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【摘要】预警管理是现代企业管理中一项重要的内部控制活动，体现了未雨绸缪，防患于未然的管理思想。施工企业不像制造企业那样建立了标准化生产流程，具有非常完备的管理体系，大多数施工企业只关注经营效益，不重视企业管理制度体系建设，尤其没有建立预警管理机制，这样制约了施工企业进一步发展壮大。施工企业亟须建立经济运行预警管理制度，提前发现企业经济活动中存在的风险并及时采取措施处理，以保障企业战略目标的实现。
【关键词】施工企业？；经济运行；预警机制
【中图分类号】F425
一、施工企业开展经济运行预警管理的重要性
（一）有助于施工企业做出合理有效的决策
在建筑行业经营环境不断变化的今天，如何在风险发生前及时捕捉到风险征兆，并做出有效的经营决策对施工企业的发展至关重要。施工企业开展经济运行预警工作有助于企业管理层尽早察觉出企业运行过程中的异常征兆并及时给予警示，为管理层做出经营决策提供有效参考，从而达到事前预测、事中监控、事后纠偏的效果。
（二）加强过程管控，提升施工企业管理水平
施工企业的经济运行风险与其工程项目密切相关，从工程开工到竣工，涉及地区差异、生产环境、人员等各方面的影响，不可控因素较多。为避免不可控因素转变为风险，施工企业必须设计出适合自身的预警机制，不断提高对风险的识别和预警能力。在风险识别过程中分析和评估风险成因，加强过程管控以健全内部管理机制，提升施工企业管理水平。
（三）施工企业提高市场竞争力的迫切需要
随着经济体制改革的不断深化，宏观经济政策的不断调整，技术和市场需求结构的迅速变化，施工企业面临的市场竞争以及各类风险也在日益增加。施工企业经济运行预警作为企业经营的观测指南，能够有效帮助施工企业进行风险预警，提高市场预判能力，促进施工企业积极应对风险和参与市场竞争。
（四）促进施工企业部门间协作，加强信息共享
施工企业业务比较复杂，内部分工较细，职能部门较多，存在信息共享壁垒。开展经济运行预警工作有助于推动各业务信息系统互联互通，实现数据实时共享，能够及早发现问题。
二、施工企业经济运行预警管理原则
建立施工企业经济运行预警管理机制，需要考虑施工企业的特殊性，如受宏观经济影响较大、生产周期长、不确定性因素多等。施工企业经济运行预警管理需要遵从以下原则：
（一）服务企业战略原则
预警本质是企业内部控制活动，保证企业经济运行在合理区间，预警目标必须服务于企业战略目标。
（二）成本与效益原则
预警是一项比较复杂的工作，涉及部门较多，沟通协调成本高，计算的风险等级需要多次复核确认，花费精力较多。对于风险较低的单位可以简化预警指标、减少预警频率，节约人力资源。
（三）全要素全周期原则
经济运行预警不是单纯的财务预警，还需要考虑非财务信息，如反映企业成长能力的新签合同额，反映企业生产能力的产值计划完成率以及重大生产经营事项。坚持定性与定量相结合，不仅重视数据信息，还应关注企业内部文件的文字信息。同时要合理设置预警周期，兼顾工程项目周期和企业生产运营周期。
（四）导向性原则
预警目标是通过预警机制提前发现企业经济运行过程中的风险甚至危机，及时反馈给管理层，以便于管理层做出决策。所以预警要有的放矢，瞄准方向，针对施工企业的经济事项和管理层需求设计预警机制，以发现潜在风险，达到预警效果。
（五）自上而下原则
预警工作必须是自上而下的管理行为，上级单位根据集团成员的经济运行状况适时进行风险评级警示，下级单位必须及时反馈形成闭合，不是同一层级的内部通报。
三、施工企业经济运行风险识别
（一）外部风险识别
主要来自宏观经济环境变化和行业环境变化对企业经营活动的冲击和影响，可以通过以下指标分析识别出相关风险。
第一，目标利润完成率、收入净利率，能够反映出由于市场利率波动、通货膨胀、环保政策出台导致企业生产成本上升，盈利能力下降风险；
第二，营业收入完成率、新签合同额，能够反映出由于产业政策变化、行业竞争加剧导致企业市场份额减少，企业收入下降风险；
第三，经营现金净流量与流动负债比率，能够反映出由于低支付比例中标项目增多导致施工企业垫资施工、民营企业欠款清理、农民工工资刚性支付等原因加剧的资金流动性不足风险。
（二）内部风险识别
主要由于企业自身经营管理欠佳，两金居高不下、经营性现金流量不足、项目盈利能力下降、资产负债率不降反升、投资项目回报率低于预期等，以及存在隐性担保、未决诉讼等事项，导致企业陷入财务困境。可以通过资产负债率、两金增长率、收入净利率、利润质量等指标变动分析识别。
施工企业应结合风控部门的风险管理体系，详细梳理影响经济运行的风险事项，建立风险事项清单。然后根据风险事项的特征筛选出能够反映该风险变动的指标，为建立预警指标体系提供支持。
四、施工企业经济运行预警管理体系建设
根據施工企业经济运行风险事项，综合企业所处发展阶段、重点发展方向、企业规模等因素建立预警管理体系，并随企业发展变化适时调整。具体应做到以下几点：
（一）建立预警指标体系
施工企业应建立以“财务快报”“财务决算”为主要数据来源的双预警指标体系，实现年度全覆盖。主要选取以下指标（见表1）作为基本框架，辅之以个性化指标。
1.以财务快报为基础的月度预警指标体系 月度预警周期短，频次高，与财务决算周期不一致，基础数据收集困难且可靠性较差，宜采取简便易行的办法。选取关键指标设定时间进度条，辅之以否决性指标，未达到时间进度比例或触及否决性指标的则进行如通报、约谈等示警。不进行风险计量和评级。结合风险管控和业绩管理要求，施工企业一般应选择表2指标进行月度预警，指标组合、预警标准设置因公司管理需要而异。
2.以财务决算为基础的季度預警指标体系
季度预警周期较长，符合施工企业生产特点，频次相对合理，与决算周期一致，基础数据收集便利且可靠性高，宜采取风险计量和评级进行分析，提高预警质量和效果。结合风险管控和业绩管理要求，施工企业一般应选择表3指标进行季度预警。
（二）风险计量与评级
为合理计算和评价企业经济运行风险，采取风险评分的方式量化风险。以财务决算为基础的预警指标体系对各项预警指标分别设定警界值和危险值，以预警指标的实际值与警界值、危险值评价风险高低，实际值优于警界值表示风险较低，实际值处于警界值和危险值之间表示存在一定风险，实际值劣于危险值表示风险较高。预警指标实际值通过企业季（年）度财务决算数据计算取得，警界值和危险值根据国资委当年公布的《企业绩效评价标准值》，参考当年同类型同规模企业平均值以及企业集团内同类公司平均值分别确定。
1.预警指标风险计算
将各项预警指标实际值与其警界值、危险值进行对比计算风险分。计分方法：设某项预警指标权重分为n分，该指标实际值优于警界值得0分；实际值在警界值和危险值之间，按其相对警界值与危险值的偏离度，得1～（n-1）分；实际值劣于危险值得n分。例如：设定“三项应收款率”指标的权重分为10分、警界值为35%、危险值为40%，按计分方法：实际值小于35%得0分，大于等于40%得10分，在35%～40%之间每高1%得2分，若某单位“三项应收款率”实际值为38%，则风险分为6分。各项预警指标风险分相加即为风险总得分。
2.风险评级
以预警指标风险总得分确定各单位当期风险等级。
（1）总得分高于50分，为A级重大风险；
（2）总得分高于40分且低于50分（含50分），为B级中度风险；
（3）总得分高于30分且低于40分（含40分），为C级轻度风险；
（4）总得分低于30分，为D级低风险。
当企业出现突发事件，且已有证据表明对企业造成（或即将造成）重大经济损失或重大财务经营风险时，若突发事件造成的损失未在当期财务决算报表中反映，则根据风险影响程度对该单位的风险等级上调1～2级；当造成损失或影响特别重大时，直接将风险等级评定为A级。
（三）经济运行预警通报
根据企业风险评级，结合宏观经济环境变化、监管机构发现的重大问题等信息，实行定期和临时通报。
定期通报：于当月结束后次月15日内发布月度预警通报，主要包括新签合同额、资产负债率、“两金”规模等预算指标完成情况；每季度财务决算后30日内完成风险评级并发布《经济运行预警通报》，对施工企业集团内各单位风险等级及主要风险点进行公布，主要包括预警指标评分情况、风险等级、风险点、加强风险防范和管控的建议等。
临时通报：当个别单位突发重大财务风险或经营风险时也需出具《经济运行预警通报》。
（四）风险管理与控制
第一，月度预警被通报单位财务部门应在5日内向上级财务部书面汇报原因及整改措施。
第二，季度预警被评定为A级重大风险或B级中度风险的单位，在公布《经济运行预警通报》后15日内报送《经济运行预警反馈报告》，包括但不限于以下内容：对《经济运行预警通报》中提出的风险点说明具体情况、形成原因，并评估其未来趋势；通过自查找到的其他风险点，存在风险的具体情况、形成原因，并评估其未来趋势；针对当前存在的各种风险点拟采取的管控方案、具体管控措施，以及预期的整改效果。
对于评定为A级重大风险公司，其主要负责人、财务负责人应向上级单位总经理、总会计师及相关部门专题汇报；对于评定为B级中度风险公司，上级单位将持续关注其风险变动情况，必要时约谈该单位财务负责人，乃至约谈主要负责人或开展专项督导。
第三，当各单位突发财务及经营风险时，须及时向上级单位报告，并提出风险应对方案。上级单位根据风险评价等级对各单位风险管理和控制情况、经济运行预警管理情况等进行督导检查。
第四，经济运行预警纳入各单位绩效考核管理体系，年度结束，将各季度经济运行预警评级结果与各单位经营者年薪考核兑现挂钩。
五、结束语
施工企业经济运行预警管理强化施工企业的经济属性，突出“效益”指标监控，引导企业创收创效；强调因企施策，适时调整，确保预警结果的准确性，保持预警管理系统的生命力。施工企业应重视预警机制建设，建立科学的预警指标体系，提高风险防范能力，助推企业转型升级。
主要参考文献：
[1]邓伟杰.浅谈建筑施工企业的财务风险预警系统[J].经济研究导刊，2012（9）：84-85.
[2]郑晔.建筑施工企业财务预警的构建及危机防范浅谈[J].企业研究，2014（12）：96.
[3]王夏枝.建筑施工企业财务风险预警体系构建[J].财会学习，2018（32）：46.
【关键词】施工企业？；经济运行；预警机制
【中图分类号】F425
一、施工企业开展经济运行预警管理的重要性
（一）有助于施工企业做出合理有效的决策
在建筑行业经营环境不断变化的今天，如何在风险发生前及时捕捉到风险征兆，并做出有效的经营决策对施工企业的发展至关重要。施工企业开展经济运行预警工作有助于企业管理层尽早察觉出企业运行过程中的异常征兆并及时给予警示，为管理层做出经营决策提供有效参考，从而达到事前预测、事中监控、事后纠偏的效果。
（二）加强过程管控，提升施工企业管理水平
施工企业的经济运行风险与其工程项目密切相关，从工程开工到竣工，涉及地区差异、生产环境、人员等各方面的影响，不可控因素较多。为避免不可控因素转变为风险，施工企业必须设计出适合自身的预警机制，不断提高对风险的识别和预警能力。在风险识别过程中分析和评估风险成因，加强过程管控以健全内部管理机制，提升施工企业管理水平。
（三）施工企业提高市场竞争力的迫切需要
随着经济体制改革的不断深化，宏观经济政策的不断调整，技术和市场需求结构的迅速变化，施工企业面临的市场竞争以及各类风险也在日益增加。施工企业经济运行预警作为企业经营的观测指南，能够有效帮助施工企业进行风险预警，提高市场预判能力，促进施工企业积极应对风险和参与市场竞争。
（四）促进施工企业部门间协作，加强信息共享
施工企业业务比较复杂，内部分工较细，职能部门较多，存在信息共享壁垒。开展经济运行预警工作有助于推动各业务信息系统互联互通，实现数据实时共享，能够及早发现问题。
二、施工企业经济运行预警管理原则
建立施工企业经济运行预警管理机制，需要考虑施工企业的特殊性，如受宏观经济影响较大、生产周期长、不确定性因素多等。施工企业经济运行预警管理需要遵从以下原则：
（一）服务企业战略原则
预警本质是企业内部控制活动，保证企业经济运行在合理区间，预警目标必须服务于企业战略目标。
（二）成本与效益原则
预警是一项比较复杂的工作，涉及部门较多，沟通协调成本高，计算的风险等级需要多次复核确认，花费精力较多。对于风险较低的单位可以简化预警指标、减少预警频率，节约人力资源。
（三）全要素全周期原则
经济运行预警不是单纯的财务预警，还需要考虑非财务信息，如反映企业成长能力的新签合同额，反映企业生产能力的产值计划完成率以及重大生产经营事项。坚持定性与定量相结合，不仅重视数据信息，还应关注企业内部文件的文字信息。同时要合理设置预警周期，兼顾工程项目周期和企业生产运营周期。
（四）导向性原则
预警目标是通过预警机制提前发现企业经济运行过程中的风险甚至危机，及时反馈给管理层，以便于管理层做出决策。所以预警要有的放矢，瞄准方向，针对施工企业的经济事项和管理层需求设计预警机制，以发现潜在风险，达到预警效果。
（五）自上而下原则
预警工作必须是自上而下的管理行为，上级单位根据集团成员的经济运行状况适时进行风险评级警示，下级单位必须及时反馈形成闭合，不是同一层级的内部通报。
三、施工企业经济运行风险识别
（一）外部风险识别
主要来自宏观经济环境变化和行业环境变化对企业经营活动的冲击和影响，可以通过以下指标分析识别出相关风险。
第一，目标利润完成率、收入净利率，能够反映出由于市场利率波动、通货膨胀、环保政策出台导致企业生产成本上升，盈利能力下降风险；
第二，营业收入完成率、新签合同额，能够反映出由于产业政策变化、行业竞争加剧导致企业市场份额减少，企业收入下降风险；
第三，经营现金净流量与流动负债比率，能够反映出由于低支付比例中标项目增多导致施工企业垫资施工、民营企业欠款清理、农民工工资刚性支付等原因加剧的资金流动性不足风险。
（二）内部风险识别
主要由于企业自身经营管理欠佳，两金居高不下、经营性现金流量不足、项目盈利能力下降、资产负债率不降反升、投资项目回报率低于预期等，以及存在隐性担保、未决诉讼等事项，导致企业陷入财务困境。可以通过资产负债率、两金增长率、收入净利率、利润质量等指标变动分析识别。
施工企业应结合风控部门的风险管理体系，详细梳理影响经济运行的风险事项，建立风险事项清单。然后根据风险事项的特征筛选出能够反映该风险变动的指标，为建立预警指标体系提供支持。
四、施工企业经济运行预警管理体系建设
根據施工企业经济运行风险事项，综合企业所处发展阶段、重点发展方向、企业规模等因素建立预警管理体系，并随企业发展变化适时调整。具体应做到以下几点：
（一）建立预警指标体系
施工企业应建立以“财务快报”“财务决算”为主要数据来源的双预警指标体系，实现年度全覆盖。主要选取以下指标（见表1）作为基本框架，辅之以个性化指标。
1.以财务快报为基础的月度预警指标体系 月度预警周期短，频次高，与财务决算周期不一致，基础数据收集困难且可靠性较差，宜采取简便易行的办法。选取关键指标设定时间进度条，辅之以否决性指标，未达到时间进度比例或触及否决性指标的则进行如通报、约谈等示警。不进行风险计量和评级。结合风险管控和业绩管理要求，施工企业一般应选择表2指标进行月度预警，指标组合、预警标准设置因公司管理需要而异。
2.以财务决算为基础的季度預警指标体系
季度预警周期较长，符合施工企业生产特点，频次相对合理，与决算周期一致，基础数据收集便利且可靠性高，宜采取风险计量和评级进行分析，提高预警质量和效果。结合风险管控和业绩管理要求，施工企业一般应选择表3指标进行季度预警。
（二）风险计量与评级
为合理计算和评价企业经济运行风险，采取风险评分的方式量化风险。以财务决算为基础的预警指标体系对各项预警指标分别设定警界值和危险值，以预警指标的实际值与警界值、危险值评价风险高低，实际值优于警界值表示风险较低，实际值处于警界值和危险值之间表示存在一定风险，实际值劣于危险值表示风险较高。预警指标实际值通过企业季（年）度财务决算数据计算取得，警界值和危险值根据国资委当年公布的《企业绩效评价标准值》，参考当年同类型同规模企业平均值以及企业集团内同类公司平均值分别确定。
1.预警指标风险计算
将各项预警指标实际值与其警界值、危险值进行对比计算风险分。计分方法：设某项预警指标权重分为n分，该指标实际值优于警界值得0分；实际值在警界值和危险值之间，按其相对警界值与危险值的偏离度，得1～（n-1）分；实际值劣于危险值得n分。例如：设定“三项应收款率”指标的权重分为10分、警界值为35%、危险值为40%，按计分方法：实际值小于35%得0分，大于等于40%得10分，在35%～40%之间每高1%得2分，若某单位“三项应收款率”实际值为38%，则风险分为6分。各项预警指标风险分相加即为风险总得分。
2.风险评级
以预警指标风险总得分确定各单位当期风险等级。
（1）总得分高于50分，为A级重大风险；
（2）总得分高于40分且低于50分（含50分），为B级中度风险；
（3）总得分高于30分且低于40分（含40分），为C级轻度风险；
（4）总得分低于30分，为D级低风险。
当企业出现突发事件，且已有证据表明对企业造成（或即将造成）重大经济损失或重大财务经营风险时，若突发事件造成的损失未在当期财务决算报表中反映，则根据风险影响程度对该单位的风险等级上调1～2级；当造成损失或影响特别重大时，直接将风险等级评定为A级。
（三）经济运行预警通报
根据企业风险评级，结合宏观经济环境变化、监管机构发现的重大问题等信息，实行定期和临时通报。
定期通报：于当月结束后次月15日内发布月度预警通报，主要包括新签合同额、资产负债率、“两金”规模等预算指标完成情况；每季度财务决算后30日内完成风险评级并发布《经济运行预警通报》，对施工企业集团内各单位风险等级及主要风险点进行公布，主要包括预警指标评分情况、风险等级、风险点、加强风险防范和管控的建议等。
临时通报：当个别单位突发重大财务风险或经营风险时也需出具《经济运行预警通报》。
（四）风险管理与控制
第一，月度预警被通报单位财务部门应在5日内向上级财务部书面汇报原因及整改措施。
第二，季度预警被评定为A级重大风险或B级中度风险的单位，在公布《经济运行预警通报》后15日内报送《经济运行预警反馈报告》，包括但不限于以下内容：对《经济运行预警通报》中提出的风险点说明具体情况、形成原因，并评估其未来趋势；通过自查找到的其他风险点，存在风险的具体情况、形成原因，并评估其未来趋势；针对当前存在的各种风险点拟采取的管控方案、具体管控措施，以及预期的整改效果。
对于评定为A级重大风险公司，其主要负责人、财务负责人应向上级单位总经理、总会计师及相关部门专题汇报；对于评定为B级中度风险公司，上级单位将持续关注其风险变动情况，必要时约谈该单位财务负责人，乃至约谈主要负责人或开展专项督导。
第三，当各单位突发财务及经营风险时，须及时向上级单位报告，并提出风险应对方案。上级单位根据风险评价等级对各单位风险管理和控制情况、经济运行预警管理情况等进行督导检查。
第四，经济运行预警纳入各单位绩效考核管理体系，年度结束，将各季度经济运行预警评级结果与各单位经营者年薪考核兑现挂钩。
五、结束语
施工企业经济运行预警管理强化施工企业的经济属性，突出“效益”指标监控，引导企业创收创效；强调因企施策，适时调整，确保预警结果的准确性，保持预警管理系统的生命力。施工企业应重视预警机制建设，建立科学的预警指标体系，提高风险防范能力，助推企业转型升级。
主要参考文献：
[1]邓伟杰.浅谈建筑施工企业的财务风险预警系统[J].经济研究导刊，2012（9）：84-85.
[2]郑晔.建筑施工企业财务预警的构建及危机防范浅谈[J].企业研究，2014（12）：96.
[3]王夏枝.建筑施工企业财务风险预警体系构建[J].财会学习，2018（32）：46.