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摘 要：在发展我国企业集团化的过程中，如何科学高效的利用子公司的资金，实现资金风险防控、节约经济成本的目标，已经成为现阶段企业发展过程中对资金管理工作提出的重要要求。以集团公司资金池的管理为切入点，针对发展过程中存在的资金风险制定解决方案。本文主要对集团公司资金池的内部管理及税务风险有关问题进行分析。
关键词：集团公司 资金池 管理 税务风险 问题 分析
从字面上了解资金池，即将多个环节的资金进行汇集，形成类似蓄水池的资金空间。借助此种方式，可以对国际范围内资金进行调配，促使集团自身的净头寸不断降低。集团公司因为集合了多家子公司，所以其资金链往往是比较庞大的。通过构建资金池这一管理形式，能够帮助集团更好实现资金调配，促使集团的经营发展更加有序健康。
一、集团公司资金池的税务风险
1.借款利息营业税缴纳方面。当前，集团公司资金池归属的单位借入款项隶属于资金拆解，基于当前企业财务管理与结算的工作背景，集团方面需要对子公司收取一定数量的资金贷款，保证运营利息可以与营业税保持正比。由于财务管理公司自身具备法人资格，作为非银行性的金融机构，在实际发展过程中财务公司几乎不会遇到此类经济风险。对于集团公司来说，此种资金风险十分显著，基于现阶段企业资金结算发展情况，集团内多个成员向集团总部资金池借款的行为将会违背国家提出的贷款通用要求，存在贷款方面的资金风险。同时，集团子公司成员与总公司签订借款合同过程中，存在有关印花税缴纳的问题。众所周知，集团公司不属于任何一个银行机构，也并不是金融机构，在进行资金项目签约过程中没有必要进行贴花，而相关财务公司需要进行此环节。
2.不明确资金池成员的存款收益是否需要缴纳营业税。作为非金融性质的资金机构，资金池隶属于各个部门所获得的存款收益与银行机构是一致的，不需要缴纳相应的营业税。在实际运营过程中，集团资金管理模式在营业税缴纳方面也没有进行明确的规范。因此，在实际工作中工作人员经常会遇到分歧问题。第一种观点：认定集团公司资金池的本质与金融企业借贷存在明显的区别；集团公司内各成员可以自主申请企业用款，公司获得借款后按照获利与银行存款利息的本质在一致的，因此不需要缴纳营业税。第二种观点：集团公司各个成员的贷款行为不归属与法律管理范畴，任何一方子公司要从总公司获悉资金都是贷款，依据金融行业制定的金融标准缴纳相应的营业税。在此种观念不一致的背景下，经常會为集团公司的运营发展带来税务风险。
二、集团公司资金池税务风险的控制途径
1.明确组织框架，梳理内部关系。准确定义集团公司财务工作，具备较强的资金管理能力，集团总公司需要对子公司的财务管理工作进行监管。集团成员自身的财务工作，事实上受到多方主体的指导，成员企业间资金运行，一旦涉及到大型资金或者是融资工作，通常都是听从集团总公司的指导。以集团财务管理中心为例，主要是指集团总部对下属成员的资金投放、归类、资金短期投资与收益等业务进行管理，还涉及到统筹资金的拆解业务。同时，其组织还具备对下属成员财务领导的任免权利，在工作时需要定期或不定期对下属企业的财务预算工作进行审核。集团子公司需要在明确自身资金权限的基础上，落实好企业财务管理短期工作，尽最大努力保证财务管理工作的有序进行。只有真正明确多个环节中财务管理间的关系，才可以充分发挥出集团自身的经济效益，同时紧紧围绕企业自身的经济运营方案来开展相应经济活动，扩展业务范围等，调动工作人员的工作积极性，避免其受到部门领导个人主观意识的影响。当企业内财务人员工作能力受限时，盲目的资金投入或者挪用将直接影响集团的经济收益。
2.推行财务预算管理工作。要想实现资金的管理收集，保证收支平衡，必须要落实好财务预算管理工作。集团成员必须要针对资金预算工作，做出十分详细的工作计划；依据国家规定选择相应的责任方，按照工作历程进行资金预算。在实际工作中，按照计划调整管理工作项目与方向，以物资采集、薪酬发放、税收、日常收支等为入手点，依据企业发展需求制定资金方案，以此来满足多方主体资金需求。除此之外，工作人员在实际开展财务预算管理工作时，可以切实对多个环节资金成本、收支情况进行控制，在最大限度上降低资金风险。针对发展过程中存在的不定性因素，制定行之有效的解决方案，全面规范企业自身的资本预算工作行为，这也是集团总公司对子公司进行财务预算管理的最佳途径。
3.贯彻落实财务管理机制。放眼整个集团公司，针对集团子公司成员，贯彻落实财务管理工作。以统一的财务管理机制为基础，规范整体财务工作，对项目资金、人均资产、成本预算、费用、税收等多个方面进行合理分配。针对企业财务报告情况，对集团资金链条进行清查，逐条分析发票与票据，利用会计电算化及先进财务信息化管理技术，对集团内部财务信息进行统一管理，使集团子公司可以在操作过程中严格按照财务管理机制执行。通过有效统一财务管理制度，有助于集团方面统一资金口径，提升整体财务工作办理质量，降低资金风险的发生概率。集团子公司的资金支出按照事先的项目资金划分，采用资金拆解或者占用费结算等多个方式，收纳子公司承诺的担保资金，不断扩大外部资金融资权限。
集团总公司采用的资金池自身具备独特的资金优势，但是在实际使用过程中，由于我国相关税务法律文件暂时没有对资金池进行明确定义，企业自身对相关税法的了解存在不足，进一步导致资金池出现风险。基于此，企业方面需要从企业营业税的角度分析，对所得税及印花税等多个主体项目进行研究。
事实上，资金池是指银行自身开展的一项中间工作。集团母子企业间进行资金周转工作，从本质上分析是多个法人间资金账目的转移行为。假设，仅仅只是从资金流的角度分析，集团资金的运转行为区别于贸易行为。资金池的转移，事实上是不存在资金交易为支撑的，本质不过是公司内部间的借贷行为。但是相关宪法文件中指出：“企业间不得违反国家政策规定，自主办理资金贷款或者是变相资金接待工作。”基于此发展背景，集团成员间需要在没有贸易背景为支撑的条件下，单一借助银行这一中心媒介，采用委托贷款的方式调动资金。需要注意的是，委托接待中涉及到的税收问题，需要工作人员进行深度解析。
4.企业所得税。当前，集团公司资金池的内部运作管理过程中，通常是将多个子公司资金进行收集，从而凝集大量的现金收益，简单的说集团母公司通过向子公司拨一定数量的资金，双方形成借贷关系，定期收集利益。在实际计算企业发展过程中得到的利息时，需要从多个角度入手进行分层计算，此举不仅可以避免出现秩序混乱的问题，又进一步保障了核心的价值性。集团方面需要事先制定相关资金池的使用要求，要求子公司在银行开户，此举以便工作人员更好的监管资金安全，同时子公司则按照存款数额进行利息缴纳。工作人员在实际结算内部资金过程中，需要事先明确参考值，保障企业利益的收支在扣除相关税收的基础上，可以实现自我的正常运行。一般情况下，集团方面会使用不高于本季度银行贷款利益的方式来进行内部资金核算。
三、结语
综上所述，通过在集团公司内部应用资金池，可以有效规范财务资金管理行为，对集团资金安全发展具有较大帮助。在实际开展工作时，工作人员需要依据不同资金环节，将涉及到的资金利益进行全面解析，针对当前存在的税务风险，全面整合调配集团资金，以此来大力推动集团公司的经济发展。
参考文献：
[1]甘叶娥.浅析集团公司资金池的税务风险及管控[J].中国乡镇企业会计，2016，02：57-58.
[2]刘淑芳.GQ集团公司税务风险管理研究[D].湖南大学，2016.
[3]吴瑛.关于集团财务公司“资金池”集中管理的方式和风险[J].中国集体经济，2015，09：60-61.
[4]郑兰亚.浅议集团公司税务风险的产生与管理措施[J].当代经济，2014，12：64-66.
关键词：集团公司 资金池 管理 税务风险 问题 分析
从字面上了解资金池，即将多个环节的资金进行汇集，形成类似蓄水池的资金空间。借助此种方式，可以对国际范围内资金进行调配，促使集团自身的净头寸不断降低。集团公司因为集合了多家子公司，所以其资金链往往是比较庞大的。通过构建资金池这一管理形式，能够帮助集团更好实现资金调配，促使集团的经营发展更加有序健康。
一、集团公司资金池的税务风险
1.借款利息营业税缴纳方面。当前，集团公司资金池归属的单位借入款项隶属于资金拆解，基于当前企业财务管理与结算的工作背景，集团方面需要对子公司收取一定数量的资金贷款，保证运营利息可以与营业税保持正比。由于财务管理公司自身具备法人资格，作为非银行性的金融机构，在实际发展过程中财务公司几乎不会遇到此类经济风险。对于集团公司来说，此种资金风险十分显著，基于现阶段企业资金结算发展情况，集团内多个成员向集团总部资金池借款的行为将会违背国家提出的贷款通用要求，存在贷款方面的资金风险。同时，集团子公司成员与总公司签订借款合同过程中，存在有关印花税缴纳的问题。众所周知，集团公司不属于任何一个银行机构，也并不是金融机构，在进行资金项目签约过程中没有必要进行贴花，而相关财务公司需要进行此环节。
2.不明确资金池成员的存款收益是否需要缴纳营业税。作为非金融性质的资金机构，资金池隶属于各个部门所获得的存款收益与银行机构是一致的，不需要缴纳相应的营业税。在实际运营过程中，集团资金管理模式在营业税缴纳方面也没有进行明确的规范。因此，在实际工作中工作人员经常会遇到分歧问题。第一种观点：认定集团公司资金池的本质与金融企业借贷存在明显的区别；集团公司内各成员可以自主申请企业用款，公司获得借款后按照获利与银行存款利息的本质在一致的，因此不需要缴纳营业税。第二种观点：集团公司各个成员的贷款行为不归属与法律管理范畴，任何一方子公司要从总公司获悉资金都是贷款，依据金融行业制定的金融标准缴纳相应的营业税。在此种观念不一致的背景下，经常會为集团公司的运营发展带来税务风险。
二、集团公司资金池税务风险的控制途径
1.明确组织框架，梳理内部关系。准确定义集团公司财务工作，具备较强的资金管理能力，集团总公司需要对子公司的财务管理工作进行监管。集团成员自身的财务工作，事实上受到多方主体的指导，成员企业间资金运行，一旦涉及到大型资金或者是融资工作，通常都是听从集团总公司的指导。以集团财务管理中心为例，主要是指集团总部对下属成员的资金投放、归类、资金短期投资与收益等业务进行管理，还涉及到统筹资金的拆解业务。同时，其组织还具备对下属成员财务领导的任免权利，在工作时需要定期或不定期对下属企业的财务预算工作进行审核。集团子公司需要在明确自身资金权限的基础上，落实好企业财务管理短期工作，尽最大努力保证财务管理工作的有序进行。只有真正明确多个环节中财务管理间的关系，才可以充分发挥出集团自身的经济效益，同时紧紧围绕企业自身的经济运营方案来开展相应经济活动，扩展业务范围等，调动工作人员的工作积极性，避免其受到部门领导个人主观意识的影响。当企业内财务人员工作能力受限时，盲目的资金投入或者挪用将直接影响集团的经济收益。
2.推行财务预算管理工作。要想实现资金的管理收集，保证收支平衡，必须要落实好财务预算管理工作。集团成员必须要针对资金预算工作，做出十分详细的工作计划；依据国家规定选择相应的责任方，按照工作历程进行资金预算。在实际工作中，按照计划调整管理工作项目与方向，以物资采集、薪酬发放、税收、日常收支等为入手点，依据企业发展需求制定资金方案，以此来满足多方主体资金需求。除此之外，工作人员在实际开展财务预算管理工作时，可以切实对多个环节资金成本、收支情况进行控制，在最大限度上降低资金风险。针对发展过程中存在的不定性因素，制定行之有效的解决方案，全面规范企业自身的资本预算工作行为，这也是集团总公司对子公司进行财务预算管理的最佳途径。
3.贯彻落实财务管理机制。放眼整个集团公司，针对集团子公司成员，贯彻落实财务管理工作。以统一的财务管理机制为基础，规范整体财务工作，对项目资金、人均资产、成本预算、费用、税收等多个方面进行合理分配。针对企业财务报告情况，对集团资金链条进行清查，逐条分析发票与票据，利用会计电算化及先进财务信息化管理技术，对集团内部财务信息进行统一管理，使集团子公司可以在操作过程中严格按照财务管理机制执行。通过有效统一财务管理制度，有助于集团方面统一资金口径，提升整体财务工作办理质量，降低资金风险的发生概率。集团子公司的资金支出按照事先的项目资金划分，采用资金拆解或者占用费结算等多个方式，收纳子公司承诺的担保资金，不断扩大外部资金融资权限。
集团总公司采用的资金池自身具备独特的资金优势，但是在实际使用过程中，由于我国相关税务法律文件暂时没有对资金池进行明确定义，企业自身对相关税法的了解存在不足，进一步导致资金池出现风险。基于此，企业方面需要从企业营业税的角度分析，对所得税及印花税等多个主体项目进行研究。
事实上，资金池是指银行自身开展的一项中间工作。集团母子企业间进行资金周转工作，从本质上分析是多个法人间资金账目的转移行为。假设，仅仅只是从资金流的角度分析，集团资金的运转行为区别于贸易行为。资金池的转移，事实上是不存在资金交易为支撑的，本质不过是公司内部间的借贷行为。但是相关宪法文件中指出：“企业间不得违反国家政策规定，自主办理资金贷款或者是变相资金接待工作。”基于此发展背景，集团成员间需要在没有贸易背景为支撑的条件下，单一借助银行这一中心媒介，采用委托贷款的方式调动资金。需要注意的是，委托接待中涉及到的税收问题，需要工作人员进行深度解析。
4.企业所得税。当前，集团公司资金池的内部运作管理过程中，通常是将多个子公司资金进行收集，从而凝集大量的现金收益，简单的说集团母公司通过向子公司拨一定数量的资金，双方形成借贷关系，定期收集利益。在实际计算企业发展过程中得到的利息时，需要从多个角度入手进行分层计算，此举不仅可以避免出现秩序混乱的问题，又进一步保障了核心的价值性。集团方面需要事先制定相关资金池的使用要求，要求子公司在银行开户，此举以便工作人员更好的监管资金安全，同时子公司则按照存款数额进行利息缴纳。工作人员在实际结算内部资金过程中，需要事先明确参考值，保障企业利益的收支在扣除相关税收的基础上，可以实现自我的正常运行。一般情况下，集团方面会使用不高于本季度银行贷款利益的方式来进行内部资金核算。
三、结语
综上所述，通过在集团公司内部应用资金池，可以有效规范财务资金管理行为，对集团资金安全发展具有较大帮助。在实际开展工作时，工作人员需要依据不同资金环节，将涉及到的资金利益进行全面解析，针对当前存在的税务风险，全面整合调配集团资金，以此来大力推动集团公司的经济发展。
参考文献：
[1]甘叶娥.浅析集团公司资金池的税务风险及管控[J].中国乡镇企业会计，2016，02：57-58.
[2]刘淑芳.GQ集团公司税务风险管理研究[D].湖南大学，2016.
[3]吴瑛.关于集团财务公司“资金池”集中管理的方式和风险[J].中国集体经济，2015，09：60-61.
[4]郑兰亚.浅议集团公司税务风险的产生与管理措施[J].当代经济，2014，12：64-66.