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摘 要：税收筹划是指在符合立法精神的前提下，纳税人利用税法的特定条款和规定，并借助一定的方法和技术，通过对尚未发生或已发生的应税行为进行合理的筹划和安排，从而实现降低纳税成本和纳税风险的活动。
关键词：税收筹划误区；税收筹划风险
税收筹划是指在符合立法精神的前提下，纳税人利用税法的特定条款和规定，并借助一定的方法和技术，通过对尚未发生或已发生的应税行为进行合理的筹划和安排，从而实现降低纳税成本和纳税风险的活动。一般意义上的税收筹划都是税收优惠的简单罗列，即使有一引动经典筹划案例，也是是筹划依据、操作程序和效果，对筹划的成本及风险较少。一般税收筹划的误区有：
误区一将税收筹划与偷逃漏税混为一谈。税收筹划与偷逃漏税之间有本质的差别。税收筹划是利用税法的特定条款来降低纳税成本，是一种合法行为，而偷逃漏税是通过非法段来降低纳税成本，是一种违法行为。
误区二是税收筹划是利用税收优惠政策的筹划，钻税法漏洞及不明之来降低纳税成本的行为。税收筹划不是简单的利用各种税收优惠政策降低纳税成本，而是利用优惠税收筹划中的优惠政策或税法中不完善之处进行的筹划，税收筹划与避税是同一回事。
误区三税收筹划只是合乎税法就万事大吉。税收筹划不仅要合乎税法，而且不能与其他国家规定的法律法规相违背，并且企业的生产经营规律也要与税收筹划相适应，税收筹划的过程事实要合乎常理。
误区四是税收筹划 是财务人员账务的巧妙安排及“事后”和税务人员的“谈和”。税收筹划的主体应该是老板，老板做决策；财务人员主要承担执行的职责和效果的反馈，其他相关部门配合。而不是财务人员在账面上做“手脚”，人为的降低纳税成本。
误区五是税收筹划达到纳税越少越好。税收筹划的目的是在政策范围内，达到税收成本的最低，是由企业财务管理的目标决定的。很多企业只着眼于本期税负最轻，忽略了企业管理的总目标企业价值最大化。纳税人的价值最大化外除了考虑节减税收外，还要考虑综合 经济利益最大化；不难要考虑纳税人的现在的财务利益，还要考虑纳税人未来的财务得益；不驻要考虑纳税人的矩形利益；还要二虎纳税人的长期利益；不仅要考虑纳税人的所得增加，还要二虎纳税人的资本增加。
企业在税收筹划过程中对有关税收政策运用和执行不到位、和国家相关政策法规的冲突或整体利益把握不够存在税收筹划风险。在税收筹划活动中重视风险研究，采取有效方法防范和减少风险至关重要。税收筹划的风险主要有以下同几个方面：
一、税收政策不稳定导致的风险。我国的税收政策经常有新的补充和调整，税收政策的调整一方面为纳税人的税收筹划提供了空间，另一方面又给纳税人带来风险。在筹划期间如税收政策发生变化，就有可能使得依据原有税收政策设计的筹划方案，由合法变成不合法，由合理变成不合理，从而产生筹划风险。这就要示纳税人熟悉税收政策的变化，及时调整纳税筹划方案，符合国家和相关税收政策。
二、税收法律层次低导致的风险。税收筹划的过程就是寻找那些影响企业应纳税额相关政策并利用这些政策对税收进行有效控制的过程。从目前来看，我国现有的税收法律、法规涉及的税收可控制因素有限，大量的筹划依据（税收优惠政策、财务与税收核算差异等）以暂行条例、部门规章、红头文件等形式出现，缺乏统一性和严肃性。这些行政规章、文件往往不够明晰，企业依据这些行政规章、规范性文件等开展税收筹划，有可能因为对税法精神理解错误而导致税收筹划失败。
三、对税收政策不了解导致的风险。由于我国的税收优惠政策具有很强的时效性，而且每一项优惠政策一般都有明确的条件上、地域上的限定。正是这些特点使得不少纳税人，因为能全面了解税收优惠政策，或者了解不及时、理解不透彻，或者税收筹划操作程序上的失误，丧失了享受税收优惠的机会，从而损失了本可以得到的税收利益。
四、项目选择不当导致的风险。税收筹划涉及企业筹资、投资、生产、经营、分配等各个领域，涉及增值税、所得税、营业税等几乎所有的税种。但由于每个企业的具体情况千差万别，有的税收筹划可能涉及一个项目、一个税种，有的可能涉及多个项目、多个税种，有的是单一性的，有的是综合性的。如果企业未加合理选择开展筹划，操作程序不规范，其筹划成功的概率必然较低。纳税人进行税收筹划以合法为前提，必须具备必要的法律知识和财务知识，了解并熟练掌握税法规定。在进行税收筹划时，不仅要了解各种决策适用已有法律的不同而产生的法律效果或安全程度，还必须注意税法的变动，适时调整税收筹划方案，使税收筹划不断适应新的税收政策要求，以达到预期效果
五、片面理解税收筹划导致的风险。一些企业对税收筹划不重视，没有真正理解税收筹划的实质内涵，把税收筹划误解为单纯的少纳税，甚至采取违规手法开展“筹划”。如会计核算和财务管理混乱，会计信息严重失真，纳税信誉较差，违反税法偷税、抗税、骗税等。还有的企业筹划人员的财务会计、税收政策、企业管理、经济法律等方面的专业知识欠缺，统筹谋划、综合分析判断能力不强，也很难使税收筹划真正取得实效。
六、筹划方案不严谨导致的风险。一些企业对于纳税筹划仍然停留在愿景阶段，听起来心动，说起来激动，做起来没动。在税收实践中，过分追求纳税筹划而忽视税收政策遵从和财务核算规范，不科学的税收筹划时有发生，表现在税收筹划方案严重脱离企业实际，不符合成本效益原则，没有从企业整体发展战略角度设计，缺少全局观和战略观。
参考文献：
[1]江吉星，浅谈企业税收筹划的误区与风险[J]，中国集体经济，2012.25
[2]佟彤，企业税收筹划的误区和风险管理研究[J]，时代财富，2013.04
[3]乔为刚，企业税收筹划风险探讨[J]，合作经济与科技，2009.02
关键词：税收筹划误区；税收筹划风险
税收筹划是指在符合立法精神的前提下，纳税人利用税法的特定条款和规定，并借助一定的方法和技术，通过对尚未发生或已发生的应税行为进行合理的筹划和安排，从而实现降低纳税成本和纳税风险的活动。一般意义上的税收筹划都是税收优惠的简单罗列，即使有一引动经典筹划案例，也是是筹划依据、操作程序和效果，对筹划的成本及风险较少。一般税收筹划的误区有：
误区一将税收筹划与偷逃漏税混为一谈。税收筹划与偷逃漏税之间有本质的差别。税收筹划是利用税法的特定条款来降低纳税成本，是一种合法行为，而偷逃漏税是通过非法段来降低纳税成本，是一种违法行为。
误区二是税收筹划是利用税收优惠政策的筹划，钻税法漏洞及不明之来降低纳税成本的行为。税收筹划不是简单的利用各种税收优惠政策降低纳税成本，而是利用优惠税收筹划中的优惠政策或税法中不完善之处进行的筹划，税收筹划与避税是同一回事。
误区三税收筹划只是合乎税法就万事大吉。税收筹划不仅要合乎税法，而且不能与其他国家规定的法律法规相违背，并且企业的生产经营规律也要与税收筹划相适应，税收筹划的过程事实要合乎常理。
误区四是税收筹划 是财务人员账务的巧妙安排及“事后”和税务人员的“谈和”。税收筹划的主体应该是老板，老板做决策；财务人员主要承担执行的职责和效果的反馈，其他相关部门配合。而不是财务人员在账面上做“手脚”，人为的降低纳税成本。
误区五是税收筹划达到纳税越少越好。税收筹划的目的是在政策范围内，达到税收成本的最低，是由企业财务管理的目标决定的。很多企业只着眼于本期税负最轻，忽略了企业管理的总目标企业价值最大化。纳税人的价值最大化外除了考虑节减税收外，还要考虑综合 经济利益最大化；不难要考虑纳税人的现在的财务利益，还要考虑纳税人未来的财务得益；不驻要考虑纳税人的矩形利益；还要二虎纳税人的长期利益；不仅要考虑纳税人的所得增加，还要二虎纳税人的资本增加。
企业在税收筹划过程中对有关税收政策运用和执行不到位、和国家相关政策法规的冲突或整体利益把握不够存在税收筹划风险。在税收筹划活动中重视风险研究，采取有效方法防范和减少风险至关重要。税收筹划的风险主要有以下同几个方面：
一、税收政策不稳定导致的风险。我国的税收政策经常有新的补充和调整，税收政策的调整一方面为纳税人的税收筹划提供了空间，另一方面又给纳税人带来风险。在筹划期间如税收政策发生变化，就有可能使得依据原有税收政策设计的筹划方案，由合法变成不合法，由合理变成不合理，从而产生筹划风险。这就要示纳税人熟悉税收政策的变化，及时调整纳税筹划方案，符合国家和相关税收政策。
二、税收法律层次低导致的风险。税收筹划的过程就是寻找那些影响企业应纳税额相关政策并利用这些政策对税收进行有效控制的过程。从目前来看，我国现有的税收法律、法规涉及的税收可控制因素有限，大量的筹划依据（税收优惠政策、财务与税收核算差异等）以暂行条例、部门规章、红头文件等形式出现，缺乏统一性和严肃性。这些行政规章、文件往往不够明晰，企业依据这些行政规章、规范性文件等开展税收筹划，有可能因为对税法精神理解错误而导致税收筹划失败。
三、对税收政策不了解导致的风险。由于我国的税收优惠政策具有很强的时效性，而且每一项优惠政策一般都有明确的条件上、地域上的限定。正是这些特点使得不少纳税人，因为能全面了解税收优惠政策，或者了解不及时、理解不透彻，或者税收筹划操作程序上的失误，丧失了享受税收优惠的机会，从而损失了本可以得到的税收利益。
四、项目选择不当导致的风险。税收筹划涉及企业筹资、投资、生产、经营、分配等各个领域，涉及增值税、所得税、营业税等几乎所有的税种。但由于每个企业的具体情况千差万别，有的税收筹划可能涉及一个项目、一个税种，有的可能涉及多个项目、多个税种，有的是单一性的，有的是综合性的。如果企业未加合理选择开展筹划，操作程序不规范，其筹划成功的概率必然较低。纳税人进行税收筹划以合法为前提，必须具备必要的法律知识和财务知识，了解并熟练掌握税法规定。在进行税收筹划时，不仅要了解各种决策适用已有法律的不同而产生的法律效果或安全程度，还必须注意税法的变动，适时调整税收筹划方案，使税收筹划不断适应新的税收政策要求，以达到预期效果
五、片面理解税收筹划导致的风险。一些企业对税收筹划不重视，没有真正理解税收筹划的实质内涵，把税收筹划误解为单纯的少纳税，甚至采取违规手法开展“筹划”。如会计核算和财务管理混乱，会计信息严重失真，纳税信誉较差，违反税法偷税、抗税、骗税等。还有的企业筹划人员的财务会计、税收政策、企业管理、经济法律等方面的专业知识欠缺，统筹谋划、综合分析判断能力不强，也很难使税收筹划真正取得实效。
六、筹划方案不严谨导致的风险。一些企业对于纳税筹划仍然停留在愿景阶段，听起来心动，说起来激动，做起来没动。在税收实践中，过分追求纳税筹划而忽视税收政策遵从和财务核算规范，不科学的税收筹划时有发生，表现在税收筹划方案严重脱离企业实际，不符合成本效益原则，没有从企业整体发展战略角度设计，缺少全局观和战略观。
参考文献：
[1]江吉星，浅谈企业税收筹划的误区与风险[J]，中国集体经济，2012.25
[2]佟彤，企业税收筹划的误区和风险管理研究[J]，时代财富，2013.04
[3]乔为刚，企业税收筹划风险探讨[J]，合作经济与科技，2009.02