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摘要：目前我国技师教育正处于高速发展阶段，国家也加大了对此项目的经费投入，教学、科研、开发活动逐渐增多，各项投资越来越大，设备的更新也在加速。大规模的土地建设、教学仪器、实验实训设备、图书资料等大宗物资的采购也在迅速的增加。有效使用采购资金，加强技师学院物资采购管理内部控制，实现物资采购的科学化管理意义重大。
关键词：物资采购；内部控制；问题；措施
中图分类号：G717 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）10-00-01
面对就业形势和高技能人才短缺现状，培养更多的“学士技师”，打造学校的新品牌、新亮点使得我国技师教育正处于高速发展阶段，同时国家也加大了对院校的教育经费投入，教学、科研、开发活动逐渐增多，各项投资越来越大，设备的更新也在加速。大规模的土地建设、教学仪器、实验实训设备、图书资料等大宗物资的采购也在迅速的增加。如何有效地使用采购资金，杜绝在采购活动中腐败现象的滋生，探讨技师学院物资采购管理内部控制，实现物资采购的科学化管理具有重要的意义。
一、内部控制的概念
内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制是组织运营和管理活动发展到一定阶段的产物，是现代管理的重要手段。
二、目前我国技师类院校物资采购存在的问题
（一）采购主体多样化，内部制度不完善，采购行为不规范
目前许多院校对采购管理工作都制定了一系列的规章制度，对采购主体也有明确规定，但我国目前技师类院校大多在原中职技校的基础上合并形成，由于采购人员业务水平不高，采购的规模越来越大，部分领导对采购工作重视不够，在机构设置中没有设置独立的采购和管理机构，使得大多数学校的采购工作分工不清，造成院校在实际操作过程中往往是资产管理部门、后勤管理处甚至资产使用部门、各处室都有不同程度的采购业务的发生，从而出现缺乏宏观调控、重复采购的现象，造成资源的浪费。同时由于缺乏经验还存在采购程序不完善；评标时价格核定不科学；委托采购代理机构的选择和资格审查管理不合理；采购合同条款中设备规格、质量、性能描述不准确；违反合同的责任不明确、采购物资质量、价格、售后服务不能得以保障等不规范现象的发生。
（二）采购预算管理不完善，采购计划编制困难
院校采购预算的编制大多是按学院本年度的招生规模和培训项目的需求来确定的，在执行过程中往往因教学、科研立项等因素的变化而进行调整。因而要求所需设备的供货期非常短，而院校采购因具有规模大、组织结构层次多、管理权限分散、资金来源广，所需设备技术含量高、品种多、时效性强等特点，很难在较短的时间内提供技术参数、技术指标和商品质量、数量、价格准确的采购计划，对于政府拨款以外的各类经费是很难在年初预测相关的结果，这样在院校采购中不可避免地出现了设备物资采购的实际数与年初预算不相符，采购计划编制预算与实际发生不相符，超预算情形时有发生，采购计划的编制形同虚设。
（三）物资采购风险防范意识薄弱
长期以来由于受计划经济的影响，我国许多大中专院校的管理者风险意识淡薄，风险识别能力缺乏，由此加强财务风险的防范和管理尤为重要。院校物资采购风险贯穿于物资采购过程中的各个环节，按风险来源的不同，可能存在的风险事项可以划分为外部采购风险和内部采购风险两种。外部采购风险主要源于校外部环境因素，包括外部环境本身和外部环境的变化对物资采购的影响，这种风险主要来自于供应商和自身难以避免的风险因素，具体包括社会政治风险、供应链风险、价格风险、质量风险、贬值风险、合同欺诈风险等。内部采购风险主要是由于学校内部管理不善和制度不健全而引发的问题和风险，具体包括采购计划风险、采购合同风险、采购验收风险、采购责任风险。多年来院校虽大力推行建设任务项目化管理，不断加大采购环节的监察力度，但在物资采购管理风险识别、风险分析和风险应对方面还有待进一步加强。
（四）监督审查不到位
采购工作涉及面广，面对的部门也很多，如用户、职能部门、财务、纪检监察、审计等，各部门理应相互配合，各自履行职责，互相监督。但由于没有统一协调的运作机制，使各部门之间往往相互配合不够，给采购工作带来许多困难。从现有情况看，大多数院校纪检监察和审计部门对学校政府采购活动参与得多，监督得少，在制度上和实际工作中都没有实现全程监督。如在学校组织的采购招标活动中，监察或审计人员只是走走过场，担任招标会的现场监督员，事前事后的相关工作均不知情，这样势必会出现采购活动的失控地带，容易滋生腐败问题。
三、加强物资采购管理内部控制的措施
（一）加强预算管理与计划控制，施行集中采购
采购环节是单位“实物流”的重要组成部分，与“资金流”密切相关。采购业务涉及请购、审批、供应商选择、物资质量和价格、采购合同订立、验收和支付等众多环节，院校只有通过科学、合理地编制采购预算，采购活动的可行性论证以及集中采购控制，才能保证采购管理政策的落实和目标的实现 ，才能不断适应采购工作的需要，提高物资采购的及时性，保证学校教学、科研和行政办公的需要。
（二）建立健全院校物资采购管理制度
院校物资采购是一个非常复杂的系统工程，具有采购量大、品种多、专业性强、涉及面广等特点，需要一整套有效地内部控制机制来管理和协调，如何有效地使用采购资金，杜绝在采购活动中腐败现象的滋生，是院校有关负责人及其职能部门的一项重要职责，院校应加强物资采购内部管理制度的建设，及时根据新的政府采购的法律、法规制定一些相应的内部控制制度，规范物资采购行为，明确岗位责任制。如制定采购预算管理规定、采购监察工作规定、采购审计工作规定等，有了规范的控制制度，并注意严格推行，就能实现以制度管理人、以制度管理采购行为，使各项监督工作有法可依、有章可循。同时在制度建设方面，应明确物资采购工作的具体分工，明确采购人员和采购项目使用人的权利和责任，针对采购各环节的特点及容易出现问题的关键点，制定相应的条款，并坚持先审计后付款的原则，在条款中明确规定未经审计的重要物资采购项目，财务部门不得支付任何款项，以保证学校和设备使用人的利益。
（三）完善院校物资采购风险管理控制机制
院校在对物资采购管理风险进行识别的基础上，建立物资采购管理风险的评估机制和物资采购管理风险控制机制，以保证各种风险管理机制有效实施。风险管理机制包括对物资采购流程的监控，如合同签订与管理，建立供应商诚信档案体系，审核供应商资质、评估供应商资质和财务状况，对供应商的产品进行质量检验等都是降低物资采购价格风险、质量风险、合同风险、责任风险的有效手段；审核使用计划、预付情况及合同约定办理款项付款手续是否健全、对采购物资进行验收、审核验收单的价格和数量是否与采购单一致等都是降低物资采购计划风险、采购合同风险、采购验收风险、采购责任风险的有效手段。
（四）健全物资采购管理监督机制
学校应结合采购活动实际，制定相关监督制度，拓宽监督管理渠道，明确物资采购经济监督的方法。对学校职能部门以不同采购方式组织的采购活动实施全程监控，通过采用观察作业现场、询问相关人员、审阅物资采购档案、审查物资采购经费收支的会计资料、研究分析物资采购管理制度等，保证内部控制管理工作的实施。对采购业务要由事后监督向事前、事中的监督进行转变，并要充分挥职工群众监督的作用，督促和约束采购部门的工作效率和工作质量，促进内部控制管理的有效运行。
参考文献：
[1]李扬.高校物资采购管理内部控制探析[J].财会通讯，2012（03）.
[2]杨雅兰.高校内部控制新探讨[J].财务与金融，2011（05）.
关键词：物资采购；内部控制；问题；措施
中图分类号：G717 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）10-00-01
面对就业形势和高技能人才短缺现状，培养更多的“学士技师”，打造学校的新品牌、新亮点使得我国技师教育正处于高速发展阶段，同时国家也加大了对院校的教育经费投入，教学、科研、开发活动逐渐增多，各项投资越来越大，设备的更新也在加速。大规模的土地建设、教学仪器、实验实训设备、图书资料等大宗物资的采购也在迅速的增加。如何有效地使用采购资金，杜绝在采购活动中腐败现象的滋生，探讨技师学院物资采购管理内部控制，实现物资采购的科学化管理具有重要的意义。
一、内部控制的概念
内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制是组织运营和管理活动发展到一定阶段的产物，是现代管理的重要手段。
二、目前我国技师类院校物资采购存在的问题
（一）采购主体多样化，内部制度不完善，采购行为不规范
目前许多院校对采购管理工作都制定了一系列的规章制度，对采购主体也有明确规定，但我国目前技师类院校大多在原中职技校的基础上合并形成，由于采购人员业务水平不高，采购的规模越来越大，部分领导对采购工作重视不够，在机构设置中没有设置独立的采购和管理机构，使得大多数学校的采购工作分工不清，造成院校在实际操作过程中往往是资产管理部门、后勤管理处甚至资产使用部门、各处室都有不同程度的采购业务的发生，从而出现缺乏宏观调控、重复采购的现象，造成资源的浪费。同时由于缺乏经验还存在采购程序不完善；评标时价格核定不科学；委托采购代理机构的选择和资格审查管理不合理；采购合同条款中设备规格、质量、性能描述不准确；违反合同的责任不明确、采购物资质量、价格、售后服务不能得以保障等不规范现象的发生。
（二）采购预算管理不完善，采购计划编制困难
院校采购预算的编制大多是按学院本年度的招生规模和培训项目的需求来确定的，在执行过程中往往因教学、科研立项等因素的变化而进行调整。因而要求所需设备的供货期非常短，而院校采购因具有规模大、组织结构层次多、管理权限分散、资金来源广，所需设备技术含量高、品种多、时效性强等特点，很难在较短的时间内提供技术参数、技术指标和商品质量、数量、价格准确的采购计划，对于政府拨款以外的各类经费是很难在年初预测相关的结果，这样在院校采购中不可避免地出现了设备物资采购的实际数与年初预算不相符，采购计划编制预算与实际发生不相符，超预算情形时有发生，采购计划的编制形同虚设。
（三）物资采购风险防范意识薄弱
长期以来由于受计划经济的影响，我国许多大中专院校的管理者风险意识淡薄，风险识别能力缺乏，由此加强财务风险的防范和管理尤为重要。院校物资采购风险贯穿于物资采购过程中的各个环节，按风险来源的不同，可能存在的风险事项可以划分为外部采购风险和内部采购风险两种。外部采购风险主要源于校外部环境因素，包括外部环境本身和外部环境的变化对物资采购的影响，这种风险主要来自于供应商和自身难以避免的风险因素，具体包括社会政治风险、供应链风险、价格风险、质量风险、贬值风险、合同欺诈风险等。内部采购风险主要是由于学校内部管理不善和制度不健全而引发的问题和风险，具体包括采购计划风险、采购合同风险、采购验收风险、采购责任风险。多年来院校虽大力推行建设任务项目化管理，不断加大采购环节的监察力度，但在物资采购管理风险识别、风险分析和风险应对方面还有待进一步加强。
（四）监督审查不到位
采购工作涉及面广，面对的部门也很多，如用户、职能部门、财务、纪检监察、审计等，各部门理应相互配合，各自履行职责，互相监督。但由于没有统一协调的运作机制，使各部门之间往往相互配合不够，给采购工作带来许多困难。从现有情况看，大多数院校纪检监察和审计部门对学校政府采购活动参与得多，监督得少，在制度上和实际工作中都没有实现全程监督。如在学校组织的采购招标活动中，监察或审计人员只是走走过场，担任招标会的现场监督员，事前事后的相关工作均不知情，这样势必会出现采购活动的失控地带，容易滋生腐败问题。
三、加强物资采购管理内部控制的措施
（一）加强预算管理与计划控制，施行集中采购
采购环节是单位“实物流”的重要组成部分，与“资金流”密切相关。采购业务涉及请购、审批、供应商选择、物资质量和价格、采购合同订立、验收和支付等众多环节，院校只有通过科学、合理地编制采购预算，采购活动的可行性论证以及集中采购控制，才能保证采购管理政策的落实和目标的实现 ，才能不断适应采购工作的需要，提高物资采购的及时性，保证学校教学、科研和行政办公的需要。
（二）建立健全院校物资采购管理制度
院校物资采购是一个非常复杂的系统工程，具有采购量大、品种多、专业性强、涉及面广等特点，需要一整套有效地内部控制机制来管理和协调，如何有效地使用采购资金，杜绝在采购活动中腐败现象的滋生，是院校有关负责人及其职能部门的一项重要职责，院校应加强物资采购内部管理制度的建设，及时根据新的政府采购的法律、法规制定一些相应的内部控制制度，规范物资采购行为，明确岗位责任制。如制定采购预算管理规定、采购监察工作规定、采购审计工作规定等，有了规范的控制制度，并注意严格推行，就能实现以制度管理人、以制度管理采购行为，使各项监督工作有法可依、有章可循。同时在制度建设方面，应明确物资采购工作的具体分工，明确采购人员和采购项目使用人的权利和责任，针对采购各环节的特点及容易出现问题的关键点，制定相应的条款，并坚持先审计后付款的原则，在条款中明确规定未经审计的重要物资采购项目，财务部门不得支付任何款项，以保证学校和设备使用人的利益。
（三）完善院校物资采购风险管理控制机制
院校在对物资采购管理风险进行识别的基础上，建立物资采购管理风险的评估机制和物资采购管理风险控制机制，以保证各种风险管理机制有效实施。风险管理机制包括对物资采购流程的监控，如合同签订与管理，建立供应商诚信档案体系，审核供应商资质、评估供应商资质和财务状况，对供应商的产品进行质量检验等都是降低物资采购价格风险、质量风险、合同风险、责任风险的有效手段；审核使用计划、预付情况及合同约定办理款项付款手续是否健全、对采购物资进行验收、审核验收单的价格和数量是否与采购单一致等都是降低物资采购计划风险、采购合同风险、采购验收风险、采购责任风险的有效手段。
（四）健全物资采购管理监督机制
学校应结合采购活动实际，制定相关监督制度，拓宽监督管理渠道，明确物资采购经济监督的方法。对学校职能部门以不同采购方式组织的采购活动实施全程监控，通过采用观察作业现场、询问相关人员、审阅物资采购档案、审查物资采购经费收支的会计资料、研究分析物资采购管理制度等，保证内部控制管理工作的实施。对采购业务要由事后监督向事前、事中的监督进行转变，并要充分挥职工群众监督的作用，督促和约束采购部门的工作效率和工作质量，促进内部控制管理的有效运行。
参考文献：
[1]李扬.高校物资采购管理内部控制探析[J].财会通讯，2012（03）.
[2]杨雅兰.高校内部控制新探讨[J].财务与金融，2011（05）.