【摘 要】
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主流文献中关于地方政府税收竞争类型的观点存在分歧.本文基于我国A股上市公司2009—2018年数据,运用双重差分模型考察企业税负跨期纵向变化,对官员上任初期税收策略类型进行检验,发现官员上任后展开了税收逐底竞争.在排除前任官员收取过头税的竞争性假设和控制内生性问题后,本文的结论依然成立.进一步分析发现,我国设立税种和制定税率的权力集中在中央政府,地方官员难以降低法定税率,只能通过降低税收征管力度来实施税收逐底竞争.此外,地方官员税收竞争的主要对象是高流动性行业的资本,晋升竞争越激烈的省份,官员实施税收逐底
【机 构】
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中南财经政法大学会计学院, 湖北 武汉 430073;浙江财经大学会计学院, 浙江 杭州 310018
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主流文献中关于地方政府税收竞争类型的观点存在分歧.本文基于我国A股上市公司2009—2018年数据,运用双重差分模型考察企业税负跨期纵向变化,对官员上任初期税收策略类型进行检验,发现官员上任后展开了税收逐底竞争.在排除前任官员收取过头税的竞争性假设和控制内生性问题后,本文的结论依然成立.进一步分析发现,我国设立税种和制定税率的权力集中在中央政府,地方官员难以降低法定税率,只能通过降低税收征管力度来实施税收逐底竞争.此外,地方官员税收竞争的主要对象是高流动性行业的资本,晋升竞争越激烈的省份,官员实施税收逐底竞争的积极性越高.
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