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案例背景
为推动2020年业务工作水平整体提升，助力民营企业复工复产，深化比学赶超思想，加强全员营销思维模式，巩固市场份额，提高盈利能力，某农商银行制定“抢业绩、抢市场、比担当、比贡献”的业务考核办法。旨在通过突出存款有效组织、贷款精准投放、客户分类维护，做到进一步夯实客户信息和业务基础。但由于竞争激烈，部分营销人员投机取巧，致使虚假业务时有发生。
审计过程与方法
（一）业务指标比对，疑点线索初现
2020年5月，审计组向业务部门调取农商行考核期全行各类业务指标，包括各支行、各支行员工目标任务数、完成任务数及1月至4月每月完成情况明细表，其中业务指标包括个人核心客户、个人用信客户、小微企业贷款等。
经数据比对分析，由于新型冠状病毒肺炎疫情的影响，2020年2月全行任务指标完成率明显低于其他月份，在3月至4月复工复产后，完成率才逐步提高。但在排查个人核心客户指标中发现，A支行连续四月完成率均排名第一，尤其在2月考核期，全行业绩相对惨淡，全县为做好疫情防控工作，大多进行居家隔离，在人员流动相对较少的情况下，A支行新增客户近500人，远超第二名230人，如此高的新增量，引发了审计人员的深思。
根据现有审计数据，审计人员通过问询，初步了解到支行完成个人核心客户的过程，客户只需开立定活两便存款账户，达到1万元存120天或者20万元存6天的标准，便可满足积数120万元的业务考核要求。审计人员通过抽取一笔A支行2月新增个人核心客户开立存单的数据，运用OCR影像发现该笔流水前后均为连续开立存单，共8位客户，赫然发现8位客户均在个人核心客户新增数名单中，8筆流水分别配钞，8位客户存单开立金额合计165万元，与前一笔行内员工配偶账户取现金额完全等同，但客户签名栏签字均为存单账户名，又因监控的保管时效不超过1个月，故不能进一步查证。为何连续开立8张存单，取出金额和存入金额一样，这引起了审计人员的怀疑并立即展开调查。
此外，在数据比对分析中，2月份仍有部分客户经理负责的小微企业贷款户数、个人用信客户数保持较高的增长量，这为审计组下一步数据建模提供了思路。
（二）数据建模分析，主要问题现形
计算机审计人员根据个人核心客户指标分析，新建“某网点一天开立大量定活两便账户”“大额定期核心客户真实性”“多笔定期核心客户真实性”模型，在“某网点一天开立大量定活两便账户”模型中，通过VLOOKUP函数等技术手段匹配定活两便开户时间、销户时间、办理业务开销户柜员等数据，判断是否存在虚增个人核心客户的现象;审计人员利用自写模型“个人用信客户数”，筛选2020年1月至4月末贷款放款天数小于等于15天数据，通过插入贷款积数、4个月内放款次数，筛选贷款积数为12万元且放款次数为1次的客户，根据客户经理集中度分析，判断是否存在虚增用信客户的现象;另外，计算机审计人员根据业务指标自写“小微企业新增户数统计表”“小微企业贷款明细”等模型，用于排查是否存在虚增小微企业贷款的情况。
分析结果发现A支行开立存单开户、销户均存在流水连续的现象，系为批量办理，其他支行个别客户经理存在对应较高的个人用信客户新增户数，且放贷金额只稍高于任务数的情况。通过运用计算机辅助审计技术，对审计范围的划定更加准确，提高了审计效率，为进一步分析、查明问题奠定基础。
（三）审计直觉助力，真相昭然若揭
内审人员的职业判断能力是计算机辅助审计取得成效的保障。由于2月、3月份的监控无法查看，审计人员本着“大胆揣测、小心求证”的理念，猜测4月份的业务操作大概率会保持之前几个月的习惯。通过甄别出疑点数据，按照时点调阅监控，发现多张存单开、销户业务均由员工本人持多张身份证，在柜面分别代签代办，同时通过核心系统和OCR影像系统等查询，发现开户资金来源为内部员工。为进一步扩大审计成果，审计人员进行延伸审计，查出除A支行外其他几家支行均存在员工或保安代客户开、销户存单的现象，且开户金额来源于员工或员工关系人。根据审计结果来看，存在较大的操作风险。
此外，根据审计抽样调查，用集中度分析方法，筛选出个人用信客户模型的疑点数据，通过账户贷款资金流向追踪，发现贷款资金账户一直未使用。审计人员立刻开展调查，一是电话问询，原形毕露。结合电话问询方式，进一步验证其客户为经客户经理要求放贷而非自主需求放贷，实为虚增个人信用。二是借用技术，辨明真伪。通过“天眼查”“企查查”等信用信息查询平台，查出小微企业贷款户提供的经营资料与实际不符，或无法提供原件，存在虚增小微企业贷款现象。
审计成果
（一）及时汇报，积极落实审计整改
审计问题查实确认后，得到了被审计单位领导充分关注及高度重视。一是全行积极开展业务自查，查找类似问题，亡羊补牢。二是通过驻勤、会议等形式对全员开展警示教育，提高全员风险意识。三是加大处罚力度，针对此次审计发现，经总行开会讨论，决定取消A支行竞赛考核资格，并对9位员工给予降级处分，27位员工给予经济处罚，合计金额89，300元，并进行全行通报批评。
（二）分析原因，健全风险监控机制
究其原因，主要存在以下两方面的疏漏：一是部分员工合规经营意识薄弱，缺乏打持久战的思想准备，片面追求短、平、快的短期行为;二是职能部门监督力度薄弱，业务考核期间未制订有效方案进行业务监督，如小微企业贷款标识可由各员工自行更改，不需审核其资质等条件，导致弄虚作假、“以次充好”的行为源源不断。
针对上述情况，审计部出具了完善的管理建议书，建议相关部门改进监测技术，提升风险监控威慑力，同时修订处罚文件，加大对弄虚作假行为的处罚力度。
案例启示
（一）创新审计方法，深挖问题成因
一是保持职业敏感性，善用逻辑判断，对问题抽丝剥茧，查明真相。二是紧跟业务发展的步伐，不断创新审计方法，深挖疑点背后的原因。三是总结经验，举一反三，完善和细化相关审计流程。如本案例中对于个人核心客户的审计，因监控保管不超过一个月，导致部分审计资料中断，审计人员应更改审计模式，加大审计频率，有效结合事中审计，及时追踪审计证据，做到早发现、早杜绝。
（二）巧借审计数据，助力审计查证
巧借审计数据，在数据分析中发现端倪。一是通过计算机审计软件和非现场审计系统的不断完善，使内部审计人员实时发现业务违规操作问题。二是总结经验，不断优化审计模型，提高审计效率。如利用“个人用信客户”数据模型和“个人核心客户”数据模型，通过函数等技术手段的运用，加入积数、放款次数和考核期间客户的各项存款日均数等数列，方便审计人员判断是否满足个人用信客户、个人核心客户的条件。
（三）加强教育监管，提升员工职业素养
银行在高速发展、大力拓展业务、完成指标的同时，也要时刻关注员工行为。完善员工行为管理机制，规范员工行为，营造合规文化，防范员工行为风险，是银行安全、稳健、高质量发展的前提和保障。部分员工行为底线意识模糊，对职业操守和相关的制度学习不够，缺乏自我管理。正如本案例中，存在部分员工急功近利，为达目的弄虚作假的行为，同时损害了银行、客户和自身利益。全行应积极倡导合规经营的理念，筑牢合规防线，持续加强监督管理，注重实效、实事求是。
（四）部室紧密合作，推动内控高效执行
一方面，加强总部管理部门之间的信息交流和资源共享，通力合作，形成统一战线，推动内部控制更高效执行。另一方面，充分发挥科技的支撑作用，利用信息资源，发挥在风险防范和控制中的作用。比如依靠计算机审计系统，功能嵌入相关业务系统，充分发挥非现场审计的预警作用，实现风险控制的前瞻性和预防性。
（作者单位：浙江仙居农村商业银行股份有限公司，邮政编码：317300，电子邮箱：787125749@qq.com）
为推动2020年业务工作水平整体提升，助力民营企业复工复产，深化比学赶超思想，加强全员营销思维模式，巩固市场份额，提高盈利能力，某农商银行制定“抢业绩、抢市场、比担当、比贡献”的业务考核办法。旨在通过突出存款有效组织、贷款精准投放、客户分类维护，做到进一步夯实客户信息和业务基础。但由于竞争激烈，部分营销人员投机取巧，致使虚假业务时有发生。
审计过程与方法
（一）业务指标比对，疑点线索初现
2020年5月，审计组向业务部门调取农商行考核期全行各类业务指标，包括各支行、各支行员工目标任务数、完成任务数及1月至4月每月完成情况明细表，其中业务指标包括个人核心客户、个人用信客户、小微企业贷款等。
经数据比对分析，由于新型冠状病毒肺炎疫情的影响，2020年2月全行任务指标完成率明显低于其他月份，在3月至4月复工复产后，完成率才逐步提高。但在排查个人核心客户指标中发现，A支行连续四月完成率均排名第一，尤其在2月考核期，全行业绩相对惨淡，全县为做好疫情防控工作，大多进行居家隔离，在人员流动相对较少的情况下，A支行新增客户近500人，远超第二名230人，如此高的新增量，引发了审计人员的深思。
根据现有审计数据，审计人员通过问询，初步了解到支行完成个人核心客户的过程，客户只需开立定活两便存款账户，达到1万元存120天或者20万元存6天的标准，便可满足积数120万元的业务考核要求。审计人员通过抽取一笔A支行2月新增个人核心客户开立存单的数据，运用OCR影像发现该笔流水前后均为连续开立存单，共8位客户，赫然发现8位客户均在个人核心客户新增数名单中，8筆流水分别配钞，8位客户存单开立金额合计165万元，与前一笔行内员工配偶账户取现金额完全等同，但客户签名栏签字均为存单账户名，又因监控的保管时效不超过1个月，故不能进一步查证。为何连续开立8张存单，取出金额和存入金额一样，这引起了审计人员的怀疑并立即展开调查。
此外，在数据比对分析中，2月份仍有部分客户经理负责的小微企业贷款户数、个人用信客户数保持较高的增长量，这为审计组下一步数据建模提供了思路。
（二）数据建模分析，主要问题现形
计算机审计人员根据个人核心客户指标分析，新建“某网点一天开立大量定活两便账户”“大额定期核心客户真实性”“多笔定期核心客户真实性”模型，在“某网点一天开立大量定活两便账户”模型中，通过VLOOKUP函数等技术手段匹配定活两便开户时间、销户时间、办理业务开销户柜员等数据，判断是否存在虚增个人核心客户的现象;审计人员利用自写模型“个人用信客户数”，筛选2020年1月至4月末贷款放款天数小于等于15天数据，通过插入贷款积数、4个月内放款次数，筛选贷款积数为12万元且放款次数为1次的客户，根据客户经理集中度分析，判断是否存在虚增用信客户的现象;另外，计算机审计人员根据业务指标自写“小微企业新增户数统计表”“小微企业贷款明细”等模型，用于排查是否存在虚增小微企业贷款的情况。
分析结果发现A支行开立存单开户、销户均存在流水连续的现象，系为批量办理，其他支行个别客户经理存在对应较高的个人用信客户新增户数，且放贷金额只稍高于任务数的情况。通过运用计算机辅助审计技术，对审计范围的划定更加准确，提高了审计效率，为进一步分析、查明问题奠定基础。
（三）审计直觉助力，真相昭然若揭
内审人员的职业判断能力是计算机辅助审计取得成效的保障。由于2月、3月份的监控无法查看，审计人员本着“大胆揣测、小心求证”的理念，猜测4月份的业务操作大概率会保持之前几个月的习惯。通过甄别出疑点数据，按照时点调阅监控，发现多张存单开、销户业务均由员工本人持多张身份证，在柜面分别代签代办，同时通过核心系统和OCR影像系统等查询，发现开户资金来源为内部员工。为进一步扩大审计成果，审计人员进行延伸审计，查出除A支行外其他几家支行均存在员工或保安代客户开、销户存单的现象，且开户金额来源于员工或员工关系人。根据审计结果来看，存在较大的操作风险。
此外，根据审计抽样调查，用集中度分析方法，筛选出个人用信客户模型的疑点数据，通过账户贷款资金流向追踪，发现贷款资金账户一直未使用。审计人员立刻开展调查，一是电话问询，原形毕露。结合电话问询方式，进一步验证其客户为经客户经理要求放贷而非自主需求放贷，实为虚增个人信用。二是借用技术，辨明真伪。通过“天眼查”“企查查”等信用信息查询平台，查出小微企业贷款户提供的经营资料与实际不符，或无法提供原件，存在虚增小微企业贷款现象。
审计成果
（一）及时汇报，积极落实审计整改
审计问题查实确认后，得到了被审计单位领导充分关注及高度重视。一是全行积极开展业务自查，查找类似问题，亡羊补牢。二是通过驻勤、会议等形式对全员开展警示教育，提高全员风险意识。三是加大处罚力度，针对此次审计发现，经总行开会讨论，决定取消A支行竞赛考核资格，并对9位员工给予降级处分，27位员工给予经济处罚，合计金额89，300元，并进行全行通报批评。
（二）分析原因，健全风险监控机制
究其原因，主要存在以下两方面的疏漏：一是部分员工合规经营意识薄弱，缺乏打持久战的思想准备，片面追求短、平、快的短期行为;二是职能部门监督力度薄弱，业务考核期间未制订有效方案进行业务监督，如小微企业贷款标识可由各员工自行更改，不需审核其资质等条件，导致弄虚作假、“以次充好”的行为源源不断。
针对上述情况，审计部出具了完善的管理建议书，建议相关部门改进监测技术，提升风险监控威慑力，同时修订处罚文件，加大对弄虚作假行为的处罚力度。
案例启示
（一）创新审计方法，深挖问题成因
一是保持职业敏感性，善用逻辑判断，对问题抽丝剥茧，查明真相。二是紧跟业务发展的步伐，不断创新审计方法，深挖疑点背后的原因。三是总结经验，举一反三，完善和细化相关审计流程。如本案例中对于个人核心客户的审计，因监控保管不超过一个月，导致部分审计资料中断，审计人员应更改审计模式，加大审计频率，有效结合事中审计，及时追踪审计证据，做到早发现、早杜绝。
（二）巧借审计数据，助力审计查证
巧借审计数据，在数据分析中发现端倪。一是通过计算机审计软件和非现场审计系统的不断完善，使内部审计人员实时发现业务违规操作问题。二是总结经验，不断优化审计模型，提高审计效率。如利用“个人用信客户”数据模型和“个人核心客户”数据模型，通过函数等技术手段的运用，加入积数、放款次数和考核期间客户的各项存款日均数等数列，方便审计人员判断是否满足个人用信客户、个人核心客户的条件。
（三）加强教育监管，提升员工职业素养
银行在高速发展、大力拓展业务、完成指标的同时，也要时刻关注员工行为。完善员工行为管理机制，规范员工行为，营造合规文化，防范员工行为风险，是银行安全、稳健、高质量发展的前提和保障。部分员工行为底线意识模糊，对职业操守和相关的制度学习不够，缺乏自我管理。正如本案例中，存在部分员工急功近利，为达目的弄虚作假的行为，同时损害了银行、客户和自身利益。全行应积极倡导合规经营的理念，筑牢合规防线，持续加强监督管理，注重实效、实事求是。
（四）部室紧密合作，推动内控高效执行
一方面，加强总部管理部门之间的信息交流和资源共享，通力合作，形成统一战线，推动内部控制更高效执行。另一方面，充分发挥科技的支撑作用，利用信息资源，发挥在风险防范和控制中的作用。比如依靠计算机审计系统，功能嵌入相关业务系统，充分发挥非现场审计的预警作用，实现风险控制的前瞻性和预防性。
（作者单位：浙江仙居农村商业银行股份有限公司，邮政编码：317300，电子邮箱：787125749@qq.com）