<正>货币资金贯穿经济活动的全过程,它在流动和周转中实现增值和效益,是企业经营活动的"血液"。货币资金管理效果的好坏对企业的生存发展意义重大。企业应结合自身经营管理实际,设计一套切实可行的控制制度和核算方法,实现货币资金的有效管理和控制。财政部2001年颁发了《内部会计控制规范——货币资金(试行)》(以下简称《货币规范》),对促进各单位加强货币资金的管理,确保货币资金的合法真实、安全完整具有重要的作用。但是《货币规范》也有一些不足之处:我们不难发现,其中对货币资金内部控制的目的、控制程序和控制对象的表述尚欠完备;对于货币资金内部会计控制的主体、控制的监督检查的机构和人员也不够明晰,这些不足也给企业的货币资金控制工作带来了一些不便,再加之企业内部控制工作自身也存在诸多弊端导致企业货币资金控制中问题层出,控制工作急需加强。