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【摘 要】内部审计工作是高等学校长期快速健康发展的有效保障，是促进工作效率提高的有效措施。党的十八大以来，特别是十八届四中全会，揭开了我国全面推进依法治国的新篇章，国家对审计工作高度重视，把审计监督的地位提升到了新的高度。本文针对依法治国大背景下，如何面对审计工作新的形势与任务，进一步强化高校审计审计工作进行了粗浅的分析。
【关键字】高校；依法治国；内部审计
随着国家对高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道办学能力的逐步增强，高校建设步伐明显加快，随之而来的潜在风险越来越多，风险防控需求也越来越大。党的十八大以来，特别是党的十八届四中全会《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，揭开了全面推进依法治国的新篇章，旗帜鲜明地就依法治国的重大理论和实践问题做出了回答，提出了富有改革创新精神的新观点、新部署、新举措。文件也对审计工作提出了新要求，明确了审计监督的定位，强调了审计监督要严格依法，强化了审计机关的独立性，充分体现了党中央对审计工作的高度重视，也为进一步做好审计工作指明了前进方向、提供了根本遵循。而《国务院关于加强审计工作的意见》，则把审计监督的地位提升到了新的高度，对新时期的审计工作提出了更高的要求，赋予了更重的责任和使命，极大提升了审计工作的层次和水平。
高校内部审计工作面对这一新形势以及国家对高校内部审计工作的新要求，如何紧随国家发展的步伐，深刻领会、认真贯彻党的十八届四中全会精神，进一步强化审计工作在内控管理、风险防控中的作用，为高校的快速健康发展保驾护航，是每个高校审计工作者面临的首要任务，本文将就依法治国大背景下如何强化高校内部审计工作进行初浅探析。
一、依法治国背景下高校内部审计工作新的形势与任务
1.强化审计监督，推进全面改革
近年来，内部审计部门在发现问题等方面做了大量工作，取得了明显成效，但审计对象在对审计发现问题的整改落实方面仍然存在重视不够、整改不力等问题，大大影响了审计监督的效果。《意见》要求，要通过加强预算执行和财政收支审计，促进公共资金安全高效使用；通过加大对经济运行中风险隐患的审计力度，维护经济安全；通过审计监督，促进依法行政，依法办事等。这就要求高校内审必须要狠抓审计发现问题的整改落实，只有这样，才能真正发挥内部审计的审计监督作用，形成不想腐的保障机制、不能腐的防范机制、不敢腐的惩戒机制，把权力关进制度的“笼子”，让权力在阳光下运行。
2.加大违规查处，促进反腐倡廉
党的十八大指出，如果解决不好腐败问题，就会对党造成致命伤害，甚至亡党亡国。习近平总书记也多次指出，“加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里”，李克强也指出，“管好权、看好钱是防治腐败的关键。我们要充分发挥审计在反腐倡廉中的尖兵和利剑作用”。面对当前形势，作为高校内部审计，要认真研究腐败发生的特点和规律，准确判断腐败现象多发领域、部位和环节，切实突出对财政资金的分配和使用、工程建设中的招投标和物资采购等方面的审计监督，揭露和查处违法违规、腐败问题，以及严重侵害广大师生切身利益的问题，揭露和查处铺张浪费、国有资产损失、资源毁损问题，促进更加有效地预防腐败。
3.加大制约力度，促进问责机制
党的十八大对建立健全权力运行制约和监督体系做出了部署，强调要建立常态化监督制度，健全质询、问责、经济责任审计等机制，对审计工作尤其是经济责任审计工作提出了新的要求。对管理和使用财政资金情况的监督，实质上是对相关部门权力行使情况的监督，是对相关领导干部和人员经济责任履行情况的监督，为正确评价和使用干部提供了重要依据，监督手段也更加有效，而这些要求正是我国行政事业单位内部审计的核心内容。当前和今后一个时期，内部审计工作要牢牢把握权力运行和责任落实两个重点，健全经济责任审计评价体系，积极探索创新经济责任审计的方式方法，努力提升审计质量、效率和结果运用水平，把守法守规守纪尽责放在更加突出的位置，促进各部门和工作人员依法行使权力，推动有关部门完善制度、落实问责。
4.加大建议力度，促进制度创新
高校内部审计在行使评价和监督职能的同时，还应在促进部门和加强单位管理和提高效益上下工夫，把定位点确定在为学校领导的决策当好参谋助手，加强内部管理，提高办学效益上，由监督型的审计向管理型的审计转变。内部审计要站在高校全局的角度，分析和反映审计发现的问题，从机制和制度上提出解决问题的建议，从而持续推动学校改革，高校内部审计要充分发挥接触领域广、熟悉政策法规、掌握情况详实的优势，一方面着力反映本单位在预算执行、财务管理和内部控制等方面存在的管理不严格、制度执行不到位、会计信息质量不高等问题，促进强化管理和监督制约；另一方面，着力反映机制扭曲、制度缺陷等方面问题，推动高校在各个方面的改革，促进构建系统完备、科学规范、运行有效的制度体系。
5.拓宽审计领域，实现内部审计全覆盖
《意见》赋予审计工作新的使命，明确了审计要发挥保障和监督的双重作用，完善审计监督机制，强化审计工作制度保障，努力实现审计监督全覆盖。内部审计作为审计监督体系中基础性、源头性的自我监管机制，作为国家审计的有效补充和延伸，在审计监督体系中发挥着重要的作用，是行政权力、经济决策权力执行和经济运行管理监督的第一道关口，是自我纠错改正的重要环节，同样承担着推进实现“审计监督全覆盖”的重要任务，而且地位会越来越突出，职能会越来越宽泛。
二、依法治国背景下进一步强化高校内部审计工作的对策
新的形势下，应当把“提高水平，健全制度，创新方法，全面审计，提高效益”作为当前加强高校内部审计工作的指导思想，重点做好以下几个方面工作：
1.不断提高高校内部审计人员的专业知识水平、综合业务素质
落实党中央、国务院要求，关键在人，高校内部审计工作属于实践操作要求高，专业性较强的技术性工作，审计人员的专业知识水平和综合业务素质在根本上决定了审计项目的质量，只有从严管理审计队伍，狠抓高校内部审计人员的思想建设、组织建设、纪律建设、作风建设、能力建设，强化审计人员培训，提高审计人员的政治立场和政治觉悟，提高审计人员特别是审计项目负责人的综合素质，并与学习贯彻十八届四中全会精神、《国务院关于加强审计工作的意见》和《中共教育部党组关于深入推进高等学校惩治和预防腐败体系建设的意见》相结合，具备充分的敏感度，深入贯彻落实，才能满足审计项目质量控制以及审计风险防范的需要。 2.创新高校内部审计方式方法，提高审计工作的质量和效能
适应四中全会后依法治国的新背景，高校内审必须要改变单纯依赖观察、比较、分类等审计的老办法，充分利用数据式审计、资源管理审计、内部控制审计等新的审计方法；改变现行审计的现场审计方法，运用现代网络信息技术，实行非现场审计；改变对被审计单位的集中审计法，推行日常审计方式；改变内部审计的工作方式，由事后披露向事前预防转化，协助本单位完善管理、防范风险和提高效益；改变审计项目的计划方式，借鉴计算机中的“显示”与“隐藏”方式，对审计覆盖面做出有“显”有“隐”的安排；创新审计资料的采集方式，变集中、一次收集为日常、多次收集；创新审计资源的使用方式，充分利用校内、外两种审计资源，校内可以利用教学、科研的力量，校外可以利用其他高校和社会中介组织的力量，加强高校审计工作。
3.全方位拓宽审计范围，努力实现内部审计全覆盖
目前高校内部审计工作普遍存在审计内容和范围窄的问题，常规审计多，专项、重点审计少；传统审计多，管理审计和前瞻性、创造性的工作少；微观审计多，宏观审计少，所以，高校内部审计工作必须适应形势和任务的变化，全方位拓展，在拓宽审计内容、审计对象上下功夫，加大服务和监督力度，在加强“两个常态化”监督，即加强对本单位工作情况的常态化监督，加强对本单位中心工作推进情况的常态化监督的同时，坚持抓重点、把重心、控源头，对学校重点部门以及科研经费、财务管理、基建工程、资产管理等师生和群众关心的重点问题重点进行监督审计；审计重心向基层一线延伸，审计着力点向二级单位下移，尝试开展风险审计，随时预测风险，为学校有关决策部门提出避免或减少风险的建议；完善专项审计，更好地组织并发现全局性、共性问题，随时提出建议，服务于宏观决策。从单位控制层面和业务控制层面，对单位预算管理、资产管理、财务管理等实施全过程、全方位监督管理，切实提高审计服务能力。
4.强化高校内部审计职能，建立健全内部审计制度
为保证高校整体工作的效率，内部审计必须坚持“两个工作定位”，即保证本单位重大决策部署有效落实，保证本单位中心工作有效推进，真正全方位关注全校经济活动的全过程。要做好内审成果运用，要切实把高校内审工作与纪检监察机关监督、执纪、问责有机结合起来，在审计结果运用、审计整改督查、案件查办等方面，积极支持内部审计机构开展工作；做到审计与组织工作的“三个对接”，即与问题整改对接、与责任追究对接、与干部选拔和管理监督工作对接，督促各级领导干部自觉接受内部审计监督，形成审计监督的整体合力。同时，还要结合学校实际，深化、细化内部审计实施办法，建立健全审计与校内各单位的工作协调机制，制定并完善内控制度，建立操作性较强的内部审计评价体系和标准，形成长效机制，发挥内审职能，建立科学现代的内部组织机构，形成科学决策机制、执行机制和监督机制，才能保证堵塞漏洞，完善管理，提升审计效能，加密和坚固制度的笼子，确保高校培养目标的实现。
5.确保高校内审的独立性、权威性和透明化
高校审计系统必须明确其职责，不能受控于其他部门，离开了独立性，审计的任何结论都将失去其控制作用，内部审计是代表高校对本校各部门开展的业务活动及执行情况进行监督，直接对高校管理层负责，必须具有较强的相对独立性，对于内部审计部门的设置应当高于其他职能部门，应该设立如总审计师等职位专门负责本单位的内部审计工作及与其他部门的协调工作，这样才可以提高内部审计的地位和独立性，维护必要的内部审计权威，从而充分发挥内部审计在高校管理中的重要作用。同时，高校审计还应将信息化、透明化落到实处，做到及时有效传递，让在校师生了解财政资金具体作用何在，才能实现资源的有效利用，同时得到教职工的认可。审计部门可以通过校园网、校报、宣传册等定期披露审计信息，公开审计结论，并且增设交流渠道，允许在校师生问责，或者提出改进措施等，进而促进内部审计功能的有效发挥。
随着四中全会精神的深入贯彻落实和《意见》的实施，作为寓监督检查于服务之中的高校内部审计工作，为高等教育改革与发展服务的任务更重、责任更大。强化高等学校内部审计工作，是保障教育体制改革健康发展的重要措施之一，高等学校内部审计工作需要进一步加强，以适应新形势的需要。我们期待并坚信，在全面推进依法治国的伟大实践中，高校内部审计工作必将迎来一个崭新的局面。
参考文献：
[1]十八大报告将“依法治国”方略提到新高度.新华网，2012.11.11
[2]中国共产党第十八届中央委员会第四次全体会议公报.新华网，2014.10.24.
[3]国务院关于加强审计工作的意见（国发〔2014〕48号）.新华网，2014.10.27
[4]丁利国.关于开展高校审计的几点思考.创新科技，2014.7
【关键字】高校；依法治国；内部审计
随着国家对高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道办学能力的逐步增强，高校建设步伐明显加快，随之而来的潜在风险越来越多，风险防控需求也越来越大。党的十八大以来，特别是党的十八届四中全会《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，揭开了全面推进依法治国的新篇章，旗帜鲜明地就依法治国的重大理论和实践问题做出了回答，提出了富有改革创新精神的新观点、新部署、新举措。文件也对审计工作提出了新要求，明确了审计监督的定位，强调了审计监督要严格依法，强化了审计机关的独立性，充分体现了党中央对审计工作的高度重视，也为进一步做好审计工作指明了前进方向、提供了根本遵循。而《国务院关于加强审计工作的意见》，则把审计监督的地位提升到了新的高度，对新时期的审计工作提出了更高的要求，赋予了更重的责任和使命，极大提升了审计工作的层次和水平。
高校内部审计工作面对这一新形势以及国家对高校内部审计工作的新要求，如何紧随国家发展的步伐，深刻领会、认真贯彻党的十八届四中全会精神，进一步强化审计工作在内控管理、风险防控中的作用，为高校的快速健康发展保驾护航，是每个高校审计工作者面临的首要任务，本文将就依法治国大背景下如何强化高校内部审计工作进行初浅探析。
一、依法治国背景下高校内部审计工作新的形势与任务
1.强化审计监督，推进全面改革
近年来，内部审计部门在发现问题等方面做了大量工作，取得了明显成效，但审计对象在对审计发现问题的整改落实方面仍然存在重视不够、整改不力等问题，大大影响了审计监督的效果。《意见》要求，要通过加强预算执行和财政收支审计，促进公共资金安全高效使用；通过加大对经济运行中风险隐患的审计力度，维护经济安全；通过审计监督，促进依法行政，依法办事等。这就要求高校内审必须要狠抓审计发现问题的整改落实，只有这样，才能真正发挥内部审计的审计监督作用，形成不想腐的保障机制、不能腐的防范机制、不敢腐的惩戒机制，把权力关进制度的“笼子”，让权力在阳光下运行。
2.加大违规查处，促进反腐倡廉
党的十八大指出，如果解决不好腐败问题，就会对党造成致命伤害，甚至亡党亡国。习近平总书记也多次指出，“加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里”，李克强也指出，“管好权、看好钱是防治腐败的关键。我们要充分发挥审计在反腐倡廉中的尖兵和利剑作用”。面对当前形势，作为高校内部审计，要认真研究腐败发生的特点和规律，准确判断腐败现象多发领域、部位和环节，切实突出对财政资金的分配和使用、工程建设中的招投标和物资采购等方面的审计监督，揭露和查处违法违规、腐败问题，以及严重侵害广大师生切身利益的问题，揭露和查处铺张浪费、国有资产损失、资源毁损问题，促进更加有效地预防腐败。
3.加大制约力度，促进问责机制
党的十八大对建立健全权力运行制约和监督体系做出了部署，强调要建立常态化监督制度，健全质询、问责、经济责任审计等机制，对审计工作尤其是经济责任审计工作提出了新的要求。对管理和使用财政资金情况的监督，实质上是对相关部门权力行使情况的监督，是对相关领导干部和人员经济责任履行情况的监督，为正确评价和使用干部提供了重要依据，监督手段也更加有效，而这些要求正是我国行政事业单位内部审计的核心内容。当前和今后一个时期，内部审计工作要牢牢把握权力运行和责任落实两个重点，健全经济责任审计评价体系，积极探索创新经济责任审计的方式方法，努力提升审计质量、效率和结果运用水平，把守法守规守纪尽责放在更加突出的位置，促进各部门和工作人员依法行使权力，推动有关部门完善制度、落实问责。
4.加大建议力度，促进制度创新
高校内部审计在行使评价和监督职能的同时，还应在促进部门和加强单位管理和提高效益上下工夫，把定位点确定在为学校领导的决策当好参谋助手，加强内部管理，提高办学效益上，由监督型的审计向管理型的审计转变。内部审计要站在高校全局的角度，分析和反映审计发现的问题，从机制和制度上提出解决问题的建议，从而持续推动学校改革，高校内部审计要充分发挥接触领域广、熟悉政策法规、掌握情况详实的优势，一方面着力反映本单位在预算执行、财务管理和内部控制等方面存在的管理不严格、制度执行不到位、会计信息质量不高等问题，促进强化管理和监督制约；另一方面，着力反映机制扭曲、制度缺陷等方面问题，推动高校在各个方面的改革，促进构建系统完备、科学规范、运行有效的制度体系。
5.拓宽审计领域，实现内部审计全覆盖
《意见》赋予审计工作新的使命，明确了审计要发挥保障和监督的双重作用，完善审计监督机制，强化审计工作制度保障，努力实现审计监督全覆盖。内部审计作为审计监督体系中基础性、源头性的自我监管机制，作为国家审计的有效补充和延伸，在审计监督体系中发挥着重要的作用，是行政权力、经济决策权力执行和经济运行管理监督的第一道关口，是自我纠错改正的重要环节，同样承担着推进实现“审计监督全覆盖”的重要任务，而且地位会越来越突出，职能会越来越宽泛。
二、依法治国背景下进一步强化高校内部审计工作的对策
新的形势下，应当把“提高水平，健全制度，创新方法，全面审计，提高效益”作为当前加强高校内部审计工作的指导思想，重点做好以下几个方面工作：
1.不断提高高校内部审计人员的专业知识水平、综合业务素质
落实党中央、国务院要求，关键在人，高校内部审计工作属于实践操作要求高，专业性较强的技术性工作，审计人员的专业知识水平和综合业务素质在根本上决定了审计项目的质量，只有从严管理审计队伍，狠抓高校内部审计人员的思想建设、组织建设、纪律建设、作风建设、能力建设，强化审计人员培训，提高审计人员的政治立场和政治觉悟，提高审计人员特别是审计项目负责人的综合素质，并与学习贯彻十八届四中全会精神、《国务院关于加强审计工作的意见》和《中共教育部党组关于深入推进高等学校惩治和预防腐败体系建设的意见》相结合，具备充分的敏感度，深入贯彻落实，才能满足审计项目质量控制以及审计风险防范的需要。 2.创新高校内部审计方式方法，提高审计工作的质量和效能
适应四中全会后依法治国的新背景，高校内审必须要改变单纯依赖观察、比较、分类等审计的老办法，充分利用数据式审计、资源管理审计、内部控制审计等新的审计方法；改变现行审计的现场审计方法，运用现代网络信息技术，实行非现场审计；改变对被审计单位的集中审计法，推行日常审计方式；改变内部审计的工作方式，由事后披露向事前预防转化，协助本单位完善管理、防范风险和提高效益；改变审计项目的计划方式，借鉴计算机中的“显示”与“隐藏”方式，对审计覆盖面做出有“显”有“隐”的安排；创新审计资料的采集方式，变集中、一次收集为日常、多次收集；创新审计资源的使用方式，充分利用校内、外两种审计资源，校内可以利用教学、科研的力量，校外可以利用其他高校和社会中介组织的力量，加强高校审计工作。
3.全方位拓宽审计范围，努力实现内部审计全覆盖
目前高校内部审计工作普遍存在审计内容和范围窄的问题，常规审计多，专项、重点审计少；传统审计多，管理审计和前瞻性、创造性的工作少；微观审计多，宏观审计少，所以，高校内部审计工作必须适应形势和任务的变化，全方位拓展，在拓宽审计内容、审计对象上下功夫，加大服务和监督力度，在加强“两个常态化”监督，即加强对本单位工作情况的常态化监督，加强对本单位中心工作推进情况的常态化监督的同时，坚持抓重点、把重心、控源头，对学校重点部门以及科研经费、财务管理、基建工程、资产管理等师生和群众关心的重点问题重点进行监督审计；审计重心向基层一线延伸，审计着力点向二级单位下移，尝试开展风险审计，随时预测风险，为学校有关决策部门提出避免或减少风险的建议；完善专项审计，更好地组织并发现全局性、共性问题，随时提出建议，服务于宏观决策。从单位控制层面和业务控制层面，对单位预算管理、资产管理、财务管理等实施全过程、全方位监督管理，切实提高审计服务能力。
4.强化高校内部审计职能，建立健全内部审计制度
为保证高校整体工作的效率，内部审计必须坚持“两个工作定位”，即保证本单位重大决策部署有效落实，保证本单位中心工作有效推进，真正全方位关注全校经济活动的全过程。要做好内审成果运用，要切实把高校内审工作与纪检监察机关监督、执纪、问责有机结合起来，在审计结果运用、审计整改督查、案件查办等方面，积极支持内部审计机构开展工作；做到审计与组织工作的“三个对接”，即与问题整改对接、与责任追究对接、与干部选拔和管理监督工作对接，督促各级领导干部自觉接受内部审计监督，形成审计监督的整体合力。同时，还要结合学校实际，深化、细化内部审计实施办法，建立健全审计与校内各单位的工作协调机制，制定并完善内控制度，建立操作性较强的内部审计评价体系和标准，形成长效机制，发挥内审职能，建立科学现代的内部组织机构，形成科学决策机制、执行机制和监督机制，才能保证堵塞漏洞，完善管理，提升审计效能，加密和坚固制度的笼子，确保高校培养目标的实现。
5.确保高校内审的独立性、权威性和透明化
高校审计系统必须明确其职责，不能受控于其他部门，离开了独立性，审计的任何结论都将失去其控制作用，内部审计是代表高校对本校各部门开展的业务活动及执行情况进行监督，直接对高校管理层负责，必须具有较强的相对独立性，对于内部审计部门的设置应当高于其他职能部门，应该设立如总审计师等职位专门负责本单位的内部审计工作及与其他部门的协调工作，这样才可以提高内部审计的地位和独立性，维护必要的内部审计权威，从而充分发挥内部审计在高校管理中的重要作用。同时，高校审计还应将信息化、透明化落到实处，做到及时有效传递，让在校师生了解财政资金具体作用何在，才能实现资源的有效利用，同时得到教职工的认可。审计部门可以通过校园网、校报、宣传册等定期披露审计信息，公开审计结论，并且增设交流渠道，允许在校师生问责，或者提出改进措施等，进而促进内部审计功能的有效发挥。
随着四中全会精神的深入贯彻落实和《意见》的实施，作为寓监督检查于服务之中的高校内部审计工作，为高等教育改革与发展服务的任务更重、责任更大。强化高等学校内部审计工作，是保障教育体制改革健康发展的重要措施之一，高等学校内部审计工作需要进一步加强，以适应新形势的需要。我们期待并坚信，在全面推进依法治国的伟大实践中，高校内部审计工作必将迎来一个崭新的局面。
参考文献：
[1]十八大报告将“依法治国”方略提到新高度.新华网，2012.11.11
[2]中国共产党第十八届中央委员会第四次全体会议公报.新华网，2014.10.24.
[3]国务院关于加强审计工作的意见（国发〔2014〕48号）.新华网，2014.10.27
[4]丁利国.关于开展高校审计的几点思考.创新科技，2014.7