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摘 要 随着经济的发展,会计电算化已成为当前会计工作的重要工具,在会计核算、会计记账、会计控制等领域得到普遍运用。商业银行作为特殊的金融机构,货币资金流动快、会计信息数据复杂,商业银行会计电算化远未达到现代金融发展的要求,这就对会计的管理、记账、结算提出了更高的要求。本文针对商业银行的会计核算与处理的特点,分析了我国会计电算化在商业银行的运用现状,并提出了解决问题的对策。
关键词 会计电算化 商业银行 运用
中图分类号:F232文献标识码:A
会计电算化是以电子计算机技术为主,将当代电子技术和信息技术应用到会计处理中的过程。会计制度改革的不断深入,会计电算化技术的飞速发展,使会计信息处理的效率提升,简化了会计工作。
商业银行作为社会金融机构的一个特殊组织,其电算化的运用与普通工商企业会计电算化相比具有明显的不同。这是由银行在国民经济中的地位以及其营运业务、会计核算的特殊性决定的。会计电算化已经在银行机构得到广泛应用,但是也存在着一些急需解决的问题。
一、商业银行会计电算化的特点
商业银行会计核算与业务处理具有统一性。商业银行会计核算的过程就是业务处理过程。商业银行是经营货币信用业务的特殊部门,从银行本身来说,始终表现为货币资金的运动。银行会计部门在处理各项业务的同时,必须通过会计进行记载、核算和监督,既处理了银行业务,又进行了会计核算。这就决定了用于商业银行的电算化系统必须具有很高的处理效率以及数据的同步性,否则会造成数据的大量积压以至滞后。
同时,由于银行与国民经济各部门、各单位、各企业具有密切的联系,涉及面广、影响力大、政策性强。它的核算资料和信息要求准确、及时、可靠,不允许出现差错。因此,商业银行会计电算化系统对准确性的要求更高。
随着科学技术的进步、计算机网络的迅速发展等一些先进的、现代化事物的不断涌现,银行会计工作广泛地采用了计算机操作处理和管理,实现了业务的处理电脑化、银行系统内部联网化。集中核算系统(ABS)、大额支付系统、小额支付系统、资金汇划清算等新兴的技术系统,实现了会计信息处理的自动化,给商业银行会计核算方式和管理方式带来了巨大变化,提高了商业银行会计核算的质量。
二、商业银行会计电算化运用中存在的问题
随着电子信息技术的迅猛发展,计算机数据处理系统已基本取代了银行会计核算工作中的人工核算方式,加快了商业银行资金的周转,提高了会计核算的质量。但是,在实际运作和管理中,仍存在一定问题。主要体现在以下几个方面:
(一)对会计电算化产生的信息应用不足。
会计电算化的最终目的不仅仅是减少了工作量,还有提高会计工作的质量,提供更高效的会计信息。目前,不管是商业银行还是普通工商企业,对于会计电算化的应用都显得不足:只是将电算化系统用于简单的重复的核算,以减少计算工作量,但却缺乏创造性思维。银行电算化系统的运用主要还是集中于前台的业务处理,没有发挥会计电算化后台系统管理、加强内部控制有效性等功能,造成电算化系统开发功能的应用不足。
(二)会计电算化后新的内控制度未得到充分实施。
会计电算化还引起了管理方式、内部控制等方面的改变。但是,在实践中由于制度设计不合理或监督不到位等诸多因素,各银行机构的内控制度并未得到充分实施。例如,对于权限控制,只是设置了操作员口令等控制措施,许多金融电子信息没有加密,但并未真正使得权限的控制;没有有效设置不相容职位,一人身兼数职的现象普遍存在;存在人员凌驾于内部控制之上的情况等。
(三)法律环境滞后,会计电算化相关制度不够健全。
随着电算化程度的不断推进,各种直接通过计算机系统完成支付交易的情况普遍出现。由于针对电算化的法律制度尚不健全,而且缺少对商业银行会计电算化工作具有普遍约束力的法律环境,使会计电算化实践中的一些问题难以找到法律依据。
(四)电算化软件开发相对滞后,各银行系统间的横向沟通尚未实现。
现在市场上的会计电算化软件,例如用友、金蝶、安易等,主要是针对企业的会计核算需求,难以满足商业银行这种专业化的系统要求。因而各个银行的系统基本上都是内部开发使用,市场上还没有一个通用的软件。
现在,各商业银行按各自的模式发展,电算化的基础网络平台不一致,难以实现跨系统之间的信息共享和集成,致使我国银行计算机系统无法适应银行会计电算化迅速发展的要求,阻碍了我国银行信息系统向深层次发展,也影响了商业银行职能的有效发挥。
三、解决商业银行会计电算化运用问题的对策
(一)将会计电算化应用纳入银行信息管理框架。
会计电算化除了有助于会计信息的处理之外,必须更多地发挥会计控制、信息决策等职能,通过对数据的综合分析,为管理者决策提供更科学的依据。对于银行机构,数据信息的传递和分析都非常重要,随着电子技术的迅速发展和应用,银行机构各个业务领域均在进行信息化建设,会计电算化也应纳入银行的整体信息管理之中,真正实现会计电算化管理功能的实现。
(二)整合各项内控制度,形成有效的监督系统。
会计电算化应用以后,由于会计信息处理的集中程度更高、综合性更强,更易产生内部控制失效的情形。必须整合各项内控制度,形成有效的监督系统,改善内部控制薄弱环节。
(三)加强商业银行之间的技术合作与交流,实现互相联网。
在银行业这样一个对数据要求较高的行业,利用网络技术,加强同业银行之间的信息共享,并与中央银行的监管系统有机结合。通过商业银行之间的技术合作与交流,研发能够适用于各个银行机构的综合应用系统,以优化资源配置。
同时,由于商业银行的会计电算化系统中包含了重要的客户资料等信息,在实现网络技术的共享性的过程中,网络安全也是一个特别值得关注的问题。可以考虑通过建立独立于商业银行外部环境的局域网减少外部不安全因素侵害。
(四)加强对银行会计电算化的投资力度,建设我国的金融基础设施。
金融电算化是一项资金密集型事业,没有相当的资金投入,就很难取得预期的效果。国家要加强对商业银行金融基础设施建设的投入,减少商业银行由于成本效益方面,对会计电算化引用的顾虑,积极推进商业银行会计电算化的有效实施。
(五)以会计电算化为技术基础,发展服务项目。
现代化科技手段在银行中应用,为银行拓宽新的服务领域创造了良好的条件。商业银行需要以会计电算化为技术基础,制定适应业务发展的新准则,以保证电算化工作有效地进行。积极拓展业务范围,发展服务项目,增强竞争力。
(六)系统信息资料的备份保存问题。
一旦金融机构的信息系统瘫痪,会造成难以估量的损失。因此,商业银行在平时的会计处理中,应做好重要会计信息的备份工作,并且选取安全性系数高的保存防护措施进行管理。
商业银行会计电算化系统应用中存在的问题对于其他企业、金融机构的电算化的实施同样具有指导意义。在信息充斥的时代里,为了紧跟时代的步伐,必须推动会计电算化在我国商业银行工作中的规范、科学运用,实现“硬技术”(软件开发技术)与“软技术”(管理能力)的双重革新,为中国的金融系统打下坚实的基础。□
参考文献:
[1] 李海波,刘学华.金融会计.立信会计出版社,2009:3.
[2] 李昕,王晓霜.会计电算化.东北财经大学出版社,2009:8.
[3] 何焱.会计电算化在银行业中的运用.论文点击,2006(1).
[4] 贾芳琳.银行会计电算化建设初探.会计电算化,2007(1).
关键词 会计电算化 商业银行 运用
中图分类号:F232文献标识码:A
会计电算化是以电子计算机技术为主,将当代电子技术和信息技术应用到会计处理中的过程。会计制度改革的不断深入,会计电算化技术的飞速发展,使会计信息处理的效率提升,简化了会计工作。
商业银行作为社会金融机构的一个特殊组织,其电算化的运用与普通工商企业会计电算化相比具有明显的不同。这是由银行在国民经济中的地位以及其营运业务、会计核算的特殊性决定的。会计电算化已经在银行机构得到广泛应用,但是也存在着一些急需解决的问题。
一、商业银行会计电算化的特点
商业银行会计核算与业务处理具有统一性。商业银行会计核算的过程就是业务处理过程。商业银行是经营货币信用业务的特殊部门,从银行本身来说,始终表现为货币资金的运动。银行会计部门在处理各项业务的同时,必须通过会计进行记载、核算和监督,既处理了银行业务,又进行了会计核算。这就决定了用于商业银行的电算化系统必须具有很高的处理效率以及数据的同步性,否则会造成数据的大量积压以至滞后。
同时,由于银行与国民经济各部门、各单位、各企业具有密切的联系,涉及面广、影响力大、政策性强。它的核算资料和信息要求准确、及时、可靠,不允许出现差错。因此,商业银行会计电算化系统对准确性的要求更高。
随着科学技术的进步、计算机网络的迅速发展等一些先进的、现代化事物的不断涌现,银行会计工作广泛地采用了计算机操作处理和管理,实现了业务的处理电脑化、银行系统内部联网化。集中核算系统(ABS)、大额支付系统、小额支付系统、资金汇划清算等新兴的技术系统,实现了会计信息处理的自动化,给商业银行会计核算方式和管理方式带来了巨大变化,提高了商业银行会计核算的质量。
二、商业银行会计电算化运用中存在的问题
随着电子信息技术的迅猛发展,计算机数据处理系统已基本取代了银行会计核算工作中的人工核算方式,加快了商业银行资金的周转,提高了会计核算的质量。但是,在实际运作和管理中,仍存在一定问题。主要体现在以下几个方面:
(一)对会计电算化产生的信息应用不足。
会计电算化的最终目的不仅仅是减少了工作量,还有提高会计工作的质量,提供更高效的会计信息。目前,不管是商业银行还是普通工商企业,对于会计电算化的应用都显得不足:只是将电算化系统用于简单的重复的核算,以减少计算工作量,但却缺乏创造性思维。银行电算化系统的运用主要还是集中于前台的业务处理,没有发挥会计电算化后台系统管理、加强内部控制有效性等功能,造成电算化系统开发功能的应用不足。
(二)会计电算化后新的内控制度未得到充分实施。
会计电算化还引起了管理方式、内部控制等方面的改变。但是,在实践中由于制度设计不合理或监督不到位等诸多因素,各银行机构的内控制度并未得到充分实施。例如,对于权限控制,只是设置了操作员口令等控制措施,许多金融电子信息没有加密,但并未真正使得权限的控制;没有有效设置不相容职位,一人身兼数职的现象普遍存在;存在人员凌驾于内部控制之上的情况等。
(三)法律环境滞后,会计电算化相关制度不够健全。
随着电算化程度的不断推进,各种直接通过计算机系统完成支付交易的情况普遍出现。由于针对电算化的法律制度尚不健全,而且缺少对商业银行会计电算化工作具有普遍约束力的法律环境,使会计电算化实践中的一些问题难以找到法律依据。
(四)电算化软件开发相对滞后,各银行系统间的横向沟通尚未实现。
现在市场上的会计电算化软件,例如用友、金蝶、安易等,主要是针对企业的会计核算需求,难以满足商业银行这种专业化的系统要求。因而各个银行的系统基本上都是内部开发使用,市场上还没有一个通用的软件。
现在,各商业银行按各自的模式发展,电算化的基础网络平台不一致,难以实现跨系统之间的信息共享和集成,致使我国银行计算机系统无法适应银行会计电算化迅速发展的要求,阻碍了我国银行信息系统向深层次发展,也影响了商业银行职能的有效发挥。
三、解决商业银行会计电算化运用问题的对策
(一)将会计电算化应用纳入银行信息管理框架。
会计电算化除了有助于会计信息的处理之外,必须更多地发挥会计控制、信息决策等职能,通过对数据的综合分析,为管理者决策提供更科学的依据。对于银行机构,数据信息的传递和分析都非常重要,随着电子技术的迅速发展和应用,银行机构各个业务领域均在进行信息化建设,会计电算化也应纳入银行的整体信息管理之中,真正实现会计电算化管理功能的实现。
(二)整合各项内控制度,形成有效的监督系统。
会计电算化应用以后,由于会计信息处理的集中程度更高、综合性更强,更易产生内部控制失效的情形。必须整合各项内控制度,形成有效的监督系统,改善内部控制薄弱环节。
(三)加强商业银行之间的技术合作与交流,实现互相联网。
在银行业这样一个对数据要求较高的行业,利用网络技术,加强同业银行之间的信息共享,并与中央银行的监管系统有机结合。通过商业银行之间的技术合作与交流,研发能够适用于各个银行机构的综合应用系统,以优化资源配置。
同时,由于商业银行的会计电算化系统中包含了重要的客户资料等信息,在实现网络技术的共享性的过程中,网络安全也是一个特别值得关注的问题。可以考虑通过建立独立于商业银行外部环境的局域网减少外部不安全因素侵害。
(四)加强对银行会计电算化的投资力度,建设我国的金融基础设施。
金融电算化是一项资金密集型事业,没有相当的资金投入,就很难取得预期的效果。国家要加强对商业银行金融基础设施建设的投入,减少商业银行由于成本效益方面,对会计电算化引用的顾虑,积极推进商业银行会计电算化的有效实施。
(五)以会计电算化为技术基础,发展服务项目。
现代化科技手段在银行中应用,为银行拓宽新的服务领域创造了良好的条件。商业银行需要以会计电算化为技术基础,制定适应业务发展的新准则,以保证电算化工作有效地进行。积极拓展业务范围,发展服务项目,增强竞争力。
(六)系统信息资料的备份保存问题。
一旦金融机构的信息系统瘫痪,会造成难以估量的损失。因此,商业银行在平时的会计处理中,应做好重要会计信息的备份工作,并且选取安全性系数高的保存防护措施进行管理。
商业银行会计电算化系统应用中存在的问题对于其他企业、金融机构的电算化的实施同样具有指导意义。在信息充斥的时代里,为了紧跟时代的步伐,必须推动会计电算化在我国商业银行工作中的规范、科学运用,实现“硬技术”(软件开发技术)与“软技术”(管理能力)的双重革新,为中国的金融系统打下坚实的基础。□
参考文献:
[1] 李海波,刘学华.金融会计.立信会计出版社,2009:3.
[2] 李昕,王晓霜.会计电算化.东北财经大学出版社,2009:8.
[3] 何焱.会计电算化在银行业中的运用.论文点击,2006(1).
[4] 贾芳琳.银行会计电算化建设初探.会计电算化,2007(1).