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美国新一轮减税，是特朗普兑现竞选总统时的承诺，意在通过减税将海外制造业、跨国公司海外资本吸引回美国，提振美国本土经济，最终实现“使美国再次强大”的施政宣言。
从更大范围来看，2008年全球金融危机后，主要经济体通过货币宽松政策来拯救经济，但随着货币政策边际效应不断下降，各国开始扩张财政政策，并进行结构改革。加大财政投入与减税已成为各经济体实现复苏的主要手段。
潜在的冲击
号称30年来美国最大税改对中国影响几何？2017年12月9日，2017国企管理年会在北京召开，会后，记者就美国减税计划、我国相关方面税制改革情况，向应邀出席的中国国际税收研究会副秘书长靳东升进行了专访。
《国企管理》：有观点认为，新一轮美国减税计划执行效果会打折扣，一个方面是因为将美国联邦的公司所得税降至20%，州地方政府也还要征收所得税，最终名义税率在26%左右，和中国25%的水平差不多。您的意见如何呢？
靳东升：美国减税，有个人所得税和企业所得税两个方面。企业所得税，叫公司税，减少企业所得税也是供给侧结构性改革，对于生产领域以及经济发展有利。个人所得税改革，是需求侧改革，有利于增加中产阶级可支配收入。这样，减税从供给、需求两个方面发挥作用。
确实对于企业来讲，名义税率和实际税率有差别。名义税35%，加上地方税之后是39.5%，实际税率也就24%多一点。名义税率减到20%，如果有其他措施扩大税基的话，对于企业来讲，减税力度就没有看上去那么大了，对于公司吸引力也就不是那么大了。同时，毕竟减少了名义税率，一点作用没有也不现实，这是我的看法。
个人所得税改革，对于低收入和高收入两头都有利，因为扣除的基准数翻番了。高收入档税率没有变甚至降低，从高收入阶层来看，有利于扩大投资，这个阶层增加的收入多是用于投资，不是用于消费。从低收入阶层来看，有利于扩大消费。个税减少会发挥一定作用，也是受美国公众所欢迎的。
降低税率，提高免税额的同时，减税计划又取消了一些减免税措施，比如对于困难人群的照顾，实实在在来看，美国减税计划是一种结构性调整。
有消息称，减税期间会减少联邦政府1万亿美元财政收入，这占美国全部财政收入比重也不是很高，减税幅度并不是像人们预期的那样大。但是，对于政府财政收入影响很大，一下子少了很多收入，也是对于政府未来的考验。长期来讲，减税对于美国财政、经济还是有利的。
《国企管理》：减税对提振未来美国GDP增速有影响，有人说能提升0.4个百分点，有的说能提升1%，您怎么看减税对美国经济的刺激作用呢？
靳东升：我的判断是效果有限。影响经济增长的因素很多，不只是税收一个因素。减税在美国来讲，是针对所得税的减少，对于纯收入的减税。纯收入是在经济活动完成以后，收入扣除成本后的这一部分收益。对于纯收入减税，这对经济活动的影响是间接的，不像流转税直接影响经济活动，所以我更倾向于0.4%这个数据，更加靠谱一些。提振1%也可能会实现，这就不仅仅是因为减税，也有配套政策的影响，比如货币政策等共同作用。
《國企管理》：美国减税后，投资环境会改善，美国资本回流以及中国企业家或更倾向于把工厂建到美国去——对于这种担忧，您的观点如何？
靳东升：我的判断是这种影响肯定会有的，增加企业家到美国办厂的信心，毕竟名义税负降低了。而实际上到美国办厂并不是那么简单，因为美国税收体系还是很复杂，减税并没有消除美国税制的复杂性，而且每个州有不同法律和规定，这是要面临的一个障碍，此外还要考虑其他方面政策影响，以及美国较高的劳动力成本。减税会增强企业到美国办厂的信心，发挥多大效果，也不是立竿见影的。
《国企管理》：我国供给侧改革，减税降费也是给企业减负，在国际竞争中，目前我国投资环境对比优势有哪些？
靳东升：一个国家吸引外资，主要看两个方面，一个是消费力，市场，一个就是低成本。我们国家是有优势的，这么庞大的市场对于任何一个国家的资本都有吸引力。同时，尽管现在我国企业生产成本上升，但还是有竞争优势。
其实，国家还采取了一系列措施，比如放、管、服，比如优化投资环境等。随着税制改革的深入，我国税制更加简化，办企业投资的负担也会进一步减轻。美国减税对于我国的影响，效果不会那么显著。我国有一些拳头产品，在国际市场上也有竞争力，所以说我们还是有信心。
《国企管理》：请简要介绍我国与企业经营相关的税制改革情况。
靳东升：全国人大对外宣布，到2020年要实现税收法定。大部分税种都要经过全国人大的立法，2020年以前有8个税收要立法，现在有5个向社会征求意见的税收法律。税收法律的完善和健全，增强税收的透明度和稳定性，对于企业营商环境都是有利的。影响较大的是增值税，2020年或可能立法。与企业直接相关的增值税、企业所得税都通过全国人大立法的话，就建立了一个稳定、合理、规范的税收制度。还有些税收的保障制度正在建立健全，比如对于环境污染的征税，地方税制的健全。所以，一方面我国法治在完善，另一方面我国税制在健全，还有通过税制改革、立法与国际税收接轨，与发达国家税收的差异性将越来越少，共同性将越来越多，就增强了我国税收的透明度，这些都是我国税制很大的进步。此外，降低关税是我国走向开放的更加重要举措，关税水平会进一步降低。
到2020年，比较健全的税收法制体系是可以建立起来的。
降本是主流
特朗普税改计划，看似意料之外引起轰动，实则情理之中意图明确。2008年金融危机后，很多国家加入减税队伍，以降低成本，增强本国企业竞争力。
2017年11月16日，美国众议院通过特朗普税改方案，12月2日，美国参议院通过参院版本法案。目前，参、众两院正在进行调解，若最终版本两院通过，将递交总统特朗普签署。 按照已公布的两院减税版本，美国企业所得税率将从35%降至20%，个人所得税率总体上降低并分档次进行调整；跨国公司海外收入征税由“属地制”转向“属人制”，鼓励资本回流，抑制资本流出；房产税、遗产税方面等也进行了减负调整。从美国企业与居民的角度来看，特朗普与联邦政府要发“大红包”，而从历史上来看，历任美国总统多有通过减税获得更多支持的惯例。
美国有先例
从肯尼迪时代起，减税开始成为历届政府取得人心的常规手段。共和党总统上任后减税，成为一种现象，半年到一年内推出大规模减税政策也是常有的事。肯尼迪执政期间，个税从20%-91%下降到14%-70%，企业税从52%下降到48%。里根担任总统时，个税从11%-50%降到15%-28%，企业税从15%-46%降到15%-34%。而克林顿执政略有不同，他将个税最高税率调到39%，将企业税从34%提高到36%，之后通過的《减税法案》，开创了可返还税收抵免的先河。随后，小布什将个人边际税率从39.6%再次调低，降到33%。奥巴马时期也推出了综合性减税计划。
特朗普减税，常常被拿来与里根减税相提并论。里根减税，因为他认为美国在“二战”后的绝对实力受到挑战而相对下降，所以进行有史以来幅度最大的税收减免调整。类似的情况，发生在2008年经济危机后，美国受到创伤，世界“单极化”正在被“多极化”取代，新兴经济体崛起使得发展中国家更被看好。特朗普强调“美国优先”，也是认为美国的国际绝对影响力和竞争力相对下降后作出的回应。特朗普税改是美国一系列收缩政策的一部分。
美国收缩政策表现在，一是降低在国际政治等事务上干预程度，降低国际公共服务和产品的提供，比如美国宣布退出“巴黎协定”；二是加大国内经济、贸易保护力度，比如美国号称要增加贸易关税，进行“双反”等调查。减税是特朗普重商主义的表现，减少政府对企业和居民的干涉，加强对企业投资的吸引力，增加居民消费能力。
降低税率，制造更好、更有吸引力的营商环境，资本或更加青睐美国。有分析称，未来十年流入美国企业部门的资本或增加5万亿美元，这样到2027年，美国年均实际GDP将增加5000亿美元左右，约为该年GDP总量的1.7%。而高盛认为，共和党减税措施将推动2018年、2019年美国经济增速提升约0.3%。
与此同时，美国智库TPC报告显示，综合考虑总需求、劳动力供应、储蓄和投资等因素后，减税从长期来看对于美国经济增长的影响有限，美国不少经济学家甚至认为减税有可能引发更加严重的通货膨胀。
多国已加入
企业税“减税”使得美国将从经济合作与发展组织（OECD）中企业税最高的国家变成最低的国家之一。一批国家也正在酝酿自身的减税计划。
2017年12月5日，日本媒体称，日本政府计划2018年将企业所得税下调到29.74%，但是近期欧美减税幅度加大，特别是美国通过30多年来最大税改方案，使得跟进减税以保持企业竞争力成为不可回避的手段。其实早在2014年，日本就开始实施减税计划，旨在用5年时间把企业法人税从35.64%（东京都）降至25%左右。
2016年11月，英国公布下调企业所得税率计划，把企业税率定在主要经济体中的最低水平，从20%调至15%以下。英国首相特雷莎·梅表示英国财政部将研究加快步伐削减企业税，旨在敦促企业与政府合作，以保证民众能够更公平地分享经济发展的好处。英国首相发言人表示，至2020年将企业税下调至17%。
2017年2月，印度宣布减税，1950万人将受益，占纳税人比例高达52.7%。商品与服务税法是印度几十年来最大规模的税改方案。2017年7月，法国宣布2018年法国强制性征税金额将减少约70亿欧元，其中60亿欧元拟以企业竞争力与就业净纳税额减税优惠方式给予企业。此外，德国也提出一定幅度削减税收的政策。
2017年9月，OECD发布年度税收政策回顾报告显示：持续削减企业税使得OECD 35国平均企业税率已下降到2016年24.7%。而此轮美国减税计划将企业所得税率降到20%，比上述平均数值更低。
削减个人所得税和企业所得税会大幅增加美国政府的财政赤字。美国税收政策中心估计，税改将令美国联邦收入在2017-2027年减少2.4-2.5万亿美元，在2027-2037年减少3.4万亿美元。美国官方消息称，众议院税改计划或将导致联邦赤字未来10年增加1.7万亿美元，参议院税改方案未来10年将使联邦赤字增加逾1.4万亿美元。对于债台高筑的美国政府来说，通过减税措施刺激经济增长，短期内会恶化偿债来源，加上美联储加息预期，债务融资成本或进一步提升，联邦政府偿债能力受到考验。
中国先布局
在国际金融危机爆发之初，中国就提早布局一揽子结构性减税方案。我国的布局调整并不是被动应对的，而是提前主动作为。以营改增为例，自2012年到现在，营改增累计减轻企业税负超过1.7万亿元。
同时，支持小微企业税收优惠政策扩围、减半征收企业所得税小型微利企业年应纳税所得额上限大幅提升等税收优惠也在为企业减负。2013年以来，中央设立的行政事业性收费由185项减少至51项，其中涉企收费由106项减少至33项。中央层面降费，每年可减轻社会负担超过3200亿元；省级层面降费，每年可减轻社会负担超过470亿元。持续优化的营商环境，将对资本投资产生更大的吸引力。
从更大范围来看，2008年全球金融危机后，主要经济体通过货币宽松政策来拯救经济，但随着货币政策边际效应不断下降，各国开始扩张财政政策，并进行结构改革。加大财政投入与减税已成为各经济体实现复苏的主要手段。
潜在的冲击
号称30年来美国最大税改对中国影响几何？2017年12月9日，2017国企管理年会在北京召开，会后，记者就美国减税计划、我国相关方面税制改革情况，向应邀出席的中国国际税收研究会副秘书长靳东升进行了专访。
《国企管理》：有观点认为，新一轮美国减税计划执行效果会打折扣，一个方面是因为将美国联邦的公司所得税降至20%，州地方政府也还要征收所得税，最终名义税率在26%左右，和中国25%的水平差不多。您的意见如何呢？
靳东升：美国减税，有个人所得税和企业所得税两个方面。企业所得税，叫公司税，减少企业所得税也是供给侧结构性改革，对于生产领域以及经济发展有利。个人所得税改革，是需求侧改革，有利于增加中产阶级可支配收入。这样，减税从供给、需求两个方面发挥作用。
确实对于企业来讲，名义税率和实际税率有差别。名义税35%，加上地方税之后是39.5%，实际税率也就24%多一点。名义税率减到20%，如果有其他措施扩大税基的话，对于企业来讲，减税力度就没有看上去那么大了，对于公司吸引力也就不是那么大了。同时，毕竟减少了名义税率，一点作用没有也不现实，这是我的看法。
个人所得税改革，对于低收入和高收入两头都有利，因为扣除的基准数翻番了。高收入档税率没有变甚至降低，从高收入阶层来看，有利于扩大投资，这个阶层增加的收入多是用于投资，不是用于消费。从低收入阶层来看，有利于扩大消费。个税减少会发挥一定作用，也是受美国公众所欢迎的。
降低税率，提高免税额的同时，减税计划又取消了一些减免税措施，比如对于困难人群的照顾，实实在在来看，美国减税计划是一种结构性调整。
有消息称，减税期间会减少联邦政府1万亿美元财政收入，这占美国全部财政收入比重也不是很高，减税幅度并不是像人们预期的那样大。但是，对于政府财政收入影响很大，一下子少了很多收入，也是对于政府未来的考验。长期来讲，减税对于美国财政、经济还是有利的。
《国企管理》：减税对提振未来美国GDP增速有影响，有人说能提升0.4个百分点，有的说能提升1%，您怎么看减税对美国经济的刺激作用呢？
靳东升：我的判断是效果有限。影响经济增长的因素很多，不只是税收一个因素。减税在美国来讲，是针对所得税的减少，对于纯收入的减税。纯收入是在经济活动完成以后，收入扣除成本后的这一部分收益。对于纯收入减税，这对经济活动的影响是间接的，不像流转税直接影响经济活动，所以我更倾向于0.4%这个数据，更加靠谱一些。提振1%也可能会实现，这就不仅仅是因为减税，也有配套政策的影响，比如货币政策等共同作用。
《國企管理》：美国减税后，投资环境会改善，美国资本回流以及中国企业家或更倾向于把工厂建到美国去——对于这种担忧，您的观点如何？
靳东升：我的判断是这种影响肯定会有的，增加企业家到美国办厂的信心，毕竟名义税负降低了。而实际上到美国办厂并不是那么简单，因为美国税收体系还是很复杂，减税并没有消除美国税制的复杂性，而且每个州有不同法律和规定，这是要面临的一个障碍，此外还要考虑其他方面政策影响，以及美国较高的劳动力成本。减税会增强企业到美国办厂的信心，发挥多大效果，也不是立竿见影的。
《国企管理》：我国供给侧改革，减税降费也是给企业减负，在国际竞争中，目前我国投资环境对比优势有哪些？
靳东升：一个国家吸引外资，主要看两个方面，一个是消费力，市场，一个就是低成本。我们国家是有优势的，这么庞大的市场对于任何一个国家的资本都有吸引力。同时，尽管现在我国企业生产成本上升，但还是有竞争优势。
其实，国家还采取了一系列措施，比如放、管、服，比如优化投资环境等。随着税制改革的深入，我国税制更加简化，办企业投资的负担也会进一步减轻。美国减税对于我国的影响，效果不会那么显著。我国有一些拳头产品，在国际市场上也有竞争力，所以说我们还是有信心。
《国企管理》：请简要介绍我国与企业经营相关的税制改革情况。
靳东升：全国人大对外宣布，到2020年要实现税收法定。大部分税种都要经过全国人大的立法，2020年以前有8个税收要立法，现在有5个向社会征求意见的税收法律。税收法律的完善和健全，增强税收的透明度和稳定性，对于企业营商环境都是有利的。影响较大的是增值税，2020年或可能立法。与企业直接相关的增值税、企业所得税都通过全国人大立法的话，就建立了一个稳定、合理、规范的税收制度。还有些税收的保障制度正在建立健全，比如对于环境污染的征税，地方税制的健全。所以，一方面我国法治在完善，另一方面我国税制在健全，还有通过税制改革、立法与国际税收接轨，与发达国家税收的差异性将越来越少，共同性将越来越多，就增强了我国税收的透明度，这些都是我国税制很大的进步。此外，降低关税是我国走向开放的更加重要举措，关税水平会进一步降低。
到2020年，比较健全的税收法制体系是可以建立起来的。
降本是主流
特朗普税改计划，看似意料之外引起轰动，实则情理之中意图明确。2008年金融危机后，很多国家加入减税队伍，以降低成本，增强本国企业竞争力。
2017年11月16日，美国众议院通过特朗普税改方案，12月2日，美国参议院通过参院版本法案。目前，参、众两院正在进行调解，若最终版本两院通过，将递交总统特朗普签署。 按照已公布的两院减税版本，美国企业所得税率将从35%降至20%，个人所得税率总体上降低并分档次进行调整；跨国公司海外收入征税由“属地制”转向“属人制”，鼓励资本回流，抑制资本流出；房产税、遗产税方面等也进行了减负调整。从美国企业与居民的角度来看，特朗普与联邦政府要发“大红包”，而从历史上来看，历任美国总统多有通过减税获得更多支持的惯例。
美国有先例
从肯尼迪时代起，减税开始成为历届政府取得人心的常规手段。共和党总统上任后减税，成为一种现象，半年到一年内推出大规模减税政策也是常有的事。肯尼迪执政期间，个税从20%-91%下降到14%-70%，企业税从52%下降到48%。里根担任总统时，个税从11%-50%降到15%-28%，企业税从15%-46%降到15%-34%。而克林顿执政略有不同，他将个税最高税率调到39%，将企业税从34%提高到36%，之后通過的《减税法案》，开创了可返还税收抵免的先河。随后，小布什将个人边际税率从39.6%再次调低，降到33%。奥巴马时期也推出了综合性减税计划。
特朗普减税，常常被拿来与里根减税相提并论。里根减税，因为他认为美国在“二战”后的绝对实力受到挑战而相对下降，所以进行有史以来幅度最大的税收减免调整。类似的情况，发生在2008年经济危机后，美国受到创伤，世界“单极化”正在被“多极化”取代，新兴经济体崛起使得发展中国家更被看好。特朗普强调“美国优先”，也是认为美国的国际绝对影响力和竞争力相对下降后作出的回应。特朗普税改是美国一系列收缩政策的一部分。
美国收缩政策表现在，一是降低在国际政治等事务上干预程度，降低国际公共服务和产品的提供，比如美国宣布退出“巴黎协定”；二是加大国内经济、贸易保护力度，比如美国号称要增加贸易关税，进行“双反”等调查。减税是特朗普重商主义的表现，减少政府对企业和居民的干涉，加强对企业投资的吸引力，增加居民消费能力。
降低税率，制造更好、更有吸引力的营商环境，资本或更加青睐美国。有分析称，未来十年流入美国企业部门的资本或增加5万亿美元，这样到2027年，美国年均实际GDP将增加5000亿美元左右，约为该年GDP总量的1.7%。而高盛认为，共和党减税措施将推动2018年、2019年美国经济增速提升约0.3%。
与此同时，美国智库TPC报告显示，综合考虑总需求、劳动力供应、储蓄和投资等因素后，减税从长期来看对于美国经济增长的影响有限，美国不少经济学家甚至认为减税有可能引发更加严重的通货膨胀。
多国已加入
企业税“减税”使得美国将从经济合作与发展组织（OECD）中企业税最高的国家变成最低的国家之一。一批国家也正在酝酿自身的减税计划。
2017年12月5日，日本媒体称，日本政府计划2018年将企业所得税下调到29.74%，但是近期欧美减税幅度加大，特别是美国通过30多年来最大税改方案，使得跟进减税以保持企业竞争力成为不可回避的手段。其实早在2014年，日本就开始实施减税计划，旨在用5年时间把企业法人税从35.64%（东京都）降至25%左右。
2016年11月，英国公布下调企业所得税率计划，把企业税率定在主要经济体中的最低水平，从20%调至15%以下。英国首相特雷莎·梅表示英国财政部将研究加快步伐削减企业税，旨在敦促企业与政府合作，以保证民众能够更公平地分享经济发展的好处。英国首相发言人表示，至2020年将企业税下调至17%。
2017年2月，印度宣布减税，1950万人将受益，占纳税人比例高达52.7%。商品与服务税法是印度几十年来最大规模的税改方案。2017年7月，法国宣布2018年法国强制性征税金额将减少约70亿欧元，其中60亿欧元拟以企业竞争力与就业净纳税额减税优惠方式给予企业。此外，德国也提出一定幅度削减税收的政策。
2017年9月，OECD发布年度税收政策回顾报告显示：持续削减企业税使得OECD 35国平均企业税率已下降到2016年24.7%。而此轮美国减税计划将企业所得税率降到20%，比上述平均数值更低。
削减个人所得税和企业所得税会大幅增加美国政府的财政赤字。美国税收政策中心估计，税改将令美国联邦收入在2017-2027年减少2.4-2.5万亿美元，在2027-2037年减少3.4万亿美元。美国官方消息称，众议院税改计划或将导致联邦赤字未来10年增加1.7万亿美元，参议院税改方案未来10年将使联邦赤字增加逾1.4万亿美元。对于债台高筑的美国政府来说，通过减税措施刺激经济增长，短期内会恶化偿债来源，加上美联储加息预期，债务融资成本或进一步提升，联邦政府偿债能力受到考验。
中国先布局
在国际金融危机爆发之初，中国就提早布局一揽子结构性减税方案。我国的布局调整并不是被动应对的，而是提前主动作为。以营改增为例，自2012年到现在，营改增累计减轻企业税负超过1.7万亿元。
同时，支持小微企业税收优惠政策扩围、减半征收企业所得税小型微利企业年应纳税所得额上限大幅提升等税收优惠也在为企业减负。2013年以来，中央设立的行政事业性收费由185项减少至51项，其中涉企收费由106项减少至33项。中央层面降费，每年可减轻社会负担超过3200亿元；省级层面降费，每年可减轻社会负担超过470亿元。持续优化的营商环境，将对资本投资产生更大的吸引力。