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摘 要：以某公司为案例，通过对该企业内部控制现状的分析，找出其内部控制中存在的问题，并结合公司内部控制特点，提出解决内部控制问题的方案。
关键词：内部控制；控制体系；解决方案
中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）30-0017-02
一、Y公司简介
Y公司是主营业务是软件开发及服务，在行业企业管理软件领域占有80%以上的市场份额，是行业企业管理软件的领军品牌。
该公司专注于行业精耕细作，为客户提供更专业、更高价值的软件及服务，满足客户以世界一流管理为目标的发展模式。
二、公司内部控制的重要性
企业内部控制制度的完善，是保证会计信息质量，完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，保证资本市场有效运行的重要手段。
内部控制意义如下：一是增强企业核心竞争力的必然要求，要想在全球经济一体化进程不断加快的市场背景下取胜，必须加强财务内部控制，培育竞争优势，增强核心竞争能力。二是提高企业经济效益的重要保障。通过加强内部控制，强化经营管理，最大限度降低成本，有利于提高企业经济效益和经济运行质量。三是实现企业可持续发展的现实需要，企业管理以财务管理为基础，财务管理以资金管理为重点，企业内控乏力、管理失控，一旦资金链出现问题，将在很大程度上影响企业可持续发展，加强财务内部控制，无论是对企业现实发展还是长远发展，都具有十分重要的意义。
三、Y公司内部控制体系方面存在的主要问题
Y公司建立了内部控制制度体系，进行了实行，并将公司财务、关联交易、募集资金管理、对外担保以及信息披露等作为内控重点环节，实施重点内部控制。但该公司内部控制管理仍然存在一些问题，具体如下：
1.管理者对内部控制重视不够
企业管理者对内部控制重视不够，该公司虽然建立了内部控制制度，但有些内部控制制度的制定缺乏科学的指导；任务内部控制就是各项工作制度和业务规章的汇总，建立了企业规章制度就等于做好了内部控制，甚至认为内部控制仅仅是公司高层的事情，一些管理人员对内部控制观念淡薄、重经营轻管理，所以要建立一套科学有效内部控制制度，应提高该公司管理者对这方面的认识。
2.忽视内部控制以外的风险的控制。
Y公司比较重视传统意义上的内部控制风险，从而忽视了对传统内部控制之外的风险的控制和衡量。例如，外部重大不利事项，外部经济、技术条件的变化，法律变化等风险游离于内部控制之外，企业若加强对这些风险的控制，就会为企业创造一个更好的内外部发展空间，减少更多风险。
3.内部控制制度不完善
Y公司内部控制制度不完善，对内部控制制度建设不重视，内部控制难以发挥作用，远光软件股份有限公司机构设置不断变化，对分支机构的管理授权不清，没有将不相容职务分离，公司在制定内部控制制度时大多注重企业的财务目标，忽略公司的经营风险，公司过于追求利润最大化，没有站在公司可持续发展的角度上去看待问题；没有充分考虑公司内部控制的环境，很大程度上缺乏内部控制的环境，对内部控制制度的制定具有片面性，内部控制制度没有形成一个完整的体系，对内部控制制度的制定没有形成制度制定、制度执行和制度执行结果的考核，三者设有构成一个统一的有机整体。
4.内部控制环境弱化
内部控制制度的建设及有效运行，有赖于公司良好的法人治理结构，现代企业的所有权和经营权的分离，客观上需要一个规范的法人治理机构、加强内部控制，以保障所有者、经营者、债权人等的合法权益。但从Y公司目前情况看，虽然在形式上建立了法人治理结构，但由于产权不明晰，未形成有效的内部权力制衡机制，再加上内部控制固有的局限性，造成内控力度削弱，经济业务随意性加大，监督机制失效。
5.内部控制体系不完善
Y公司内部控制体系不是很完善，内部控制制度由若干具体政策、制度和程序所组成，渗透于公司经营活动的各个方面，只要公司内部存在经营活动和管理环节，就有相应的管理办法和控制措施，从而有效地贯彻公司的经营方针，确保经营目标的实现。
四、解决公司内部控制的对策
1.建立健全公司内部控制制度
所谓内部控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节，其有效实施无疑会促使企业生产管理迈上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。所以Y公司应加强企业内部管理，建立健全内控制度，是公司自身的需要，也是面对市场风险与挑战的需要，远光软件股份有限公司只有根据自身的实际状况，制定满足管理需要的内部控制制度，并加以严格遵循实施，才能持续、稳定、健康地发展。
2.完善各种岗位操作流程
Y公司应建立健全内控制度，规范公司各类信息的采集、归类、记录和汇总的过程和行为，确保会计信息资料的真实可靠，如实反映企业经营状况，及时发现和纠正各种错弊，有效控制企业的经营风险、能够科学有效地监督和制约公司财产、物资的采购、计量、验收等各个环节，对公司各种资源的利用和现金流动进行控制和管理，从而确保公司财产物资的安全完整，防止资产流失、使公司的各项经营活动做到活而有序，减少了不必要的成本费用开支，促进公司的有效经营，以求公司实现更大的盈利目标。
3.加大力度开展相关人员的培训工作
Y公司应加大力度开展人员的培训工作，人力资源要素的数量和质量状况，如何充分调动企业人力资源的积极性、主动性、创造性，发挥人力资源的潜能，已成为企业管理的中心任务，人力资源控制应建立严格的招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求，要定期对员工进行培训，提高其业务素质以更好地完成规定的任务，加强对职工业绩考核，调动职工工作的积极性和创造性。在企业内部要加强宣传培训并结合考核工作，提高管理层和制度执行相关人员对内部控制制度重要性的认识，使企业各方面、各环节了解内部控制的基本原理和积极作用，从而使强化内部控制成为企业的自觉行动和切身需要，为贯彻实施内部控制制度营造良好的舆论氛围和社会环境。
五、结束语
本文针对Y公司财务内部控制出现的问题进行分析，在分析内部控制的问题的同时，针对每一个问题给出了合理的优化方案，使Y公司内部控制更加完善，降低公司内部控制的风险，以便在各个不同环节更加谨慎，使公司内部控制方面有具体的标准和尺度，进一步固化和完善内部监督，落实日常监督和专项监督，强化制度的执行和效果验证。提高企业管理者对内部控制的重视，改善企业内部控制环境，形成完善的内部控制体系。
参考文献：
[1] 张丽萍.浅谈企业内部控制[J].财经界，2012，（2）.
[2] 李慧.关于中国企业内部会计控制制度现状的探讨[J].财政监督，2009，（3）.
[3] 吴斌尧.改善中小企业内部控制现状的思考[J].会计师，2010，（10）.
[4] 李军训，秦静，李少莉.基于战略目标导向的中小企业内部控制问题研究[J].财会研究，2010，（7）.
[责任编辑 刘娇娇]
关键词：内部控制；控制体系；解决方案
中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）30-0017-02
一、Y公司简介
Y公司是主营业务是软件开发及服务，在行业企业管理软件领域占有80%以上的市场份额，是行业企业管理软件的领军品牌。
该公司专注于行业精耕细作，为客户提供更专业、更高价值的软件及服务，满足客户以世界一流管理为目标的发展模式。
二、公司内部控制的重要性
企业内部控制制度的完善，是保证会计信息质量，完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，保证资本市场有效运行的重要手段。
内部控制意义如下：一是增强企业核心竞争力的必然要求，要想在全球经济一体化进程不断加快的市场背景下取胜，必须加强财务内部控制，培育竞争优势，增强核心竞争能力。二是提高企业经济效益的重要保障。通过加强内部控制，强化经营管理，最大限度降低成本，有利于提高企业经济效益和经济运行质量。三是实现企业可持续发展的现实需要，企业管理以财务管理为基础，财务管理以资金管理为重点，企业内控乏力、管理失控，一旦资金链出现问题，将在很大程度上影响企业可持续发展，加强财务内部控制，无论是对企业现实发展还是长远发展，都具有十分重要的意义。
三、Y公司内部控制体系方面存在的主要问题
Y公司建立了内部控制制度体系，进行了实行，并将公司财务、关联交易、募集资金管理、对外担保以及信息披露等作为内控重点环节，实施重点内部控制。但该公司内部控制管理仍然存在一些问题，具体如下：
1.管理者对内部控制重视不够
企业管理者对内部控制重视不够，该公司虽然建立了内部控制制度，但有些内部控制制度的制定缺乏科学的指导；任务内部控制就是各项工作制度和业务规章的汇总，建立了企业规章制度就等于做好了内部控制，甚至认为内部控制仅仅是公司高层的事情，一些管理人员对内部控制观念淡薄、重经营轻管理，所以要建立一套科学有效内部控制制度，应提高该公司管理者对这方面的认识。
2.忽视内部控制以外的风险的控制。
Y公司比较重视传统意义上的内部控制风险，从而忽视了对传统内部控制之外的风险的控制和衡量。例如，外部重大不利事项，外部经济、技术条件的变化，法律变化等风险游离于内部控制之外，企业若加强对这些风险的控制，就会为企业创造一个更好的内外部发展空间，减少更多风险。
3.内部控制制度不完善
Y公司内部控制制度不完善，对内部控制制度建设不重视，内部控制难以发挥作用，远光软件股份有限公司机构设置不断变化，对分支机构的管理授权不清，没有将不相容职务分离，公司在制定内部控制制度时大多注重企业的财务目标，忽略公司的经营风险，公司过于追求利润最大化，没有站在公司可持续发展的角度上去看待问题；没有充分考虑公司内部控制的环境，很大程度上缺乏内部控制的环境，对内部控制制度的制定具有片面性，内部控制制度没有形成一个完整的体系，对内部控制制度的制定没有形成制度制定、制度执行和制度执行结果的考核，三者设有构成一个统一的有机整体。
4.内部控制环境弱化
内部控制制度的建设及有效运行，有赖于公司良好的法人治理结构，现代企业的所有权和经营权的分离，客观上需要一个规范的法人治理机构、加强内部控制，以保障所有者、经营者、债权人等的合法权益。但从Y公司目前情况看，虽然在形式上建立了法人治理结构，但由于产权不明晰，未形成有效的内部权力制衡机制，再加上内部控制固有的局限性，造成内控力度削弱，经济业务随意性加大，监督机制失效。
5.内部控制体系不完善
Y公司内部控制体系不是很完善，内部控制制度由若干具体政策、制度和程序所组成，渗透于公司经营活动的各个方面，只要公司内部存在经营活动和管理环节，就有相应的管理办法和控制措施，从而有效地贯彻公司的经营方针，确保经营目标的实现。
四、解决公司内部控制的对策
1.建立健全公司内部控制制度
所谓内部控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节，其有效实施无疑会促使企业生产管理迈上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。所以Y公司应加强企业内部管理，建立健全内控制度，是公司自身的需要，也是面对市场风险与挑战的需要，远光软件股份有限公司只有根据自身的实际状况，制定满足管理需要的内部控制制度，并加以严格遵循实施，才能持续、稳定、健康地发展。
2.完善各种岗位操作流程
Y公司应建立健全内控制度，规范公司各类信息的采集、归类、记录和汇总的过程和行为，确保会计信息资料的真实可靠，如实反映企业经营状况，及时发现和纠正各种错弊，有效控制企业的经营风险、能够科学有效地监督和制约公司财产、物资的采购、计量、验收等各个环节，对公司各种资源的利用和现金流动进行控制和管理，从而确保公司财产物资的安全完整，防止资产流失、使公司的各项经营活动做到活而有序，减少了不必要的成本费用开支，促进公司的有效经营，以求公司实现更大的盈利目标。
3.加大力度开展相关人员的培训工作
Y公司应加大力度开展人员的培训工作，人力资源要素的数量和质量状况，如何充分调动企业人力资源的积极性、主动性、创造性，发挥人力资源的潜能，已成为企业管理的中心任务，人力资源控制应建立严格的招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求，要定期对员工进行培训，提高其业务素质以更好地完成规定的任务，加强对职工业绩考核，调动职工工作的积极性和创造性。在企业内部要加强宣传培训并结合考核工作，提高管理层和制度执行相关人员对内部控制制度重要性的认识，使企业各方面、各环节了解内部控制的基本原理和积极作用，从而使强化内部控制成为企业的自觉行动和切身需要，为贯彻实施内部控制制度营造良好的舆论氛围和社会环境。
五、结束语
本文针对Y公司财务内部控制出现的问题进行分析，在分析内部控制的问题的同时，针对每一个问题给出了合理的优化方案，使Y公司内部控制更加完善，降低公司内部控制的风险，以便在各个不同环节更加谨慎，使公司内部控制方面有具体的标准和尺度，进一步固化和完善内部监督，落实日常监督和专项监督，强化制度的执行和效果验证。提高企业管理者对内部控制的重视，改善企业内部控制环境，形成完善的内部控制体系。
参考文献：
[1] 张丽萍.浅谈企业内部控制[J].财经界，2012，（2）.
[2] 李慧.关于中国企业内部会计控制制度现状的探讨[J].财政监督，2009，（3）.
[3] 吴斌尧.改善中小企业内部控制现状的思考[J].会计师，2010，（10）.
[4] 李军训，秦静，李少莉.基于战略目标导向的中小企业内部控制问题研究[J].财会研究，2010，（7）.
[责任编辑 刘娇娇]