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由于次贷危机引发的经济动荡、美元贬值等各种因素导致商品期货价格剧烈波动，使企业面临的经营风险增加。在这种情形下．套期保值业务为企业规避价格风险、锁定成本和利润发挥了重要作用，套期保值已目渐成为企业实现经营目标不可缺少的风险管理工具。同时，企业保值也是会计理论发展中不可回避的问题。笔者拟从保值的角度对会计理论的产生与发展重新审视．从新的角度梳理会计理论发展的脉络．以明晰会计理论未来的发展思路。