基础就有什么样的税制与之相适应。中国当前以致今后相当长时期内都处于社会主义初级阶段，生产力水平低、市场经济不发达、经济发展不平衡。社会的法制化、民主化程度低，特有的文化和人际关系环境以及当前国家财政状况等各个因素决定了西方模式的遗产税在中国推行的不可行性。笔者认为，任何税制改革其本质都应是推翻现行税制来适应社会现实，而不是推翻社会现实来适应现行税制。