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作者简介：郝建芳（1990-），女，汉族，山西大同人，硕士，东北石油大学，会计学专业，研究方向：税务研究。
摘要：伴随着经济快速发展，资源短缺、环境污染等问题也越来突出，二氧化碳等温室气体的排放导致全球气候变暖，通过税费制度来调节环境污染问题成为热点，本文在我国排污费制度现状基础上，对排污费影响高碳企业碳排放进行实证分析，提出排污费的改革建议，以促进低碳经济发展。
关键词：排污费；高碳企业；碳排放
1.引言
人类在推进现代化的进程中，在追求经济的同时，忽略了自然环境的承载能力，导致环境恶化，生态结构失衡，二氧化碳等温室气体导致全球气候变暖，一系列的资源环境问题成为经济发展的瓶颈，以高碳企业为首的企业主体面临节能减排的巨大挑战。十八届三中全会要求建设生态文明，从制度的角度加大了对环境保护的调控力度，因此从税收政策方面分析其对于环境污染的作用成为热点，目前我国在环境污染方面的税费政策最直观的是排污收费制度，究竟排污收费制度能否有效的降低二氧化碳排放量，影响的程度有多大，通过对排污收费影响高碳企业碳排放的实证分析，找出排污收费制度在减少环境污染方面存在的问题，从而有效促进低碳经济发展。
2.我国排污费制度及高碳企业碳排放现状
排污收费虽然不是正规税收的一种，但是它是我国环境保护、促进低碳经济发展的一项有力措施。1978年我国首次提出了实行“排放污染物收费制度”，并在多个省市开展试点工作。1982年在总结试点经验的基础上，我国正式颁布了《排污收费暂行管理办法》，开始实行排污收费制度。2003年7月1日起我国正式施行了《排污费征收标准管理办法》，这标志着按排污总量征收的排污费的全面推行。其征收范围包括污水、废气、超标噪声、固体废物和危险废物排放四大项。污水排污费、废气排污费、固体废物和危险废物排污费都按照排放污染物的种类、数量计征，由环境行政保护主管部门落实征收，财政部门、价格主管部门负责监督管理。其中属于向大气排放污染物的，按照排放污染物的种类、数量计征废气排污费，每一污染当量征收标准为0.7元。但对机动车、飞机、船舶等流动污染源暂不征收废气排污费和噪声超标排污费。排污费收入必须纳入财政预算，列属环境保护基金进行管理，重点用于主要区域性污染防治、污染源防治、污染防治新技术、新工艺的研发、示范推广和应用、国务院规定的其他污染防治项目等的拨款补助或贷款贴息。排污费具有税收性质，对于促进企事业单位加强污染治理、节约和综合利用资源发挥了重要作用。
高碳企业分布于能源消费密集型行业，即碳排放量高的企业，根据2013年国民经济和社会发展统计公报，本文以工业企业为样本，通过对煤炭、石油、天然气等化石能源消耗计算得到的碳排放量进行排序，选取了煤炭开采、石油加工、化学原料制造等十个行业的企业为高碳企业。在10个高碳企业所处的行业中，电力、热力生产和供应业碳排放总量最高，并且近几年碳排放量增加的趋势比较明显。石油加工、炼焦和核燃料加工业的碳排放量总量排列第二，呈平稳上升趋势。其他高碳企业所处行业如黑色金属冶炼与压延加工业、有色金属冶炼与压延加工业、化学原料和化学制品制造业、非金属矿物制品业等行业碳排放量逐年上升，且增长的幅度基本一致。纺织业、造纸和纸制品业、石油业天然气开采业碳排放量总量较少，但是也是逐年平稳上升。
3.变量选取和数据说明
论文主要研究排污收费对高碳企业碳排放量的影响，选取2003-2012年数据。排污费（x）数据来源于环保部网站。高碳企业排放指标用高碳企业碳排放总量（y）表示，碳排放量指标采用计算的方法，用煤、石油、天然气等化石能源消费量乘碳排放系数，能源消费量来源于国家统计局历年《中国统计年鉴》。收集的变量值如表1。
4.排污收费影响高碳企业碳排放量的回归分析
通过eviews6.0对高碳企业排污费对碳排放量的影响进行回归分析。得到如下回归方程：
Y=0.08X+32792.28
结果显示排污费对固体废物产生量的影响为正且显著，排污费增加1%，碳排放量增加0.08%。说明排污费没有有效发挥对高碳企业碳排放的抑制作用，在减少高碳企业碳排放方面仍然有很大的发展空间。究其原因，是因为排污收费征收范围有限，仅包括污水排污费、废气排污费、固体废物及危险废物排污费、噪声超标排污费、放射排污费等五方面[1]。对居民生活用水污染、城市生活垃圾、电磁污染、危险废物等没有征收排污费。并且收费标准偏低，排污的企业所交的排污费远远小于对环境造成的污染，企业所交超标排污费仅相当于污染治理费用的10%-15%[2]，远远没有发挥排污费抑制二氧化碳排放的作用，最重要的是排污费立法层次低，缺乏强有力的法律保障，难以有效发挥环保作用。在实际执行中权威性不高，普遍存在有法不依、执法不严、征收不到位的现象。弱化了排污费的环境保护作用。
5.改革建议
为促进高碳企业低碳发展，需要持续减少其二氧化碳等温室气体的排放。以科学发展观为指导，完善排污收费制度。通过实证分析的结果可知，在将来的改革发展中，需要提高排污费的法律地位，循序渐进的将排污费改为排污税，在原来收费范围的基础上进一步扩大征税范围，尤其是控制大气污染，二氧化碳、二氧化硫、硫化氢、氟化物等气体与燃料、燃油等都纳入征税范围，并且根据污染程度轻重对不同类型的污染物实行差别税率，二氧化碳排放量越多，税率越高[3]。当然在排污税征收中最关键的是如何确定计税依据，尤其是对气体污染物征税，面临着监测成本高等难题。在实际的操作中对于能够直接确定的污染物，按照实际排污量征收，而对于不能直接确定排污量的污染物，以估算的排污量为准。这就需要由税务部门和环保部门向配合，环保部门提供技术支持，负责对于污染源的监测，税务部门根据环保部门提供的数据进行征税管理。这种方式能充分发挥各部门的专长，大大提高征管效率[4]。只要将征收的排污税专款专用，促进高碳企业的排污治理，在税收的约束下，二氧化碳排放量就会逐步减少，从而一系列的环境气候问题也会得到改善，从而实现高碳企业的可持续发展。（作者单位：东北石油大学石油经济与管理研究所）
参考文献：
[1]陈迪.我国发展低碳经济的公共经济政策[D].兰州商学院，2012.
[2]贾荣娜.促进低碳经济发展的财税政策研究[D].天津财经大学，2011.
[3]何平均.国外促进低碳经济发展的税收政策及启示[J].经济与管理，2010，11：66-69+74.
[4]徐艳，伍月倩.对环境税的开征及其征管的探讨[J].环境科学与管理，2011，09：37-40.
摘要：伴随着经济快速发展，资源短缺、环境污染等问题也越来突出，二氧化碳等温室气体的排放导致全球气候变暖，通过税费制度来调节环境污染问题成为热点，本文在我国排污费制度现状基础上，对排污费影响高碳企业碳排放进行实证分析，提出排污费的改革建议，以促进低碳经济发展。
关键词：排污费；高碳企业；碳排放
1.引言
人类在推进现代化的进程中，在追求经济的同时，忽略了自然环境的承载能力，导致环境恶化，生态结构失衡，二氧化碳等温室气体导致全球气候变暖，一系列的资源环境问题成为经济发展的瓶颈，以高碳企业为首的企业主体面临节能减排的巨大挑战。十八届三中全会要求建设生态文明，从制度的角度加大了对环境保护的调控力度，因此从税收政策方面分析其对于环境污染的作用成为热点，目前我国在环境污染方面的税费政策最直观的是排污收费制度，究竟排污收费制度能否有效的降低二氧化碳排放量，影响的程度有多大，通过对排污收费影响高碳企业碳排放的实证分析，找出排污收费制度在减少环境污染方面存在的问题，从而有效促进低碳经济发展。
2.我国排污费制度及高碳企业碳排放现状
排污收费虽然不是正规税收的一种，但是它是我国环境保护、促进低碳经济发展的一项有力措施。1978年我国首次提出了实行“排放污染物收费制度”，并在多个省市开展试点工作。1982年在总结试点经验的基础上，我国正式颁布了《排污收费暂行管理办法》，开始实行排污收费制度。2003年7月1日起我国正式施行了《排污费征收标准管理办法》，这标志着按排污总量征收的排污费的全面推行。其征收范围包括污水、废气、超标噪声、固体废物和危险废物排放四大项。污水排污费、废气排污费、固体废物和危险废物排污费都按照排放污染物的种类、数量计征，由环境行政保护主管部门落实征收，财政部门、价格主管部门负责监督管理。其中属于向大气排放污染物的，按照排放污染物的种类、数量计征废气排污费，每一污染当量征收标准为0.7元。但对机动车、飞机、船舶等流动污染源暂不征收废气排污费和噪声超标排污费。排污费收入必须纳入财政预算，列属环境保护基金进行管理，重点用于主要区域性污染防治、污染源防治、污染防治新技术、新工艺的研发、示范推广和应用、国务院规定的其他污染防治项目等的拨款补助或贷款贴息。排污费具有税收性质，对于促进企事业单位加强污染治理、节约和综合利用资源发挥了重要作用。
高碳企业分布于能源消费密集型行业，即碳排放量高的企业，根据2013年国民经济和社会发展统计公报，本文以工业企业为样本，通过对煤炭、石油、天然气等化石能源消耗计算得到的碳排放量进行排序，选取了煤炭开采、石油加工、化学原料制造等十个行业的企业为高碳企业。在10个高碳企业所处的行业中，电力、热力生产和供应业碳排放总量最高，并且近几年碳排放量增加的趋势比较明显。石油加工、炼焦和核燃料加工业的碳排放量总量排列第二，呈平稳上升趋势。其他高碳企业所处行业如黑色金属冶炼与压延加工业、有色金属冶炼与压延加工业、化学原料和化学制品制造业、非金属矿物制品业等行业碳排放量逐年上升，且增长的幅度基本一致。纺织业、造纸和纸制品业、石油业天然气开采业碳排放量总量较少，但是也是逐年平稳上升。
3.变量选取和数据说明
论文主要研究排污收费对高碳企业碳排放量的影响，选取2003-2012年数据。排污费（x）数据来源于环保部网站。高碳企业排放指标用高碳企业碳排放总量（y）表示，碳排放量指标采用计算的方法，用煤、石油、天然气等化石能源消费量乘碳排放系数，能源消费量来源于国家统计局历年《中国统计年鉴》。收集的变量值如表1。
4.排污收费影响高碳企业碳排放量的回归分析
通过eviews6.0对高碳企业排污费对碳排放量的影响进行回归分析。得到如下回归方程：
Y=0.08X+32792.28
结果显示排污费对固体废物产生量的影响为正且显著，排污费增加1%，碳排放量增加0.08%。说明排污费没有有效发挥对高碳企业碳排放的抑制作用，在减少高碳企业碳排放方面仍然有很大的发展空间。究其原因，是因为排污收费征收范围有限，仅包括污水排污费、废气排污费、固体废物及危险废物排污费、噪声超标排污费、放射排污费等五方面[1]。对居民生活用水污染、城市生活垃圾、电磁污染、危险废物等没有征收排污费。并且收费标准偏低，排污的企业所交的排污费远远小于对环境造成的污染，企业所交超标排污费仅相当于污染治理费用的10%-15%[2]，远远没有发挥排污费抑制二氧化碳排放的作用，最重要的是排污费立法层次低，缺乏强有力的法律保障，难以有效发挥环保作用。在实际执行中权威性不高，普遍存在有法不依、执法不严、征收不到位的现象。弱化了排污费的环境保护作用。
5.改革建议
为促进高碳企业低碳发展，需要持续减少其二氧化碳等温室气体的排放。以科学发展观为指导，完善排污收费制度。通过实证分析的结果可知，在将来的改革发展中，需要提高排污费的法律地位，循序渐进的将排污费改为排污税，在原来收费范围的基础上进一步扩大征税范围，尤其是控制大气污染，二氧化碳、二氧化硫、硫化氢、氟化物等气体与燃料、燃油等都纳入征税范围，并且根据污染程度轻重对不同类型的污染物实行差别税率，二氧化碳排放量越多，税率越高[3]。当然在排污税征收中最关键的是如何确定计税依据，尤其是对气体污染物征税，面临着监测成本高等难题。在实际的操作中对于能够直接确定的污染物，按照实际排污量征收，而对于不能直接确定排污量的污染物，以估算的排污量为准。这就需要由税务部门和环保部门向配合，环保部门提供技术支持，负责对于污染源的监测，税务部门根据环保部门提供的数据进行征税管理。这种方式能充分发挥各部门的专长，大大提高征管效率[4]。只要将征收的排污税专款专用，促进高碳企业的排污治理，在税收的约束下，二氧化碳排放量就会逐步减少，从而一系列的环境气候问题也会得到改善，从而实现高碳企业的可持续发展。（作者单位：东北石油大学石油经济与管理研究所）
参考文献：
[1]陈迪.我国发展低碳经济的公共经济政策[D].兰州商学院，2012.
[2]贾荣娜.促进低碳经济发展的财税政策研究[D].天津财经大学，2011.
[3]何平均.国外促进低碳经济发展的税收政策及启示[J].经济与管理，2010，11：66-69+74.
[4]徐艳，伍月倩.对环境税的开征及其征管的探讨[J].环境科学与管理，2011，09：37-40.