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<正>第二次世界大战至20世纪末期,德国在政治上经历了统一—分裂—统一的历史轮回,在经济上走过瓦解、重建、重新辉煌的艰难历程。反思德国浓墨重彩的历史画卷,不难发现"锲而不舍,精雕细琢"的德意志日耳曼的民族精神贯穿其中。这一时期的德国会计理论研究,也同样体现了德国人执着、细致、与时俱进的民族精神。20世纪下半叶以来,以英语语系(尤其是美国)为主的国家唱起了主角,其新颖的观点和方法的影响几乎无处不在。虽然德国与英美分庭抗礼的局面有所改善,但会计研究的差异依然存在。一方面是