曙光股份（600303.SH）日前公布了利润总额降幅超过90%的半年报，不过其所得税降幅却远远低于利润降幅。通过延迟确认收益等方式，曙光股份得以从中调节利润。
　　曙光股份在半年报中表示，上半年国内经济环境和汽车行业不景气，导致销量下滑收入减少，加上相关费用增加，利润总额降幅较大。
　　不过，曙光股份主营的客车以及零部件，在2012年上半年波动幅度远小于行业整体水平。其中，客车行业在上半年更可谓一枝独秀，大幅领先于全行业。
　　曙光股份当期所得税费用也并未同比例减少，半年报显示，公司所得税费用为1434万元，2011年同期为4713万元，这一降幅远小于利润降幅。
　　企业应纳税所得额乘以当年的所得税率可以得出所得税费用，反过来，通过所得税费用除以税率则能推导出当年的应纳税所得额。
　　一般而言，企业的应纳税所得额和同期会计利润之间的差额应保持稳定，所谓会计利润，指的是损益表中的税前利润总额。
　　上半年，曙光股份所得税费用为1434万元，以25%税率计算（曙光股份大多数收入来自子公司，而子公司适用税率为25%，除去子公司，曙光股份自身税率为15%，但在合并报表中占比仅为10%左右，影响较小），上半年应纳税所得额应为5736万元。这与当期1510万元的会计利润之间有着巨大差异，差额高达4226万元。
　　翻阅曙光股份历年年报发现，二者差额远低于2012年上半年。以2011年为例，当年所得税费用为5986万元，税率与2012年上半年相同，由此计算其应纳税所得额为2.4亿元。损益表显示，曙光股份当年会计利润为2.35亿元，二者差额极小。
　　应纳税所得额与会计利润之间的差额，一般为调增项目—调减项目。包括职工福利、广宣费以及公益救济性支出等调增项目，以及技术转让所得、国债利息收入等调减项目。上述两项合计造成应纳税暂时性差异。
　　半年报显示，曙光股份应纳税暂时性差异达到5.24亿元，且呈现不断扩大之势。
　　2011年上半年，该项差异为2.37亿元，2011年底提升至4.83亿元，2012年上半年进一步增加至5.24亿元，其中资产减值准备和预提费用达到1.4亿元。
　　曙光股份暂时性差异中，有相当一部分是属于其他非流动负债科目，上半年达到4.3亿元。其中，大量来自政府补助的资金，曙光股份将其置于账上，并未及时计入当期损益。
　　曙光股份证券部人士向记者解释称，相关政府补助由于没能接到政府批文，所以暂时不计入收益。
　　实际上，曙光股份收到大量政府补助款已经一年有余，例如，公司2011年2月便收到大连市财政局拨付的9000万元汽车研发费补贴款，当时未取得政府书面文件。但时至2012年6月，曙光股份仍然未能取得书面文件，其进度之慢令人诧异。此外，2012年一季度即收到大连市财政补贴款1.6亿元，截至二季度末却仍未确认收益。
　　2011年底，曙光股份审计师信永中和会计师事务所曾纠正过曙光股份的政府补贴确认方式。彼时公司未将辽宁省财政厅拨付的3000万元整车研发补助款计入损益，经会计师纠正后，该事项引起当年净利润增加2550万元。
　　实际上，曙光股份的利润调节在2012年一季报中即有所显现。一季报显示，当期所得税费用为1138万元，以25%税率记算，应纳税所得额为4552万元，而当期利润总额却为-1663万元，二者差异明显。